Cassie7 發(fā)表于 2020-12-25 14:10
六、補(bǔ)充知識(shí)：1.征收經(jīng)費(fèi)：為保證耕地占用稅征管工作正常進(jìn)行而從實(shí)征稅額中提取的經(jīng)費(fèi)。財(cái)政部規(guī)定，從19 ...

八、熱點(diǎn)問題

1.占用耕地建設(shè)已經(jīng)經(jīng)過批準(zhǔn)的療養(yǎng)院需要征收耕地占用稅嗎？

答：需要，療養(yǎng)院不在免征范圍內(nèi)。

2.我占用我自己的耕地進(jìn)行住宅的建設(shè)不需要交稅了吧？

答：需要，紫瑤是占用了耕地地建設(shè)除免稅的建筑都需要繳納耕地占用稅。

3. 耕地占用稅的何時(shí)申報(bào)繳納？

答：耕地占用稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人收到自然資源主管部門辦理占用耕地手續(xù)的書面通知的當(dāng)日。納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起三十日內(nèi)申報(bào)繳納耕地占用稅。

4.某采礦企業(yè)因在耕地下方作業(yè)，導(dǎo)致耕地發(fā)生塌陷損壞，該情況是否需要征收耕地占用稅嗎？

答：根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局 自然資源部 生態(tài)環(huán)境部關(guān)于發(fā)布<中華人民共和國耕地占用稅法實(shí)施辦法>的公告》（財(cái)政部公告2019年第81號(hào)）規(guī)定，因挖損、采礦坍塌、壓占、污染等損毀耕地屬于在耕地占用稅的范圍里的，在3年內(nèi)依法復(fù)墾或修復(fù)可以辦理退稅。

5.納稅人占用喬木林地建設(shè)儲(chǔ)存農(nóng)用機(jī)具、苗木和木材的倉儲(chǔ)設(shè)施，為周偉林業(yè)生產(chǎn)服務(wù)，需要繳納耕地占用稅嗎？

答：對(duì)于直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的生產(chǎn)設(shè)施是不需要繳納耕地占用稅的。

6.占用耕地為什么區(qū)分水澆地和旱地確定稅額？

答：自開征耕地占用稅以來，我省一直沿用這一區(qū)分方法。繼續(xù)區(qū)分水澆地和旱地確定不同的稅額標(biāo)準(zhǔn)，有利于更精準(zhǔn)地調(diào)控耕地占用，有利于保護(hù)水澆地等優(yōu)質(zhì)耕地。

7. 納稅人臨時(shí)占用耕地如何繳納耕地占用稅？

答：納稅人因建設(shè)項(xiàng)目施工或者地質(zhì)勘查臨時(shí)占用耕地，應(yīng)當(dāng)繳納耕地占用稅。納稅人在批準(zhǔn)臨時(shí)占用耕地期滿之日起一年內(nèi)依法復(fù)墾，恢復(fù)種植條件的，全額退還已經(jīng)繳納的耕地占用稅。

Cassie7 發(fā)表于 2020-12-25 14:09
五、法律發(fā)證歷程1. 1987年4月1日國務(wù)院發(fā)布《中華人民共和國耕地占用稅暫行條例》2. 財(cái)政部、國家稅務(wù)總局 ...

六、補(bǔ)充知識(shí)：

1.征收經(jīng)費(fèi)：

為保證耕地占用稅征管工作正常進(jìn)行而從實(shí)征稅額中提取的經(jīng)費(fèi)。財(cái)政部規(guī)定，從1988年開始，從耕地占用稅實(shí)征稅額中提取5%作為耕地占用稅的征收經(jīng)費(fèi)，由各級(jí)財(cái)政征收機(jī)關(guān)和地方稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)管理、使用、分配，主要用于耕地占用稅政策宣傳、業(yè)務(wù)培訓(xùn)、票證印制、代征勞務(wù)費(fèi)、基層征收機(jī)關(guān)房屋修繕費(fèi)、雇請(qǐng)助征人員的工資和基層征收管理人員按規(guī)定享有的勞保福利費(fèi)、獎(jiǎng)金等。耕地占用稅征收經(jīng)費(fèi)的使用，要求做到?？顚Ｓ?，不得挪作他用，年終結(jié)余可以結(jié)轉(zhuǎn)下年繼續(xù)使用。1994年實(shí)行分稅制后，耕地占用稅劃歸地方固定財(cái)政收入。但原30%上交中央部分并入1993年基數(shù)，中央預(yù)算每年也安排一部分征收經(jīng)費(fèi)。

2.預(yù)繳稅款：

用地單位或個(gè)人，在進(jìn)行非農(nóng)業(yè)建設(shè)申報(bào)用地前，必須落實(shí)耕地占用稅的資金來源；審批用地時(shí)，土地管理部門根據(jù)用地計(jì)劃及征收機(jī)關(guān)開具的預(yù)繳稅款憑證、驗(yàn)資證明或免稅證明，辦理用地手續(xù)；征收機(jī)關(guān)依據(jù)土地管理部門批準(zhǔn)的實(shí)際用地?cái)?shù)，與納稅人辦理納稅手續(xù)，對(duì)預(yù)繳的稅款，實(shí)行多退少補(bǔ)。實(shí)行預(yù)繳稅款的好處，

一是能夠促使占用耕地的單位或個(gè)人，盡量節(jié)約使用耕地；

二是能夠有效地防止偷稅、欠稅現(xiàn)象的發(fā)生；

三是征收機(jī)關(guān)變被動(dòng)征稅為主動(dòng)征稅．從而保證了耕地占用稅及時(shí)足額地收繳入庫。

3.減免審批：

耕地占用稅減免審批權(quán)限在各級(jí)政府之間的分配。耕地占用稅的減免，必須按有關(guān)規(guī)定嚴(yán)格審批，不得越權(quán)審批。為嚴(yán)格執(zhí)行減免政策，從嚴(yán)控制減免范圍，財(cái)政部于1990年8月1日發(fā)布的《關(guān)于耕地占用稅減免管理的暫行規(guī)定》中明確，對(duì)耕地占用稅的減免，除執(zhí)行暫行條例已有的規(guī)定外，還應(yīng)按以下審批權(quán)限進(jìn)行：

（1）占用耕地1000畝以上的，報(bào)財(cái)政部批準(zhǔn)，并報(bào)省、自治區(qū)、直轄市人民政府備案。

（2）占用耕地30畝以上、不足1000畝的，報(bào)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn)，并報(bào)財(cái)政部備案。

（3）占用耕地3畝以上、不足30畝的，報(bào)地、市、自治州人民政府批準(zhǔn)，并報(bào)省、自治區(qū)財(cái)政廳備案。

（4）占用耕地不足 3畝的，報(bào)縣（市）人民政府審批，并報(bào)上一級(jí)財(cái)政局備案。

（5）計(jì)劃單列市耕地占用稅減免審批權(quán)限，按照同級(jí)土地管理部門占用耕地的審批權(quán)限確定，由計(jì)劃單列市財(cái)政局審核后，報(bào)同級(jí)人民政府批準(zhǔn)，并報(bào)財(cái)政部備案。

Cassie7 發(fā)表于 2020-12-25 14:06
四、納稅額和稅額計(jì)算1.納稅額：稅率規(guī)定：（1）人均耕地不超過1畝的地區(qū)（以縣級(jí)行政區(qū)域?yàn)閱挝唬峦?...

五、法律發(fā)證歷程

1. 1987年4月1日國務(wù)院發(fā)布《中華人民共和國耕地占用稅暫行條例》

2. 財(cái)政部、國家稅務(wù)總局于2008年2月26日公布的《中華人民共和國耕地占用稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》

3. 為進(jìn)一步規(guī)范和加強(qiáng)征收管理，提高耕地占用稅管理水平，國家稅務(wù)總局制定了《耕地占用稅管理規(guī)程（試行）》，自2016年1月15日起施行。

4. 國務(wù)院于2007年12月1日發(fā)布的《中華人民共和國耕地占用稅暫行條例》

對(duì)于關(guān)于耕地占用稅的歷年法規(guī)條例的匯總，可以點(diǎn)擊→（跳轉(zhuǎn)）←查詢到耕地占用稅相關(guān)的政策匯總

P.S.點(diǎn)擊“跳轉(zhuǎn)”即可進(jìn)行頁面的變化

Cassie7 發(fā)表于 2020-12-25 13:56
二、納稅時(shí)需要注意的點(diǎn)：1.納稅的義務(wù)人：負(fù)有繳納耕地占用稅義務(wù)的單位和個(gè)人。包括在境內(nèi)占用耕地建房或 ...

三、范圍及稅收優(yōu)惠

1.范圍：

耕地占用稅的征稅范圍包括納稅人為建房或從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)而占用的國家所有和集體所有的耕地。

所謂“耕地”是指種植農(nóng)業(yè)作物的土地，包括菜地、園地。其中，園地包括花圃、苗圃、茶園、果園、桑園和其他種植經(jīng)濟(jì)林木的土地。

占用魚塘及其他農(nóng)用土地建房或從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)，也視同占用耕地，必須依法征收耕地占用稅。占用己開發(fā)從事種植、養(yǎng)殖的灘涂、草場(chǎng)、水面和林地等從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)，由省、自治區(qū)、直轄市本著有利于保護(hù)土地資源和生態(tài)平衡的原則，結(jié)合具體情況確定是否征收耕地占用稅。

此外，在占用之前三年內(nèi)屬于上述范圍的耕地或農(nóng)用土地，也視為耕地。

2.稅收優(yōu)惠：

（1）免征耕地占用稅

         ①軍事設(shè)施占用耕地。

        免稅的軍事設(shè)施，具體范圍包括：地上、地下的軍事指揮、作戰(zhàn)工程；軍用機(jī)場(chǎng)、港口、碼頭；營區(qū)、訓(xùn)練場(chǎng)、試驗(yàn)場(chǎng)；軍用洞庫、倉庫；軍用通信、偵察、導(dǎo)航、觀測(cè)臺(tái)站和測(cè)量、導(dǎo)航、助航標(biāo)志；軍用公路、鐵路專用線，軍用通訊、輸電線路，軍用輸油、輸水管道；其他直接用于軍事用途的設(shè)施。

         ②學(xué)校、幼兒園、養(yǎng)老院、醫(yī)院占用耕地。

        免稅的學(xué)校，具體范圍包括縣級(jí)以上人民政府教育行政部門批準(zhǔn)成立的大學(xué)、中學(xué)、小學(xué)、學(xué)歷性職業(yè)教育學(xué)校以及特殊教育學(xué)校。由國務(wù)院人力資源社會(huì)保障行政部門，省、自治區(qū)、直轄市人民政府或其人力資源社會(huì)保障行政部門批準(zhǔn)成立的技工院校。學(xué)校內(nèi)經(jīng)營性場(chǎng)所和教職工住房占用應(yīng)稅土地的，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額繳納耕地占用稅。

         免稅的幼兒園，具體范圍限于縣級(jí)以上人民政府教育行政部門登記注冊(cè)或者備案的幼兒園內(nèi)專門用于幼兒保育、教育的場(chǎng)所。

         免稅的養(yǎng)老院，具體范圍限于經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立的養(yǎng)老機(jī)構(gòu)內(nèi)專門為老年人提供生活照顧的場(chǎng)所。

        免稅的醫(yī)院，具體范圍限于縣級(jí)以上人民政府衛(wèi)生行政部門批準(zhǔn)設(shè)立的醫(yī)院內(nèi)專門用于提供醫(yī)護(hù)服務(wù)的場(chǎng)所及其配套設(shè)施。醫(yī)院內(nèi)職工住房占用應(yīng)稅土地的，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額繳納耕地占用稅。

（2）減征耕地占用稅

        ①鐵路線路、公路線路、飛機(jī)場(chǎng)跑道、停機(jī)坪、港口、航道占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅。

        根據(jù)實(shí)際需要，國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門商國務(wù)院有關(guān)部門并報(bào)國務(wù)院批準(zhǔn)后，可以對(duì)前款規(guī)定的情形免征或者減征耕地占用稅。

        減稅的鐵路線路，具體范圍限于鐵路路基、橋梁、涵洞、隧道及其按照規(guī)定兩側(cè)留地。專用鐵路和鐵路專用線占用應(yīng)稅土地的，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額繳納耕地占用稅。

        減稅的公路線路，具體范圍限于經(jīng)批準(zhǔn)建設(shè)的國道、省道、縣道、鄉(xiāng)道和屬于農(nóng)村公路的村道的主體工程以及兩側(cè)邊溝或者截水溝。專用公路和城區(qū)內(nèi)機(jī)動(dòng)車道占用應(yīng)稅土地的，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額繳納耕地占用稅。

        減稅的飛機(jī)場(chǎng)跑道、停機(jī)坪，具體范圍限于經(jīng)批準(zhǔn)建設(shè)的民用機(jī)場(chǎng)專門用于民用航空器起降、滑行、停放的場(chǎng)所。

        減稅的港口，具體范圍限于經(jīng)批準(zhǔn)建設(shè)的港口內(nèi)供船舶進(jìn)出、?？恳约奥每蜕舷隆⒇浳镅b卸的場(chǎng)所。

        減稅的航道，具體范圍限于在江、河、湖泊、港灣等水域內(nèi)供船舶安全航行的通道。

        ②農(nóng)村居民占用耕地新建住宅，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅。

        減稅的農(nóng)村居民占用應(yīng)稅土地新建住宅，是指農(nóng)村居民經(jīng)批準(zhǔn)在戶口所在地按照規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)占用應(yīng)稅土地建設(shè)自用住宅。

        農(nóng)村居民經(jīng)批準(zhǔn)搬遷，原宅基地恢復(fù)耕種，新建住宅占用應(yīng)稅土地超過原宅基地面積的，對(duì)超過部分按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅。

        ③農(nóng)村烈士家屬、殘疾軍人、鰥寡孤獨(dú)以及革命老根據(jù)地、少數(shù)民族聚居區(qū)和邊遠(yuǎn)貧困山區(qū)生活困難的農(nóng)村居民，在規(guī)定用地標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)新建住宅繳納耕地占用稅確有困難的，經(jīng)所在地鄉(xiāng)(鎮(zhèn))人民政府審核，報(bào)經(jīng)縣級(jí)人民政府批準(zhǔn)后，可以免征或者減征耕地占用稅。

        農(nóng)村烈士家屬，包括農(nóng)村烈士的父母、配偶和子女。