以更加開放的胸襟書寫大國稅務(wù)擔(dān)當(dāng)

作者：本報記者 李萍 王文竹

來源：中國稅務(wù)報 2021年12月10日 版次：01




12月11日，中國正式加入世界貿(mào)易組織20周年。




20年前，多哈灣畔，世界貿(mào)易組織迎來中國。20年來，中國全面履行入世承諾，激活了國內(nèi)發(fā)展的澎湃春潮，也激活了世界經(jīng)濟的一池春水。




“入世以來，中國的發(fā)展不僅超出絕大多數(shù)外方當(dāng)初的預(yù)期，甚至也遠遠超出中方談判人員的預(yù)期。中國究竟做對了什么？”許多人這樣問。




回望這段波瀾壯闊的改革開放史，我們或許能找到很多答案。其中，稅收所發(fā)揮的作用，功不可沒。




20年里，黨中央、國務(wù)院審時度勢，以入世為契機深化改革國內(nèi)稅制，出臺了一系列順應(yīng)入世需要的稅收政策。中國稅務(wù)部門始終圍繞中心、服務(wù)大局，改革創(chuàng)新、馭風(fēng)前行，積極服務(wù)“引進來”和“走出去”，深度參與國際稅收合作，以更加開放的胸襟與世界各國攜手共贏，書寫大國稅務(wù)擔(dān)當(dāng)，為中國的改革開放，也為世界經(jīng)濟發(fā)展，貢獻了稅務(wù)力量。




“引進來”營商環(huán)境“磁力”更足

關(guān)稅總水平由15.3%降至7.4%，遠低于大部分發(fā)展中國家；

開放120多個市場準入部門，超過發(fā)達國家平均承諾數(shù)量；

推出130余項相關(guān)改革，連續(xù)多年成全球營商環(huán)境改善幅度最大經(jīng)濟體之一；

…………




入世20年來，中國履行了所有入世承諾，打開大門，敞開懷抱，歡迎來自世界各國的商品、服務(wù)、企業(yè)、人才和資金。




數(shù)據(jù)顯示，2001年我國利用外資規(guī)模僅為468.8億美元，2020年則增至1443.7億美元。即使在新冠肺炎疫情嚴重的2020年，面對經(jīng)濟全球化逆流，中國利用外資規(guī)模仍逆勢增長，成為全球最大外資流入國。




為更好地迎接客人，20年來，中國大刀闊斧深化改革，主動融入全球價值鏈，逐步營造市場化、法治化、國際化營商環(huán)境，充分展現(xiàn)中國市場引力。




稅收改革，顯然是全面深化改革中非常重要的組成部分。特別是黨的十八大以后，稅收有了新的歷史地位，稅收改革也被寄予厚望。




20年來，通過一系列改革，中國稅務(wù)人以自己的“用心”，換來稅收營商環(huán)境的“清新”。




——稅制改革進入快車道，稅收負擔(dān)持續(xù)下降。

20年來，稅制改革主要從降低稅負和公平負擔(dān)兩方面穩(wěn)步推進。

2001年~2012年，降低稅負主要體現(xiàn)在以減輕納稅人負擔(dān)為特征的增值稅轉(zhuǎn)型、提高個人所得稅起征點等方面；公平負擔(dān)則主要體現(xiàn)在統(tǒng)一了內(nèi)外資企業(yè)稅費制度。這11年里，“內(nèi)外有別”的稅收制度最終走向了統(tǒng)一。特別是2008年新《企業(yè)所得稅法》的實施，將內(nèi)外資企業(yè)所得稅法正式合并，成為當(dāng)時最受矚目的改革。

黨的十八大以來，稅制改革步伐更快：稅收法定原則有序落地，增值稅制度逐步完善，個人所得稅改革穩(wěn)步推進，資源稅改革全面實施，環(huán)境保護稅順利開征……

在中國社科院副院長高培勇看來，新一輪稅制改革與以往都不一樣。尤其是黨的十八屆三中全會，為深化財稅體制改革擘畫了路線圖。

9年里，減稅降費成為稅制改革的主基調(diào)。無論是新稅種的出臺，還是原有稅種的改革，主旋律都是為了制度性降低市場主體的稅費負擔(dān)。同時，還對境外投資者從中國境內(nèi)居民企業(yè)分配利潤，用于境內(nèi)直接投資的，實行了遞延納稅即暫不征收預(yù)提所得稅的優(yōu)惠政策，進一步堅定了境外投資者在華投資的信心。

9年里，為公平負擔(dān)的制度建設(shè)取得重大突破。無論是現(xiàn)行18個稅種中已有12個實現(xiàn)稅收法定，還是探索建設(shè)自由貿(mào)易港等創(chuàng)新之舉，從根本上都體現(xiàn)出公正、公平、透明，實現(xiàn)了擴大外資準入機制與稅費制度的合理對接。

“一方面，多稅種改革切實降低了名義稅率；另一方面，大規(guī)模減稅降費明顯降低了宏觀稅負。”今年10月，國家稅務(wù)總局局長王軍在接受媒體采訪時介紹，“十三五”時期，我國新增減稅降費合計超過7.6萬億元，其中減稅4.6萬億元，帶動宏觀稅負由2015年的18.13%，降至2020年的15.2%，降低近3個百分點。

國際知名食品企業(yè)集團好麗友自1995年進入中國市場以來，已陪伴中國消費者走過26年。好麗友食品有限公司副總經(jīng)理鄭浩英說，中國稅制改革和不斷加力的政策優(yōu)惠，堅定了他們深耕中國市場的信心。




——征管改革有序推進，稅收現(xiàn)代化全面提速。

從純手工操作到“上機”“上網(wǎng)”，從“經(jīng)驗管稅”躍升至“以票管稅”“以數(shù)治稅”……

這是質(zhì)的飛躍，也是稅收現(xiàn)代化的邁進。

20年來，與稅制改革相適應(yīng)，借助信息化手段，中國稅務(wù)部門持續(xù)推動稅收征管方式、流程等領(lǐng)域的改革，實現(xiàn)征管效能倍增，為內(nèi)外資納稅人帶來了全新的辦稅體驗。

方式、流程、效能的變革之下，還有更深層次的謀劃。

2013年11月，黨的十八屆三中全會吹響全面深化改革的號角。順應(yīng)時代發(fā)展的浪潮，稅收征管體制改革奔涌向前，迄今已歷經(jīng)三次重大變革，稅收在國家治理中的基礎(chǔ)性、支柱性、保障性作用日益凸顯。

這三次大的變革均由中辦、國辦印發(fā)相關(guān)文件，成為稅收改革的重要里程碑。

2015年12月，中辦、國辦印發(fā)《深化國稅、地稅征管體制改革方案》，推進國稅地稅“合作”，推動服務(wù)深度融合、執(zhí)法適度整合、信息高度聚合；

2018年，省級及以下國地稅機構(gòu)“合并”，當(dāng)年7月中辦、國辦印發(fā)《國稅地稅征管體制改革方案》，推動構(gòu)建優(yōu)化高效統(tǒng)一的征管體系；

今年3月，中辦、國辦印發(fā)《關(guān)于進一步深化稅收征管改革的意見》，提出實現(xiàn)稅收征管業(yè)務(wù)流程、制度規(guī)范、信息技術(shù)、數(shù)據(jù)要素、崗責(zé)體系的一體化融合升級，其特征也被概括為“合成”。

從合作、合并到合成，稅收征管改革緊扣時代脈搏，按照新時代稅收現(xiàn)代化建設(shè)總目標，堅持頂層設(shè)計循序漸進，并以釘釘子精神持續(xù)深入推進。尤其是“十三五”時期，稅務(wù)部門堅定不移地走科技興稅之路，持續(xù)深化稅收大數(shù)據(jù)應(yīng)用，為稅收現(xiàn)代化建設(shè)插上了金色翅膀，使得納稅人繳費人獲得感持續(xù)增強。

1998年進入中國市場的德國浩亭集團，見證了20年來中國稅收征管改革的不斷深化。浩亭（珠海）制造有限公司法定代表人顧馬克先生說，對于今年出臺的中辦、國辦《意見》，他們最關(guān)注智慧稅務(wù)建設(shè)以及精確執(zhí)法。

“稅務(wù)部門要堅持以習(xí)近平新時代中國特色社會主義思想為指導(dǎo)，堅決抓好《意見》的貫徹落實，推動深化稅收征管改革不斷取得新成效，高質(zhì)量推進新發(fā)展階段稅收現(xiàn)代化?！苯衲辍兑庖姟烦雠_后，國家稅務(wù)總局局長王軍也對進一步深化稅收征管改革提出新的要求，發(fā)出了開啟“十四五”時期稅收現(xiàn)代化新征程的動員令。




——“放管服”改革不斷深化，納稅人滿意度大幅提升。

稅務(wù)部門是與人民群眾打交道最多、頻度最高、聯(lián)系最緊密的窗口單位之一，服務(wù)著幾千萬企業(yè)納稅人、數(shù)億自然人納稅人和十億多繳費人。因此，每減一份資料，每簡一道流程，其減負效果都可能是幾千萬倍、數(shù)億倍，甚至十億多倍的呈現(xiàn)。

20年來，“中國稅收服務(wù)越來越好”，不但是國內(nèi)企業(yè)的感受，也成為外資企業(yè)和外商的普遍感受。

“對近年來中國稅收營商環(huán)境的持續(xù)優(yōu)化，我們外企同樣很有體會。”日立建機（中國）有限公司財務(wù)本部本部長田中克明告訴記者，“中國的‘放管服’改革讓很多稅務(wù)事項從審批制變成備案制，流程更加透明，稅企交流更加暢通，大幅提升了企業(yè)的獲得感?！?/font>

黨的十八大以來，稅務(wù)部門從更高站位科學(xué)設(shè)計改革的制度辦法和具體舉措，以壯士斷腕的決心和勇氣，深入推進簡政放權(quán)、放管結(jié)合、優(yōu)化服務(wù)。特別是自2014年至今連續(xù)8年開展“便民辦稅春風(fēng)行動”，努力打造負擔(dān)更輕、辦稅更快、服務(wù)更好、環(huán)境更優(yōu)的稅收營商環(huán)境。

以“十三五”為例，5年間國家稅務(wù)總局先后取消26種涉稅文書報表、60項稅務(wù)證明事項，對符合規(guī)定的增值稅納稅人年申報增值稅次數(shù)由12次簡并為4次，稅務(wù)行政審批事項減少93%，納稅人報稅資料壓減50%，年度納稅時間壓減超過57.5%……

今年以來，稅費申報表在數(shù)據(jù)共享、表單整合、稅種聯(lián)動等方面繼續(xù)優(yōu)化。在今年舉辦的“我為納稅人繳費人辦實事暨便民辦稅春風(fēng)行動”中，稅務(wù)部門又推出合并申報等100條便民措施。

“減”，正是為了更好地“加”，加服務(wù)水平，加服務(wù)質(zhì)效，讓在中國大地上的所有納稅人繳費人，都能實實在在提升獲得感。

一組數(shù)字成為有力見證：2014年~2020年，稅務(wù)總局委托第三方機構(gòu)連續(xù)開展了7次納稅人滿意度調(diào)查，共計調(diào)查全國36個省區(qū)市40萬戶納稅人，綜合得分由2014年的82.06分提升至2020年的86.1分。

世界銀行《2020年營商環(huán)境報告》同樣印證了這一點。報告顯示，中國納稅指標排名在前兩年提升的基礎(chǔ)上，再度提升9位。其中“納稅時間”指標表現(xiàn)尤為亮眼。




以更加開放的胸襟書寫大國稅務(wù)擔(dān)當(dāng)

就在今年11月，“一帶一路”稅收征管合作機制秘書處還發(fā)布《中國稅收營商環(huán)境改革發(fā)展研究報告（2016-2020）》，充分肯定中國優(yōu)化稅收營商環(huán)境的做法成效。




“走出去”揚帆遠航“馬力”更大

入世后的中國，變化驚人。

從最初的“引進來”，到加快“走出去”，越來越多中國企業(yè)走出國門，參與國際市場競爭。

20年來，中國“走出去”成效顯著。數(shù)據(jù)顯示，2001年我國出口金額占全球比重僅為3.8%，在全球各國中位居第六；2020年，我國出口金額占全球比重已提升至15.8%，穩(wěn)居第一大出口國。

不僅是商品，資本也實現(xiàn)了“走出去”。對外直接投資規(guī)模逐漸擴大，投資領(lǐng)域逐步拓寬，從2001年的69億美元，增至2020年的1537.1億美元，對外投資流量規(guī)模首次位居全球第一。

高質(zhì)量“引進來”，有稅收服務(wù)；高水平“走出去”，更有稅收護航。




——稅收協(xié)定談簽“加速”。

企業(yè)的跨境發(fā)展和持續(xù)運營，離不開有力的稅收合法權(quán)益保障。

20年來，為適應(yīng)入世后對外投資快速增長態(tài)勢，中國稅務(wù)部門充分運用多邊雙邊稅收合作機制，加快稅收協(xié)定談簽，加強國與國之間政策溝通和征管合作，積極為“走出去”企業(yè)提供稅收保障。

特別是黨的十八大以來，我國稅收協(xié)定談簽明顯“提速”：2014年與德國、俄羅斯簽署全面修訂后的稅收協(xié)定；2015年與智利、津巴布韋、印度尼西亞簽署稅收協(xié)定；2016年相繼與羅馬尼亞、波蘭、馬來西亞、柬埔寨、巴基斯坦等國簽署稅收協(xié)定……

截至目前，我國已與116個國家和地區(qū)的主管稅務(wù)部門建立雙邊稅收合作機制，稅收協(xié)定網(wǎng)絡(luò)覆蓋包括54個“一帶一路”沿線國家和地區(qū)在內(nèi)的111個國家和地區(qū)，減少國際重復(fù)征稅的同時，為跨境投資創(chuàng)造了確定、有利的稅收法律環(huán)境。

廣西柳工機械股份有限公司董事長曾光安告訴記者，因為中國和波蘭簽署了稅收協(xié)定，相關(guān)稅收保護的條款，即刻就列入了該公司與波蘭國家研發(fā)中心簽署的共建柳工歐洲研發(fā)中心協(xié)議中，這讓企業(yè)“走出去”更有底氣。

近年來，我國積極參與的稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移（BEPS）多邊公約成為打開國際稅收合作的“金鑰匙”，實現(xiàn)了稅收協(xié)定歷史上規(guī)模最大、范圍最廣的一次多邊合作與協(xié)調(diào)，為一攬子修訂全球3000多個彼此之間存在差異的稅收協(xié)定提供了法律工具。

“隨著參與稅收合作的朋友多了，就得改用‘群聊’，在群里可以多方進行對話合作。”中國成為BEPS多邊公約的首批簽署方后，北京大學(xué)教授劉劍文形象地表示。




——稅收指南持續(xù)“上新”。

入世加快了中國由以“引進來”為主的涉外稅制，向以“引進來”與“走出去”并重的國際稅制轉(zhuǎn)變。

國內(nèi)企業(yè)“走出去”后，都遇到過不同程度的境外稅務(wù)難題。比如，由于缺乏對東道國稅制的了解渠道，企業(yè)無法提前判斷及有效控制跨境經(jīng)營的稅收風(fēng)險。

2015年，國家稅務(wù)總局在國際稅務(wù)司成立境外稅務(wù)處，專門從事“走出去”納稅人的稅收服務(wù)和管理工作，開通境外稅務(wù)糾紛受理專門通道，幫助解決跨境納稅人的雙重征稅或稅收爭議問題。

同一年，稅務(wù)總局建立起全面覆蓋“一帶一路”沿線國家及我國主要投資目的地的國別稅收信息研究機制，分批發(fā)布國別投資稅收指南并定期更新。截至目前，已公開發(fā)布104 份稅收指南。

納稅人打開指南，就可直接查閱相關(guān)國家投資信息、整體營商環(huán)境、雙邊稅收協(xié)定及稅收爭議解決等內(nèi)容。

“這本稅收指南針對性、指導(dǎo)性、操作性都很強，解決了企業(yè)稅收信息不對稱的問題，增強了我們到金磚國家投資的信心和底氣?！狈嗊^《中國居民赴金磚國家投資稅收指南》后，廈門斐樂體育用品有限公司財務(wù)負責(zé)人王君藝說。

除國別投資稅收指南外，中國稅務(wù)部門還為“走出去”企業(yè)提供了進一步的“指引”。

2017年，國家稅務(wù)總局對“走出去”企業(yè)涉及的國內(nèi)稅收制度文件和已簽署的稅收協(xié)定進行系統(tǒng)性集成和分類處理，形成涵蓋83個具體事項的《“走出去”稅收指引》公開發(fā)布，并持續(xù)修訂完善。

就在不久前，《“走出去”稅收指引》（2021年修訂版）發(fā)布，從稅收政策、稅收協(xié)定、管理規(guī)定及服務(wù)舉措四個方面詳細列舉了“走出去”納稅人涉及的99個事項。

國家稅務(wù)總局國際稅務(wù)司有關(guān)負責(zé)人表示，希望《“走出去”稅收指引》能夠幫助中國“走出去”企業(yè)有效規(guī)避境外稅收風(fēng)險，為優(yōu)化營商環(huán)境、促進貿(mào)易暢通和投資便利作出積極貢獻。




——出口退稅快速“落袋”。

中國入世20年來，不少此前默默無聞的中國企業(yè)，在經(jīng)濟全球化大潮中摔打成為世界品牌，一大批企業(yè)在激烈的市場競爭中迅速成長起來。

伴隨著企業(yè)“走出去”的步伐加快，中國政府及稅務(wù)部門從出口企業(yè)非常關(guān)心的出口退稅入手，多次提高出口退稅率，并持續(xù)通過精簡出口退稅辦理資料、優(yōu)化退稅流程、上線出口退稅新系統(tǒng)等舉措，不斷提高出口退稅服務(wù)效率。

20年來，我國對外貿(mào)易穩(wěn)定高速增長，與之相應(yīng)的出口退稅規(guī)模也在持續(xù)擴大。2001年，我國出口退稅為1072億元；2020年，這一數(shù)值已達到14549億元。

與此同時，出口退稅速度與便利度不斷提高。今年，全國正常出口退稅平均辦理時間已壓縮至7個工作日內(nèi)，大大緩解了企業(yè)資金占用壓力。

出口退稅再提速，得益于今年6月30日起在全國推行的出口退稅新系統(tǒng)。優(yōu)化整合后的新系統(tǒng)讓納稅人實現(xiàn)了“三增加三減少”：“三增加”即申報渠道增加到3個，“免填報”數(shù)據(jù)項目比例提升至70%，服務(wù)事項和退稅提醒內(nèi)容分別增加5項和6項；“三減少”即減少1/3的退稅申報表單，減少1/5的填報數(shù)據(jù)項，減少退稅申報事項及簡化了退稅流程。

“公司年出口退稅額已連續(xù)多年保持在3億元左右。”廈門國貿(mào)稅務(wù)經(jīng)理莊凱強向記者介紹，稅務(wù)部門協(xié)調(diào)各部門優(yōu)化流程，及時為企業(yè)辦理出口退稅，為他們開拓國際市場提供了有力支持。

中央財經(jīng)大學(xué)教授樊勇表示，出口退稅率和退稅速度的提高，有利于降低企業(yè)經(jīng)營成本，提升出口產(chǎn)品國際競爭力，在疫情全球蔓延、外貿(mào)市場低迷背景下，不僅能有力提振外貿(mào)企業(yè)信心，對世界經(jīng)濟發(fā)展也有重要意義。




顯擔(dān)當(dāng) 國際影響力更強

回望來時路，與世界貿(mào)易組織攜手的20年，中國在收獲繁榮的同時，也與世界共享繁榮。特別是在國際社會出現(xiàn)“反全球化”和“逆全球化”潮流之際，中國一如既往地積極推動區(qū)域經(jīng)濟一體化發(fā)展，充分展現(xiàn)了開放自信的大國氣度，充分彰顯了計利天下的大國擔(dān)當(dāng)。




“沒有中國，世貿(mào)組織就無法稱之為一個世界性的組織?！痹诮衲昱e行的中國國際進口博覽會上，世貿(mào)組織總干事伊維拉說。




20年來，中國越來越多地參與全球治理。今日之中國，正前所未有地走近世界舞臺中央。在稅收領(lǐng)域，中國稅務(wù)部門在國內(nèi)外環(huán)境深刻變化中砥礪前行，深度參與國際稅收改革，加強稅收征管合作，為推動構(gòu)建全球稅收新秩序、促進國際稅改成果落實，積極貢獻智慧、提供方案，扮演了愈發(fā)重要的角色。




——積極服務(wù)外交大局，主動參與國際稅收合作。

“加強全球稅收合作，打擊國際逃避稅，幫助發(fā)展中國家和低收入國家提高稅收征管能力?！?014年11月，國家主席習(xí)近平在澳大利亞布里斯班二十國集團（G20）峰會上，首次描繪了我國稅收工作在全球稅收領(lǐng)域的坐標和方向。

如何進一步服務(wù)對外開放，建設(shè)同我國國際地位相適應(yīng)的國際稅收治理體系，成為我國稅務(wù)部門高度關(guān)注的重大戰(zhàn)略問題。

自黨的十八大以來，中國稅務(wù)部門積極配合國家外交大局，舉辦多場國際會議，主動參與國際稅收改革，并與聯(lián)合國（UN）、經(jīng)濟合作與發(fā)展組織（OECD）、國際貨幣基金組織（IMF) 等25個國際組織建立合作關(guān)系。

中國已逐漸從國際規(guī)則的追隨者、執(zhí)行者，轉(zhuǎn)變?yōu)閲H規(guī)則制定的重要參與者、貢獻者：

以O(shè)ECD合作伙伴身份，全程參與G20稅改的BEPS項目，在盡力維護我國稅收利益和企業(yè)發(fā)展空間的同時，也增強了我國在國際稅收規(guī)則制定方面的話語權(quán)；

舉辦第十屆稅收征管論壇（FTA）大會，會議期間簽署雙邊或多邊稅收協(xié)定及達成合作意向11 個，被時任FTA主席愛德華·楚普譽為“FTA歷史上最成功的一次大會”；

主辦第五屆金磚國家稅務(wù)局長會議，簽署金磚稅務(wù)合作的第一份機制性文件——《金磚國家稅務(wù)合作備忘錄》；

主辦第48屆亞洲稅收管理與研究組織（SGATAR）年會，各成員就分享改善稅收營商環(huán)境先進做法、探索合作開展能力建設(shè)項目等內(nèi)容達成重要共識；

主導(dǎo)舉辦“一帶一路”稅收征管合作論壇，目前“一帶一路”稅收征管合作機制理事會成員已增加至36個，觀察員增加至30個；

…………

中國稅務(wù)的“朋友圈”越來越廣、“影響力”越來越大。

OECD稅收政策與管理中心主任帕斯卡評價說，中國正在全面參與國際稅收規(guī)則的改變，已成為OECD建立的國際稅收社區(qū)的重要成員，中國在推動G20國家將稅收提上非常重要的議程方面發(fā)揮了重要作用。




——為世界貢獻中國智慧，展現(xiàn)大國稅務(wù)擔(dān)當(dāng)。

合作凝聚共識，交流促進發(fā)展。以深度參與全球稅收合作為契機，中國稅務(wù)部門積極參與國際稅收規(guī)則制定，主動貢獻中國經(jīng)驗、中國智慧和中國方案。

正如習(xí)近平主席所說，世界那么大，問題那么多，國際社會期待聽到中國聲音、看到中國方案，中國不能缺席。

在國際稅收合作中分享中國經(jīng)驗。黨的十八大以來，中國全面實施營改增、大規(guī)模減稅降費政策，為各國稅制改革、促進經(jīng)濟發(fā)展積累經(jīng)驗。國稅地稅征管體制改革、互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)等，為各國稅收征管提供解決思路；績效考評、數(shù)字人事為各國稅務(wù)部門隊伍建設(shè)探索路徑；具有針對性的稅收優(yōu)惠政策以及“非接觸式”辦稅模式，則為疫情下各國的稅收工作開辟了新的思路。與此同時，積極利用國內(nèi)資源為發(fā)展中國家培訓(xùn)稅務(wù)官員。截至目前，“一帶一路”稅務(wù)學(xué)院舉辦的26期國際稅收征管業(yè)務(wù)培訓(xùn)已覆蓋71個國家（地區(qū)）超過1200名財稅官員。

在熱點議題討論中貢獻中國智慧。不論是在SGATAR年會、FTA大會，還是“一帶一路”稅收征管合作論壇、金磚稅務(wù)局長會議上，中國國家稅務(wù)總局局長王軍均主動發(fā)聲，介紹中國進一步深化稅收征管改革的做法和舉措，先后在幫助發(fā)展中國家提高稅收征管能力、依托大數(shù)據(jù)提高抗風(fēng)險能力、發(fā)展中國家和新興經(jīng)濟體參與國際稅收規(guī)則制定、落實G20稅制改革成果、應(yīng)對新冠肺炎疫情給稅收工作帶來的挑戰(zhàn)等議題中，介紹了中國的做法與經(jīng)驗。

為加強多邊稅收合作貢獻中國方案。在中國倡議下，34個國家和地區(qū)稅務(wù)部門在浙江烏鎮(zhèn)共同簽署《“一帶一路”稅收征管合作機制諒解備忘錄》，金磚五國在中方主辦的第五次金磚國家稅務(wù)局長會議期間簽署了《金磚國家稅務(wù)合作備忘錄》，首次以官方文件形式將金磚國家稅收領(lǐng)域合作上升至制度層面。在中國國家稅務(wù)總局倡議下，2018年南非主辦會議時正式通過金磚國家稅收能力建設(shè)合作機制文件。中國在該文件起草過程中充分發(fā)揮了主導(dǎo)作用。

不僅如此，中國稅務(wù)部門還在G20稅改的BEPS行動計劃、稅收情報交換、能力建設(shè)等諸多議題上交流意見、協(xié)調(diào)行動，大幅提升了參與國際稅收治理的能力。黨的十八大以來，國家稅務(wù)總局還大力拓展外派合作渠道，累計派出96名稅務(wù)干部赴我駐外使領(lǐng)館、國際組織和國外大學(xué)工作學(xué)習(xí)，涉及美國、俄羅斯、歐盟、德國、日本、印度等50多個國家和地區(qū)，在推動國際稅收交流合作、服務(wù)國內(nèi)稅收中心工作等方面發(fā)揮了重要作用。

20年立己達人，中國以互利合作與世界共享發(fā)展。

今天的中國，每分鐘進出境貨物價值達6000萬元人民幣，在華設(shè)立的外資企業(yè)超過100萬家；

面對疫情沖擊，2020年中國與“一帶一路”沿線國家和地區(qū)貨物貿(mào)易額仍達1.35萬億美元，中歐班列開行量首破“萬列”大關(guān)；

前三屆進博會，累計意向成交額約2016億美元；

…………




一串串?dāng)?shù)字，體現(xiàn)出中國舉足輕重的地位和與世界互利共贏的胸懷。

世界經(jīng)濟舞臺風(fēng)云變幻，中國經(jīng)濟角色拾級而上。站在新起點上，中國稅務(wù)部門將把握經(jīng)濟全球化發(fā)展大勢，繼續(xù)以開放的心態(tài)、更大的擔(dān)當(dāng)，深化國際稅收領(lǐng)域合作，推動全球稅收征管數(shù)字化轉(zhuǎn)型升級，為世界經(jīng)濟復(fù)蘇和全球經(jīng)濟治理作出更大貢獻！

“入世”與我國的稅收制度改革

作者：朱青

作者系中國人民大學(xué)財政金融學(xué)院教授

來源：中國稅務(wù)報 2021年12月08日 版次：05

“入世”除了使我國經(jīng)濟更好更快地融入國際經(jīng)濟一體化大潮，也要求稅收法律法規(guī)與WTO規(guī)則兼容。我國本世紀初期的稅制改革或多或少都受到“入世”影響，在不同程度上體現(xiàn)了WTO對稅制公平、透明、中性的要求。

今年的12月11日是我國加入世界貿(mào)易組織（WTO）20周年的紀念日。自從1978年我國拉開經(jīng)濟體制改革大幕后，對外開放逐步提上日程。積極參與國際經(jīng)濟交往，打通與世界在商品、資金、技術(shù)等方面的融通渠道，成為當(dāng)時我國面臨的緊迫任務(wù)。我國1986年提出恢復(fù)在關(guān)貿(mào)總協(xié)定（GATT）中的成員國地位（即所謂“復(fù)關(guān)”）。1995年世界貿(mào)易組織（WTO）在關(guān)貿(mào)總協(xié)定的基礎(chǔ)上成立后，我國又提出“入世”的申請，經(jīng)過15年艱苦的談判，終于在2001年12月11日正式加入WTO，成為第143個會員國，這標志著我國對外開放進入一個新的階段。正如人們預(yù)期的那樣，“入世”極大地促進了我國的出口，拉動了經(jīng)濟的快速增長。統(tǒng)計數(shù)字表明，“入世”當(dāng)年即2001年，我國凈出口占國內(nèi)生產(chǎn)總值（GDP）的比重僅為2.1%，到2007年達到了8.7%，這一時期我國的經(jīng)濟增速也從8.3%攀升到14.2%。2001年我國僅為世界第六大出口國，2009年超過德國成為世界第一大出口國。盡管2008年國際金融危機爆發(fā)后世界經(jīng)濟陷入蕭條，加之2018年后的中美貿(mào)易戰(zhàn)，使我國的出口形勢時有惡化（2018年和2019年凈出口分別只占GDP的0.77%和1.15%），但“入世”給我國帶來的“紅利”仍是維系當(dāng)前經(jīng)濟穩(wěn)定增長的一個重要因素。

“入世”對我國稅種影響最大的也是最直接的就是關(guān)稅。改革開放之初，我國的關(guān)稅水平非常高，1992年算數(shù)平均稅率為42.9%，加權(quán)平均稅率為40.6%。后來隨著改革開放的深入以及為加入WTO作準備，我國不斷降低關(guān)稅稅率，到20世紀90年代末算數(shù)平均稅率和加權(quán)平均稅率均已降至18%左右。2001年“入世”以后我國繼續(xù)降低關(guān)稅，并在2005年之前履行“入世”承諾，將關(guān)稅的算數(shù)平均稅率降至10%以下（9.8%）。此后，隨著我國產(chǎn)業(yè)逐步升級，產(chǎn)業(yè)發(fā)展需要的關(guān)稅保護程度不斷降低，以及人民群眾對進口商品需求提高，我國又多次降低了進口商品的關(guān)稅稅率，目前關(guān)稅稅率水平已經(jīng)接近發(fā)達國家。根據(jù)世界銀行提供的數(shù)據(jù)，2018年中國加權(quán)平均關(guān)稅稅率為3.4%，僅比日本高出0.95個百分點，比美國高出1.4個百分點，比歐盟高出1.6個百分點。從2021年1月1日起，我國再次下調(diào)進口關(guān)稅，對883項商品在最惠國稅率的基礎(chǔ)上又進行了一定程度的下調(diào)，使關(guān)稅稅率水平更接近發(fā)達國家。

“入世”除了使我國經(jīng)濟更好更快地融入國際經(jīng)濟一體化的大潮中，也要求我國的市場化改革與國際規(guī)則接軌，其中包括稅收的法律法規(guī)與WTO的規(guī)則兼容。2001年12月，國家稅務(wù)總局下發(fā)《關(guān)于為適應(yīng)我國加入世界貿(mào)易組織做好地方性稅收規(guī)范性文件清理工作的通知》（國稅函〔2001〕986號），要求各地稅務(wù)機關(guān)結(jié)合我國加入WTO的各項承諾，清理直接與WTO規(guī)則和我國入世承諾相違背的稅收法律法規(guī)和政策措施。另一方面，各項稅制改革要以符合WTO規(guī)則為前提，特別是其中的最惠國待遇原則、國民待遇原則、補貼與反補貼原則、透明度原則等?；剡^頭來看，我國本世紀初期的稅制改革或多或少都受到了“入世”的影響，不僅要符合WTO的基本原則，而且在不同程度上體現(xiàn)了WTO對稅制公平、透明、中性的要求。下面舉幾個例子加以說明。

為了落實西部大開發(fā)戰(zhàn)略，國家在本世紀初需要出臺相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策。稅收優(yōu)惠屬于補貼的一種形式，這種對欠發(fā)達地區(qū)的稅收優(yōu)惠是否違反WTO的補貼與反補貼原則？WTO規(guī)則中的補貼分為禁止性補貼和可訴性補貼，這種對欠發(fā)達地區(qū)的稅收優(yōu)惠不屬于禁止性補貼，作為WTO成員國可以實行，所以2001年12月30日財政部、國家稅務(wù)總局、海關(guān)總署聯(lián)合下發(fā)了《關(guān)于西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策問題的通知》（財稅〔2001〕202號），規(guī)定對設(shè)在西部地區(qū)國家鼓勵類產(chǎn)業(yè)的企業(yè)（包括內(nèi)資企業(yè)和外商投資企業(yè)）減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

在增值稅出口退稅方面，WTO主張對國際貿(mào)易商品實行消費地原則，并認為出口退稅并不屬于補貼。2002年初為了解決生產(chǎn)企業(yè)出口貨物先征后退占壓企業(yè)資金的問題，財政部、國家稅務(wù)總局下發(fā)《關(guān)于進一步推進出口貨物實行免抵退稅辦法的通知》（財稅〔2002〕7號），規(guī)定生產(chǎn)企業(yè)自營或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)貨物增值稅實行“免、抵、退”稅管理辦法。2004年又建立了中央、地方共同負擔(dān)的出口退稅新機制。

我國“入世”后面臨的一項很重要的任務(wù)就是提高國內(nèi)企業(yè)的競爭力，以便適應(yīng)WTO時代激烈的國際市場競爭。但當(dāng)時我國增值稅實行生產(chǎn)型，企業(yè)外購機器設(shè)備的進項稅不能用于抵扣銷項稅，只能打入成本，加大了企業(yè)的稅收負擔(dān)，影響了企業(yè)的國際競爭力。為此，國家從2004年在東北地區(qū)選擇了八個行業(yè)進行增值稅轉(zhuǎn)型試點，允許機器設(shè)備的進項稅用于抵扣。2008年12月財政部、國家稅務(wù)總局下發(fā)《關(guān)于全國實施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知》（財稅〔2008〕170號），決定從2009年起將增值稅轉(zhuǎn)型推廣到全國。

國民待遇原則要求WTO成員國對境內(nèi)的外國企業(yè)要像對待本國企業(yè)一樣給予相同的稅收待遇，不能進行歧視，但當(dāng)時有一項政策，即《關(guān)于印發(fā)<技術(shù)改造國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅暫行辦法>的通知》（財稅字〔1999〕290）規(guī)定，“凡在我國境內(nèi)投資于符合國家產(chǎn)業(yè)政策的技術(shù)改造項目的企業(yè)，其項目所需國產(chǎn)設(shè)備投資的40%可從企業(yè)技術(shù)改造項目設(shè)備購置當(dāng)年比前一年新增的企業(yè)所得稅中抵免”。對照WTO的國民待遇原則后發(fā)現(xiàn)，這項稅收優(yōu)惠只給予國產(chǎn)設(shè)備，對外國企業(yè)生產(chǎn)的設(shè)備構(gòu)成了歧視，不符合國民待遇原則，所以在2008年“兩稅合一”的企業(yè)所得稅改革時給予企業(yè)購買安全生產(chǎn)、環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水設(shè)備的投資稅收抵免政策就不再限于“國產(chǎn)設(shè)備”，進口設(shè)備也可以享受。另外，我國企業(yè)所得稅過去一直給予外商投資企業(yè)更優(yōu)惠的稅收待遇，比如“兩免三減半”等，這種超國民待遇雖然并沒有違反WTO的原則，但人們普遍認為這實際上構(gòu)成了對內(nèi)資企業(yè)的歧視，也不符合WTO的原則，從而促成了2008年的“兩稅合一”改革。

中國入世 利好全球

作者：白景明

作者為中國財政科學(xué)研究院原副院長、研究員

來源：中國稅務(wù)報 2021年11月22日 版次：05

加入世貿(mào)組織20年間，中國積極主動推進各項改革，調(diào)整稅收政策，全面履行入世承諾，不僅推動國內(nèi)經(jīng)濟增長、消費擴張和結(jié)構(gòu)調(diào)整，而且擴大了經(jīng)濟往來各國的出口和投資，直接帶動這些國家的就業(yè)、消費和收入增長。

2001年12月11日，中國正式加入世界貿(mào)易組織，成為其第143個成員。申請加入世貿(mào)組織時，中國作出了多方面承諾，降低關(guān)稅是最為核心的承諾之一。當(dāng)時，我國承諾到2015年把關(guān)稅平均水平從15.3%降至10%。

20年來，中國不僅提前而且超額履行了降低工業(yè)制成品和農(nóng)產(chǎn)品平均關(guān)稅水平的承諾。2010年，我國關(guān)稅總水平降至9.8%。這一數(shù)值低于大部分發(fā)展中國家。2015年后，我國再度主動降低關(guān)稅稅率水平：自2016年1月1日起降低部分箱包和服裝等16項商品進口關(guān)稅，自2017年1月1日起降低金槍魚、北極蝦等特色食品和雕塑品原件等文化消費品共16項商品進口關(guān)稅。2018年，我國降低關(guān)稅力度空前，自當(dāng)年7月1日起降低服裝鞋帽、家用電器、食品飲料和日化用品四大類1449個稅目商品的關(guān)稅稅率。目前，我國關(guān)稅總水平已進一步降至7.4%，與美歐等發(fā)達經(jīng)濟體相差已不大。

為全面落實加入世貿(mào)組織承諾，中國不僅降低關(guān)稅，而且持續(xù)推進稅費改革，營造良好營商環(huán)境。2001年后，首先改革農(nóng)村稅費制度，取消農(nóng)業(yè)稅和農(nóng)民繳納的“三提五統(tǒng)”。其后，從降低負擔(dān)和公平負擔(dān)兩方面推進稅費改革。

2001年~2012年，中國在降低負擔(dān)方面分步實施了增值稅轉(zhuǎn)型、提高個人所得稅費用扣除額等減稅性改革；同時，通過推行政府非稅收入收支兩條線管理制度來切斷部門非稅收入與部門支出的利益鏈，以規(guī)范政府部門收入籌措行為。此外，把政府性基金收入全部納入預(yù)算管理，以規(guī)范政府性基金的立項和收入標準核定。在公平負擔(dān)方面則統(tǒng)一了內(nèi)外資企業(yè)稅費制度。

2012年后減稅降費高潮迭起，主旋律是制度性降低市場主體和個人稅費負擔(dān)。此間，完成增值稅擴圍，取消營業(yè)稅并大幅降低增值稅稅率；個人所得稅從分類計征改為綜合與分類相結(jié)合計征；加大小微企業(yè)長期性政策扶持力度；加大企業(yè)所得稅研發(fā)費用加計扣除力度；取消數(shù)百種行政事業(yè)性收費并降低部分政府基金征收標準等。在這種背景下，“十三五”期間累計減稅降費7.6萬億元，占“十三五”GDP總額比重約1.7%。

此間，在公平負擔(dān)方面，制度建設(shè)取得了重大突破，最為突出的是，現(xiàn)行18個稅種大部分實現(xiàn)了稅收法定。2013年之后，我國又設(shè)立了多個國內(nèi)自由貿(mào)易試驗區(qū)，2020年正式啟動建立海南自由貿(mào)易港。這些改革舉措實現(xiàn)了擴大外資準入領(lǐng)域范圍與稅費制度的合理對接，高質(zhì)量履行了入世承諾。

降低關(guān)稅和稅費改革，全方位、極大地刺激了貨物進出口貿(mào)易額和外商投資額的增長。2001年~2020年，全國貨物進出口總額從4.2萬億元增至32.2萬億元。2013年，中國超越美國成為全球第一貨物貿(mào)易大國，其中進口額比2001年增長5倍，出口額比2001年增長5.2倍。加入世貿(mào)組織后的前8年，是貨物進口額爆發(fā)式增長期，期間進口總額增長2.4倍。2009年，我國就已成為世界第二大進口國，其后貨物進口額繼續(xù)保持平穩(wěn)增長勢態(tài)。2009年~2020年，我國貨物進口額從將近6.9萬億元增至14.2萬億元；2020年，初級產(chǎn)品進口額已達6770.7億美元、工業(yè)制成品進口額已接近1.4萬億美元。

加入世貿(mào)組織后，中國對外貿(mào)易的區(qū)域分布離散度逐步提高，形成貿(mào)易伙伴多元化格局，近年來又出現(xiàn)新興經(jīng)濟體占比大幅上升的情況。2020年，東盟已成為中國最大的貿(mào)易伙伴。

在國際貿(mào)易急劇擴張的同時，我國吸收外商直接投資也呈快速增長態(tài)勢。2001年~2020年，外商直接投資額從468.8億美元增至1443.7億美元，分布領(lǐng)域有序擴展。目前，大部分行業(yè)都已對外資開放，在一些行業(yè)和地區(qū)，外商投資企業(yè)的經(jīng)濟地位甚至可以說是舉足輕重。

外貿(mào)和外商投資增長對國內(nèi)外經(jīng)濟發(fā)展起到了多重正面效應(yīng)。

就中國經(jīng)濟發(fā)展而言：一是貨物進出口總額的急劇擴張直接推動了經(jīng)濟增長。加入世貿(mào)組織之后我國貨物貿(mào)易處于順差狀態(tài)，貨物凈出口在一定程度上拉動了經(jīng)濟增長，在新冠肺炎疫情嚴峻的2020年對經(jīng)濟增長的貢獻率達到28%，拉動經(jīng)濟增長0.7個百分點。更為重要的是，出口增長帶動了上千萬人的就業(yè)，進口擴張則一定程度支撐了中國的供給擴張和結(jié)構(gòu)調(diào)整。二是直接支撐了中國的消費擴張。加入世貿(mào)組織之后，中國國內(nèi)消費品零售總額持續(xù)增長，2019年已突破40萬億元，最終消費支出對經(jīng)濟增長的貢獻率2011年后在60%左右。值得提及的是，加入世貿(mào)組織后中國居民消費結(jié)構(gòu)不斷升級，恩格爾系數(shù)持續(xù)下降，城鄉(xiāng)居民家庭普遍完成了家電用品更新?lián)Q代。2020年，家用電腦、移動電話、家用汽車城鎮(zhèn)居民每百戶擁有量分別為72.9臺、248.7部和44.9輛。這種消費劇變的原因之一就是融入經(jīng)濟全球化后，各類耐用消費品價格持續(xù)下降與居民收入增長并存，極大拓展了消費空間。

就全球經(jīng)濟發(fā)展而言：一是直接帶動全球出口貿(mào)易總額增長。2000年，中國貨物進口額占全球貨物出口額（不含中國出口額）比重為3.6%，2019年則升至12.5%。說明中國貨物進口如果不能正常增長，全球貨物出口增長率會大幅降低。中國的貿(mào)易增長對全球貿(mào)易增長貢獻的實質(zhì)是，直接拉動了有關(guān)國家和地區(qū)居民收入和消費擴張。二是提高了全球資金利用率。2000年特別是2007年之后，全球經(jīng)濟增長進入低位徘徊期。發(fā)達經(jīng)濟體普遍面臨資金利用率下降、國內(nèi)投資需求疲軟的問題。中國不斷擴大開放范圍、提高開放水平，為這些國家的資金流動提供了高收益流向地。近年來，發(fā)達經(jīng)濟體在華企業(yè)年利潤總額已達上千億美元。

概言之，加入世貿(mào)組織后的中國經(jīng)驗再一次證明，經(jīng)濟全球化是世界各國經(jīng)濟共同發(fā)展之路，只有踐行多邊主義才能保證世界各國人民都能享受到經(jīng)濟增長福利。同時，加入世貿(mào)組織后的中國發(fā)展實踐又一次雄辯地證明：中國的發(fā)展不是孤立的，中國的發(fā)展利好全球。