青島啤酒：以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向完善稅務(wù)管理

　　多年來，青島啤酒股份有限公司（以下簡稱“青島啤酒”）在稅務(wù)管理方面積累了豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。對于稅務(wù)管理的目標(biāo)，青島啤酒有著清晰的認(rèn)識(shí)——有效防控稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。隨著企業(yè)不斷發(fā)展壯大，青島啤酒始終堅(jiān)持以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向完善稅務(wù)管理，形成專門的稅務(wù)管理制度，規(guī)范企業(yè)涉稅行為，重視稅務(wù)問題梳理和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)自查自糾工作，改進(jìn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控手段，積極探索智慧稅務(wù)管理路徑。

　　1993年公司上市之初，便在財(cái)務(wù)管理總部會(huì)計(jì)核算處設(shè)立專門的稅務(wù)管理崗位。1998年，青島啤酒開始實(shí)施“大名牌發(fā)展戰(zhàn)略”，在全國20多個(gè)省、自治區(qū)、直轄市設(shè)立了控股子公司，幾乎涉及增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、城建稅、房產(chǎn)稅、印花稅、個(gè)人所得稅等全部稅種。為有效實(shí)現(xiàn)各稅種的合規(guī)申報(bào)、繳納，青島啤酒進(jìn)一步完善和強(qiáng)化稅務(wù)管理崗位職責(zé)，明確由其承擔(dān)母公司稅務(wù)業(yè)務(wù)的核算和管理，并指導(dǎo)子公司進(jìn)行稅務(wù)管理的責(zé)任。隨著青島啤酒的營運(yùn)戰(zhàn)略由“做大做強(qiáng)”變?yōu)椤白鰪?qiáng)做大”，公司頻繁開展并購重組等重大業(yè)務(wù)，潛在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)增加。為此，2008年4月，公司在財(cái)務(wù)管理總部增設(shè)稅務(wù)管理處，提升稅務(wù)管理在企業(yè)的地位，建立起集中管控為主、分散管控為輔的一體化稅務(wù)管理體系。

　　為規(guī)范企業(yè)涉稅行為，減少稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，青島啤酒形成了《發(fā)票管理制度》《稅收與稅金繳納內(nèi)部控制制度》等專門的稅務(wù)管理制度。同時(shí)，結(jié)合企業(yè)的產(chǎn)品特點(diǎn)、業(yè)務(wù)模式編寫了《青島啤酒股份有限公司稅務(wù)手冊》，包括9篇操作指引，共計(jì)11.7萬余字，針對在稅務(wù)管理工作中發(fā)現(xiàn)的問題及風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，制定相應(yīng)的稅務(wù)管理要求，為稅務(wù)管理“青啤標(biāo)準(zhǔn)”打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。值得一提的是，2020年是青島啤酒跨越式發(fā)展新戰(zhàn)略、新理念、新板塊的全面開局之年、實(shí)踐之年，企業(yè)計(jì)劃在全國范圍內(nèi)布局TSINGTAO1903餐吧。對于青島啤酒而言，餐飲服務(wù)業(yè)是一個(gè)全新領(lǐng)域。為此，企業(yè)成立專門的團(tuán)隊(duì)研究餐飲服務(wù)業(yè)相關(guān)的稅收政策，并編寫《餐吧稅務(wù)操作指南》規(guī)范新業(yè)務(wù)的稅務(wù)管理工作，指導(dǎo)業(yè)務(wù)單位享受稅收優(yōu)惠政策的同時(shí)，減少潛在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

　　有效防控稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，離不開定期的稅務(wù)問題梳理和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)自查自糾。自2009年開始，青島啤酒每年都會(huì)結(jié)合企業(yè)內(nèi)部審計(jì)情況，制定《稅務(wù)自查自糾要點(diǎn)提示表》，在集團(tuán)內(nèi)部開展稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)自查自糾工作，各業(yè)務(wù)單位根據(jù)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)提示點(diǎn)進(jìn)行自查并形成報(bào)告上報(bào)公司總部。對發(fā)現(xiàn)的共性問題，由集團(tuán)公司提出解決方案并通知子公司進(jìn)行規(guī)范的業(yè)務(wù)處理。近年來發(fā)現(xiàn)的視同銷售、所得稅納稅調(diào)整、合同印花稅計(jì)繳等多個(gè)業(yè)務(wù)中存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)均納入《稅務(wù)手冊》進(jìn)行統(tǒng)一規(guī)范。企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)部門會(huì)結(jié)合企業(yè)要求，對成員自查情況進(jìn)行再監(jiān)督，形成閉環(huán)管理，確保自糾工作已經(jīng)完成。

　　隨著青島啤酒業(yè)務(wù)單位數(shù)量的增加，現(xiàn)場評(píng)估各業(yè)務(wù)單位稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在一定困難，只能定期抽查部分單位，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)日常評(píng)估工作存在一定缺失。2011年，青島啤酒改進(jìn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控手段，結(jié)合《大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理指引》的相關(guān)要求，基于財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)設(shè)置了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估指標(biāo)體系，包括企業(yè)所得稅稅率、增值稅稅率等11個(gè)基本指標(biāo)，稅負(fù)變動(dòng)、收入彈性等16個(gè)強(qiáng)化指標(biāo)。通過監(jiān)控這些指標(biāo)變化情況，跟蹤、發(fā)現(xiàn)并及時(shí)解決子公司各項(xiàng)異常指標(biāo)所反映的稅務(wù)問題，有效減少各層級(jí)單位的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

　　2016年開始，青島啤酒開始智慧稅務(wù)管理路徑的探索，開發(fā)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估指標(biāo)系統(tǒng)平臺(tái)，注重稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警控制，集團(tuán)公司可以直接獲取整體稅負(fù)指標(biāo)情況，各業(yè)務(wù)單位財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人也可以在系統(tǒng)中直接獲取本單位的指標(biāo)數(shù)據(jù)，為稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估提供數(shù)據(jù)支持。目前評(píng)價(jià)指標(biāo)維度及標(biāo)準(zhǔn)正逐年完善、優(yōu)化中。

　　（作者：胡海嘯 單君）

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來源：中國稅務(wù)報(bào)

原文標(biāo)題：《聽！“巨無霸”企業(yè)的稅務(wù)管理故事》

責(zé)任編輯：李星紅 (010)61930073

同煤集團(tuán)：稅務(wù)管理經(jīng)歷了三次轉(zhuǎn)變

　　同煤集團(tuán)的稅務(wù)管理根據(jù)其發(fā)展戰(zhàn)略動(dòng)態(tài)調(diào)整，經(jīng)歷了三次轉(zhuǎn)變：第一次轉(zhuǎn)變，優(yōu)化了增值稅管理運(yùn)行模式；第二次轉(zhuǎn)變，建立了更加集約的“一對一”管理模式；第三次轉(zhuǎn)變，實(shí)行綠色管理，辦理業(yè)務(wù)盡量“跑網(wǎng)路”。

　　第一次轉(zhuǎn)變：　　

　　優(yōu)化增值稅管理運(yùn)行模式

　　上世紀(jì)90年代，同煤集團(tuán)尚未改制，還是“大同礦務(wù)局”，其煤炭產(chǎn)區(qū)主要集中于兩條山溝的15個(gè)煤礦，其中7個(gè)煤礦是非獨(dú)立核算的分公司。雖然這個(gè)7個(gè)煤礦產(chǎn)煤均由集團(tuán)統(tǒng)一對外銷售，但增值稅卻由各分公司分別計(jì)算繳納，導(dǎo)致總分機(jī)構(gòu)之間計(jì)算繳納增值稅變得異常復(fù)雜。

　　同煤集團(tuán)財(cái)務(wù)部部長王偉說，在抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額過程中，有的分公司進(jìn)項(xiàng)稅額遠(yuǎn)大于銷項(xiàng)稅額，經(jīng)年累月積累下大量留抵稅額，嚴(yán)重影響其資金流動(dòng)；有的分公司則是銷項(xiàng)稅額大于進(jìn)項(xiàng)稅額，進(jìn)項(xiàng)抵扣嚴(yán)重不足，增加分公司成本。例如，2010年底，開采時(shí)間較早的煤峪口礦增值稅留抵稅額累積規(guī)模超過1億元，開采時(shí)間較短的晉華宮礦卻要繳納增值稅2000余萬元。與此同時(shí)，同煤集團(tuán)財(cái)務(wù)部為做好增值稅納稅資金的統(tǒng)籌調(diào)配工作，經(jīng)常需要組織各分公司進(jìn)行會(huì)統(tǒng)，一方面，稍有差池就會(huì)導(dǎo)致分配不合理，甚至出現(xiàn)違反稅收法規(guī)和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的風(fēng)險(xiǎn)；另一方面，容易出現(xiàn)增值稅繳納主體不明確和稅款繳納金額不準(zhǔn)確等問題。

　　這些問題，可愁壞了同煤集團(tuán)歷任財(cái)務(wù)部部長。當(dāng)時(shí)同煤集團(tuán)的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)也注意到了這些問題。2011年，經(jīng)雙方多次溝通，同煤集團(tuán)有了稅務(wù)管理的改進(jìn)思路，即從事后向事前調(diào)整，從分散向集中轉(zhuǎn)變。具體來說，各分公司煤炭由集團(tuán)總部統(tǒng)一對外銷售的同時(shí)，相對應(yīng)的生產(chǎn)物資由集團(tuán)總部統(tǒng)一采購，然后按需分配到各分公司，相關(guān)增值稅由集團(tuán)總部統(tǒng)一計(jì)算和繳納。這樣，不僅節(jié)約了涉稅成本，還避免了進(jìn)項(xiàng)物資重復(fù)采購和浪費(fèi)，而且由于采購總規(guī)模的增加，還提高了集團(tuán)物資采購的議價(jià)能力，當(dāng)年就節(jié)約了8%的采購成本。納稅方式的調(diào)整，一舉改變了過去增值稅管理的復(fù)雜局面，還幫助集團(tuán)進(jìn)一步理順了總部與分公司之間的管理關(guān)系。

　　第二次轉(zhuǎn)變：　　

　　建立更加集約的“一對一”管理模式

　　隨著山西省煤炭資源整合工作的不斷推進(jìn)，同煤集團(tuán)經(jīng)營范圍得到進(jìn)一步擴(kuò)大，下屬的各類分公司、子公司不僅遍布山西省內(nèi)多個(gè)城市，也分布在內(nèi)蒙古、陜西、上海、新疆等7個(gè)省（市、區(qū)）。為了保證整個(gè)集團(tuán)涉稅管理口徑統(tǒng)一，同煤集團(tuán)與大同市稅務(wù)部門簽訂了稅企共治協(xié)議，由國家稅務(wù)總局大同市稅務(wù)局第一稅務(wù)分局專職提供服務(wù)，統(tǒng)一協(xié)調(diào)集團(tuán)分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理和服務(wù)，將過去“多對多”的涉稅管理模式，變?yōu)榱烁蛹s的“一對一”模式。

　　同時(shí)，同煤集團(tuán)專門對財(cái)務(wù)部進(jìn)行了專業(yè)化改革，在全省國有大型企業(yè)中率先成立稅務(wù)管理科，專門負(fù)責(zé)處理集團(tuán)的涉稅業(yè)務(wù)，指導(dǎo)分支機(jī)構(gòu)辦理稅收業(yè)務(wù)，加強(qiáng)與稅務(wù)部門的溝通和協(xié)調(diào)。稅企雙方的稅收專業(yè)管理機(jī)構(gòu)無縫對接，定期加強(qiáng)溝通聯(lián)系，在規(guī)范企業(yè)行為、降低企業(yè)稅收成本、規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、提高企業(yè)經(jīng)營效益、推動(dòng)企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展等方面發(fā)揮有力作用。

　　同煤集團(tuán)稅務(wù)管理科科長許麗告訴記者，大同市稅務(wù)部門在納稅評(píng)估過程中，發(fā)現(xiàn)集團(tuán)多個(gè)分支機(jī)構(gòu)中存在招用自主就業(yè)退役士兵的情況。按照現(xiàn)行政策規(guī)定，招用自主就業(yè)退役士兵可以享受稅收優(yōu)惠，但稅務(wù)部門難以獲得準(zhǔn)確的招用人數(shù)。為此，大同市稅務(wù)局第一稅務(wù)分局主動(dòng)與集團(tuán)稅務(wù)管理科溝通此事。稅務(wù)管理科統(tǒng)計(jì)發(fā)現(xiàn)，集團(tuán)共招錄340名退役士兵，在稅務(wù)部門的政策輔導(dǎo)下，按照每人每年9000元的標(biāo)準(zhǔn)，享受了306萬元的優(yōu)惠減免。

　　之后，同煤集團(tuán)又將這種集約化涉稅管理模式推廣到大同市以外的其他地區(qū)，同樣取得了良好的效果，有效減少總分機(jī)構(gòu)重復(fù)繳稅情況，避免因政策理解偏差產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，降低集團(tuán)的整體稅收成本，粗略統(tǒng)計(jì)，平均每年能節(jié)省成本近億元。

　　第三次轉(zhuǎn)變：　　

　　綠色管理，辦理業(yè)務(wù)盡量“跑網(wǎng)路”

　　隨著“綠色發(fā)展”理念在企業(yè)內(nèi)部的不斷深化，同煤集團(tuán)開始了以“綠色管理”理念為導(dǎo)向的第三次稅務(wù)管理轉(zhuǎn)變。

　　據(jù)介紹，在“綠色管理”理念的指引下，同煤集團(tuán)從集團(tuán)財(cái)務(wù)部到旗下各分支機(jī)構(gòu)，全面對接國家稅務(wù)總局提出的“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”行動(dòng)計(jì)劃，凡是可以在各地網(wǎng)上辦稅廳辦理的涉稅業(yè)務(wù)，全部實(shí)行網(wǎng)絡(luò)化，“能跑網(wǎng)路就絕不跑馬路”，盡享稅務(wù)部門優(yōu)化稅收營商環(huán)境的紅利，努力降低辦稅的人力成本、時(shí)間成本和資金成本。

　　同煤集團(tuán)稅務(wù)管理科辦稅員楊杰回憶道，今年農(nóng)歷春節(jié)剛過，集團(tuán)有很多涉稅業(yè)務(wù)需要處理，大同市稅務(wù)部門及時(shí)通過稅企微信群發(fā)送“非接觸式”辦稅的具體辦法，指導(dǎo)其進(jìn)行具體業(yè)務(wù)處理。4月初，大同市稅務(wù)局第一稅務(wù)分局還通過“釘釘”會(huì)議系統(tǒng)，與同煤集團(tuán)召開了稅收政策服務(wù)網(wǎng)絡(luò)對接會(huì)，圍繞疫情防控支持企業(yè)發(fā)展政策、減稅降費(fèi)政策、延期繳納稅款等內(nèi)容，解答了集團(tuán)遇到的涉稅難題。

　?。ㄗ髡撸和踯S峰 王海龍 胡志鵬）

大慶油田：稅務(wù)管理注重“三步走”

　　大慶油田組織結(jié)構(gòu)復(fù)雜，下屬公司超過五級(jí)。面對廣泛的業(yè)務(wù)范圍和復(fù)雜的組織架構(gòu)，大慶油田構(gòu)建起符合自身實(shí)際情況的“三步走”稅務(wù)管理模式——建立健全規(guī)章制度、科學(xué)構(gòu)建高效運(yùn)行機(jī)制、加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控。

　　第一步：　　

　　建立健全規(guī)章制度

　　“不以規(guī)矩，不能成方圓?！贝髴c油田財(cái)務(wù)資產(chǎn)部稅收科科長謝濤有著15年企業(yè)稅務(wù)管理經(jīng)驗(yàn)，在他看來，做好企業(yè)稅務(wù)管理工作，離不開健全的稅務(wù)管理制度。為此，大慶油田結(jié)合企業(yè)自身情況和國家稅務(wù)總局發(fā)布的《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引（試行）》要求，針對油田企業(yè)常見涉稅風(fēng)險(xiǎn)因素，形成了多份工作規(guī)范文件，建立起涵蓋全業(yè)務(wù)流程的稅務(wù)管理體系。

　　一方面，大慶油田在集團(tuán)公司層面發(fā)布《納稅基礎(chǔ)工作規(guī)范》，對日常的基礎(chǔ)性稅務(wù)管理工作提出明確標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范企業(yè)涉稅行為。另一方面，大慶油田先后制定了《稅收管理辦法》《出口退（免）稅管理與核算辦法》《發(fā)票管理辦法》《分行業(yè)財(cái)稅優(yōu)惠政策匯編》等十余份規(guī)章文件，為不同稅務(wù)管理事項(xiàng)、不同涉稅業(yè)務(wù)作出具體的、明確的工作流程指引。

　　第二步：　　

　　科學(xué)構(gòu)建高效運(yùn)行機(jī)制

　　大慶油田涉及71戶法人企業(yè)，其中集團(tuán)公司所屬二級(jí)法人子企業(yè)1戶，三級(jí)法人子企業(yè)21戶，四級(jí)法人子企業(yè)41戶，五級(jí)及五級(jí)以下法人子企業(yè)8戶。面對復(fù)雜的組織架構(gòu)，如何分工才能實(shí)現(xiàn)稅務(wù)管理方面公司總部與各子企業(yè)之間的平衡，是大慶油田面臨的重要難題之一。

　　大慶油田財(cái)務(wù)資產(chǎn)部稅收科副科長李飛告訴記者，大慶油田是崗位責(zé)任制的發(fā)源地，在構(gòu)建企業(yè)稅務(wù)管理運(yùn)行機(jī)制時(shí)，大慶油田巧妙地將崗位責(zé)任制嵌入其中，形成“統(tǒng)一管理、分層實(shí)施、分級(jí)負(fù)責(zé)”的稅務(wù)管理模式，實(shí)行稅費(fèi)分級(jí)核算，統(tǒng)一匯繳。

　　在具體職責(zé)上，公司總部側(cè)重于政策研究、稅企協(xié)調(diào)、決策支持等；各分支機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)政策執(zhí)行、問題反饋，輔以相關(guān)部門密切溝通等事項(xiàng)，企業(yè)稅務(wù)管理工作實(shí)現(xiàn)了“橫向到邊、縱向到底”的管理網(wǎng)絡(luò)，形成了較為完備的直線職能制業(yè)務(wù)體系，有效發(fā)揮“油田公司、二級(jí)單位、礦（大隊(duì)）、小隊(duì)”四級(jí)綜合一體化管理優(yōu)勢，確保大慶油田稅務(wù)管理工作高效運(yùn)行。

　　同時(shí)，大慶油田財(cái)務(wù)資產(chǎn)部、各分（子）公司均設(shè)置了專門的稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)和崗位。其中，大慶油田財(cái)務(wù)資產(chǎn)部負(fù)責(zé)全油田的稅務(wù)管理工作，并完成各個(gè)不具有獨(dú)立的納稅義務(wù)人資格的分公司的稅費(fèi)核算和申報(bào)。子公司負(fù)責(zé)本單位日常稅務(wù)管理工作，包括稅款核算、申報(bào)和繳納等。在這樣分工明確、職責(zé)清晰的稅務(wù)運(yùn)行機(jī)制下，大慶油田雖然組織結(jié)構(gòu)復(fù)雜，但稅務(wù)管理工作井然有序。

　　第三步：　　

　　加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控

　　大慶油田在加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控方面，建立了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)自查互查監(jiān)督體系。據(jù)了解，除了集團(tuán)公司定期檢查外，大慶油田還建立起各基層單位自查稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，兄弟單位間互查稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，總公司抽查稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)相結(jié)合的監(jiān)督檢查體系。

　　通過定期、不定期開展多種形式的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督檢查，大慶油田全面梳理業(yè)務(wù)全流程的涉稅事項(xiàng)，清除稅務(wù)管理盲點(diǎn)和死角，在解決涉稅問題的基礎(chǔ)上，形成稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)事件庫，剖析問題成因，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，避免類似風(fēng)險(xiǎn)事件的再次發(fā)生。在此基礎(chǔ)上，大慶油田還定期尋求涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)的幫助，開展稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估，幫助企業(yè)預(yù)防和控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，降低經(jīng)濟(jì)損失和信譽(yù)影響。

　?。ㄗ髡撸和踽?史新偉 遲玉林）