Cassie7 發(fā)表于 2020-12-31 17:31
六、額外知識點(diǎn)1.扶植項(xiàng)目（1）對企業(yè)的鐵路專用線，公路等用地，在廠區(qū)以外，與社會(huì)公用地段未加隔離的， ...

七、熱點(diǎn)問題

1.納稅單位與免稅單位共同使用多層建筑用地是否繳納城鎮(zhèn)土地使用稅？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)<關(guān)于土地使用稅若干具體問題的補(bǔ)充規(guī)定>的通知》（（1989）國稅地字第140號）第二條規(guī)定，納稅單位與免稅單位共同使用共有使用權(quán)土地上的多層建筑，對納稅單位可按其占用的建筑面積占建筑總面積的比例計(jì)征土地使用稅。

2.我單位承租城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍內(nèi)的集體所有建設(shè)用地進(jìn)行辦公，由誰繳納城鎮(zhèn)土地使用稅？

答：根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于承租集體土地城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕29號）規(guī)定，在城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍內(nèi)，承租集體所有建設(shè)用地的，由直接從集體經(jīng)濟(jì)組織承租土地的單位和個(gè)人，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

3.我公司購買一套新建商品房用于辦公，尚未取得土地使用證書，城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)稅依據(jù)如何確定？

答：根據(jù)《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第483號公布）規(guī)定：“第三條 土地使用稅以納稅人實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)，依照規(guī)定稅額計(jì)算征收。

前款土地占用面積的組織測量工作，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)實(shí)際情況確定?！?/font>

另根據(jù)《國家稅務(wù)局關(guān)于檢發(fā)<關(guān)于土地使用稅若干具體問題的解釋和暫行規(guī)定>的通知》（（1988）國稅地字第15號）第六條規(guī)定，納稅人實(shí)際占用的土地面積，是指由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定的單位組織測定的土地面積。尚未組織測量，但納稅人持有政府部門核發(fā)的土地使用證書的，以證書確認(rèn)的土地面積為準(zhǔn)；尚未核發(fā)土地使用證書的，應(yīng)由納稅人據(jù)實(shí)申報(bào)土地面積。

4.我公司通過招拍掛方式取得的建設(shè)用地，城鎮(zhèn)土地使用稅從什么時(shí)候開始繳納？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于通過招拍掛方式取得土地繳納城鎮(zhèn)土地使用稅問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第74號）規(guī)定，通過招標(biāo)、拍賣、掛牌方式取得的建設(shè)用地，不屬于新征用的耕地，納稅人應(yīng)按照《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅 城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅〔2006〕186號）第二條規(guī)定，從合同約定交付土地時(shí)間的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；合同未約定交付土地時(shí)間的，從合同簽訂的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

5.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)所占用的土地何時(shí)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅？

答：根據(jù)《財(cái)政部　國家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅〔2006〕186號）規(guī)定：“二、關(guān)于有償取得土地使用權(quán)城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間問題

以出讓或轉(zhuǎn)讓方式有償取得土地使用權(quán)的，應(yīng)由受讓方從合同約定交付土地時(shí)間的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；合同未約定交付土地時(shí)間的，由受讓方從合同簽訂的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅?！?/font>

6.我公司在2020年8月購買的存量房用于辦公，城鎮(zhèn)土地使用稅從什么時(shí)間開始計(jì)征？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)政策規(guī)定的通知》（國稅發(fā)〔2003〕89號）第二條第（二）項(xiàng)規(guī)定，購置存量房，自辦理房屋權(quán)權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起計(jì)征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。

Cassie7 發(fā)表于 2020-12-31 17:28
五、相關(guān)法規(guī)支持：1.在1988年的9月27日，發(fā)布了關(guān)于《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》（國務(wù)院令 ...

六、額外知識點(diǎn)

1.扶植項(xiàng)目

（1）對企業(yè)的鐵路專用線，公路等用地，在廠區(qū)以外，與社會(huì)公用地段未加隔離的，暫免征收土地使用稅。

（2）對企業(yè)廠區(qū)以外的公共綠化用地和向社會(huì)開放的公園用地，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

（3）對水利設(shè)施及其管護(hù)用地(如水庫庫區(qū)，大壩，堤防，灌渠，泵站等用地),免征土地使用稅；其他用地，如生產(chǎn)，辦公，生活用地，應(yīng)照章征收土地使用稅。

（4）對林區(qū)的有林地,運(yùn)材道，防火道，防火設(shè)施用地，免征土地使用稅。林業(yè)系統(tǒng)的森林公園,自然保護(hù)區(qū)，可比照公園免征土地使用稅。

（5）對高校后勤實(shí)體免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

2.征收標(biāo)準(zhǔn)：

        財(cái)政部、國家稅務(wù)總局日前下發(fā)的“關(guān)于貫徹落實(shí)國務(wù)院關(guān)于修改《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》的決定的通知”如是表示。

        業(yè)內(nèi)專家認(rèn)為，按高限確定稅額、允許發(fā)達(dá)地區(qū)“突破稅額上限，進(jìn)一步提高稅率”都暗含鼓勵(lì)的政策傾向，明確了通過稅收政策調(diào)控房地產(chǎn)的意圖。如果都按“上限”制定城鎮(zhèn)土地使用稅，那么大城市每平米將按30元征收，中等城市每平米也需支付24元城鎮(zhèn)土地使用稅。

        通知明確表示，要嚴(yán)格執(zhí)行城鎮(zhèn)土地使用稅政策，對征管過程中遇到的新問題，要認(rèn)真研究，妥善解決，重大問題要及時(shí)上報(bào)財(cái)政部、國家稅務(wù)總局。通知對今年（2007年）的城鎮(zhèn)土地使用稅增幅也下了明確“指標(biāo)”，即稅額幅度原則上應(yīng)在2006年實(shí)際執(zhí)行稅額幅度的基礎(chǔ)上提高2倍。

        “要使稅額幅度能夠客觀地反映該地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展程度和地價(jià)水平”，通知強(qiáng)調(diào)，多年未調(diào)整稅額幅度的地區(qū)，調(diào)整力度應(yīng)大一些。毗鄰地區(qū)在制定調(diào)整方案時(shí)，要注意溝通情況；經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平相近的地區(qū)，稅額幅度不應(yīng)相差過大。有關(guān)專家指出，原來地方政府重視土地出讓金給地方財(cái)政帶來的收入，因此往往采取“就低不就高”的征收方式，此次財(cái)政部和稅務(wù)總局出臺(tái)通知也是為了嚴(yán)格土地稅收政策。這一方面是為了保證對土地調(diào)控政策的協(xié)調(diào)一致，另一方面更是為了保護(hù)土地資源。

        通知還指出，要嚴(yán)格控制減免稅，根據(jù)國家加強(qiáng)土地管理的有關(guān)要求，從嚴(yán)控制各類開發(fā)區(qū)、各類園區(qū)用地和屬于國家產(chǎn)業(yè)政策限制發(fā)展項(xiàng)目用地的減免稅。對不符合國家產(chǎn)業(yè)政策的項(xiàng)目用地和廉租房、經(jīng)濟(jì)適用房以外的房地產(chǎn)開發(fā)用地一律不得減免稅。通知還強(qiáng)調(diào)，“要制定完善的減免稅審批管理辦法，并加強(qiáng)對減免稅項(xiàng)目的后續(xù)管理。”社科院財(cái)貿(mào)所專家稱，城鎮(zhèn)土地使用稅雖會(huì)增加房地產(chǎn)企業(yè)的成本，但其實(shí)際影響可能會(huì)小于土地增值稅“清欠”。通知提出對城鎮(zhèn)土地使用稅征收“從高、從嚴(yán)”，“以及提出稅收增幅，嚴(yán)格控制減免稅，甚至允許‘突破稅額上限’，結(jié)合最近頻繁出臺(tái)關(guān)于土地的稅收政策等一系列調(diào)控措施，這些措施頻頻明確政策信號———通過增加成本控制房地產(chǎn)”。

Cassie7 發(fā)表于 2020-12-31 17:05
四、需要了解的特殊規(guī)定1.稅收優(yōu)惠：主要有兩大類優(yōu)惠：（1）國家預(yù)算收支單位的自用地免稅（2）國有重點(diǎn)扶 ...

五、相關(guān)法規(guī)支持：

1.在1988年的9月27日，發(fā)布了關(guān)于《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》（國務(wù)院令第17號）的發(fā)布

2.《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》在2007年被修改（財(cái)稅〔2007〕9號）

對于關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅的歷年法規(guī)條例的匯總，可以點(diǎn)擊→（跳轉(zhuǎn)）←查詢到城鎮(zhèn)土地使用稅相關(guān)的政策匯總

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Cassie7 發(fā)表于 2020-12-31 16:58
三、稅計(jì)算相關(guān)知識1.稅率：        城鎮(zhèn)土地使用稅適用地區(qū)幅度差別定額稅率。        城鎮(zhèn)土地使用稅采用 ...

四、需要了解的特殊規(guī)定

1.稅收優(yōu)惠：

主要有兩大類優(yōu)惠：

（1）國家預(yù)算收支單位的自用地免稅

（2）國有重點(diǎn)扶植項(xiàng)目免稅。

（1）國家預(yù)算收支單位的自用地免稅

①國家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的土地。但如果是對外出租、經(jīng)營用則還是要交土地使用稅。

②由國家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的土地。

③宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地。經(jīng)營用地則不免。

④市政街道、廣場、綠化地帶等公共用地。

⑤直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地。

⑥經(jīng)批準(zhǔn)開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳城鎮(zhèn)土地使用稅5年至10年。

⑦對非營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)、疾病控制機(jī)構(gòu)和婦幼保健機(jī)構(gòu)等衛(wèi)生機(jī)構(gòu)自用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。對營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)自用的土地自2000年起免征城鎮(zhèn)土地使用稅3年。

⑧企業(yè)辦的學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園，其用地能與企業(yè)其他用地明確區(qū)分的，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

⑨免稅單位無償使用納稅單位的土地（如公安、海關(guān)等單位使用鐵路、民航等單位的土地），免征城鎮(zhèn)土地使用稅。納稅單位無償使用免稅單位的土地，納稅單位應(yīng)照章繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。納稅單位與免稅單位共同使用、共有使用權(quán)的土地上的多層建筑，對納稅單位可按其占用的建筑面積占建筑總面積的比例計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅。例如一共是15層的大廈，一單位租用5層，一單位租用10層，則并不是只占有一層的單位交稅。

⑩對行使國家行政管理職能的中國人民銀行總行(含國家外匯管理局)所屬分支機(jī)構(gòu)自用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

2.減免政策：

下列土地由省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局確定減免土地使用稅

（1）個(gè)人所有的居住房屋及院落用地

（2）免稅單位職工家屬的宿舍用地

（3）民政部門舉辦的安置殘疾人占一定比例的福利工廠用地

（4）集體和個(gè)人辦的各類學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園用地

（5）房地產(chǎn)開發(fā)公司建造商品房的用地，原則上應(yīng)按規(guī)定計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅。

Cassie7 發(fā)表于 2020-12-31 16:56
二、納稅時(shí)需要注意的點(diǎn)1.納稅義務(wù)人：（1）擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人是納稅人。（2）擁有土地使用權(quán)的單 ...

三、稅計(jì)算相關(guān)知識

1.稅率：

        城鎮(zhèn)土地使用稅適用地區(qū)幅度差別定額稅率。

        城鎮(zhèn)土地使用稅采用定額稅率，即采用有幅度的差別稅額。按大、中、小城市和縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)分別規(guī)定每平方米城鎮(zhèn)土地使用稅年應(yīng)納稅額。城鎮(zhèn)土地使用稅每平方米年稅額標(biāo)準(zhǔn)具體規(guī)定如下

1.大城市1.5～30元;

2.中等城市1.2～24元;

3.小城市0.9～18元;

4.縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)0.6～12元。

2. 應(yīng)納稅額的計(jì)算

應(yīng)納稅額=實(shí)際占用的土地面積×適用稅額

3.稅額計(jì)算

城鎮(zhèn)土地使用稅根據(jù)實(shí)際使用土地的面積，按稅法規(guī)定的單位稅額交納。其計(jì)算公式如下：

應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅額=應(yīng)稅土地的實(shí)際占用面積×適用單位稅額

例題：

例子1：某火電廠總共占地面積80萬平方米，其中圍墻內(nèi)占地40萬平方米，圍墻外灰占地面積3萬平方米，廠區(qū)及辦公樓占地面積37萬平方米，一只該火電廠所在地適用的城鎮(zhèn)土地使用稅為每平方米稅額1.5元，那么該火電廠概念應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為多少？

答：（80-3）×1.5=115.5萬元

例子2：甲服裝公司（位于某縣城）實(shí)際占地面積30000平方米，其中辦公樓占地500平方米，廠房倉庫占地面積22000平方米，廠區(qū)內(nèi)地鐵專用線，公路等用地7500平方米。已知當(dāng)?shù)匾?guī)定的城鎮(zhèn)土地使用時(shí)每平方米年稅額為5元。甲服裝公司當(dāng)年應(yīng)該繳納多少的城鎮(zhèn)土地使用稅？

答：30000×5=150000元

例子3：甲鹽場占地面積為300000平方米，其中辦公地35000平方米，生活區(qū)用地15000平方米，鹽灘用地250000平方米。已知當(dāng)?shù)匾?guī)定的城鎮(zhèn)土地使用稅每平方米年稅額為0.8元。那么甲鹽場應(yīng)該繳納多少的城鎮(zhèn)土地使用稅？

答：（35000+15000）×0.8=212000元