發(fā)票作為企業(yè)賬務處理的重要憑證，其管理及財務處理都有著嚴格的規(guī)定。財務工作繁多而復雜，很難做到毫無差錯。特別是在發(fā)票方面，由于其數(shù)量大所以很容易有所遺漏。在實務中，如果出現(xiàn)跨年發(fā)票的情況，該如何對其進行稅務處理呢？
財務小李：每到年初，我們就會收到大量的跨年發(fā)票，這些發(fā)票要如何處理？還可以在稅前列支么？
筆者：跨年發(fā)票是常見現(xiàn)象，稅前列支需謹慎對待，下面就讓我為你一一道來。
一、基本原則
根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》的相關規(guī)定，應納稅所得額的計算，以權(quán)責發(fā)生制為原則，屬于當期的收入和費用，不論款項是否收付，均作為當期的收入和費用；不屬于當期的收入和費用，即使款項已經(jīng)在當期收付，均不作為當期的收入和費用。另有規(guī)定的除外。
二、稅務處理
取得跨年發(fā)票作為稅前扣除憑證需具備真實性：指稅前扣除憑證反映的經(jīng)濟業(yè)務真實，且支出已經(jīng)實際發(fā)生，企業(yè)發(fā)生支出，應取得稅前扣除憑證，作為計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時扣除相關支出的依據(jù)。企業(yè)應在當年度企業(yè)所得稅法規(guī)定的匯算清繳期結(jié)束前取得稅前扣除憑證。
文件依據(jù)：《國家稅務總局關于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》國家稅務總局公告2018年第28號
企業(yè)當年實際發(fā)生的相關成本、費用，如因特殊原因未能及時取得有效憑證，企業(yè)在預繳季度所得稅時，可暫按賬面發(fā)生金額核算；但在匯算清繳時，需補充該成本、費用的有效憑證。
文件依據(jù)：《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干問題的公告》國家稅務總局公告2011年34號
三、補救措施
如果發(fā)現(xiàn)存在以前年度實際發(fā)生的應扣未扣支出，別著急，還有補救措施供您參考：
對企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企業(yè)做出專項申報及說明后，準予追補至該項目發(fā)生年度計算扣除，但追補確認期限不得超過5年。
文件依據(jù)：《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅應納稅所得額若干稅務處理問題的公告》國家稅務總局公告2012年第15號
四、特殊情況
企業(yè)固定資產(chǎn)投入使用后，由于工程款項尚未結(jié)清未取得全額發(fā)票的，可暫按合同規(guī)定的金額計入固定資產(chǎn)計稅基礎計提折舊，待發(fā)票取得后進行調(diào)整。但該項調(diào)整應在固定資產(chǎn)投入使用后12個月內(nèi)進行。
文件依據(jù)：《國家稅務總局關于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》國稅函〔2010〕79號
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