在應對新冠肺炎疫情期間，黨中央、國務院陸續(xù)部署出臺了一系列支持服務疫情防控和經(jīng)濟社會發(fā)展稅費優(yōu)惠政策，主要涵蓋衛(wèi)生和社會工作、制造業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、服務業(yè)等行業(yè)。為幫助廣大納稅人、繳費人準確掌握、及時適用，國家稅務總局揭陽市稅務局對現(xiàn)行有效、特別是近期發(fā)布的稅費支持政策按行業(yè)進行了梳理并分期推出，這一期帶大家先來了解一些涉及批發(fā)和零售行業(yè)的稅收優(yōu)惠政策吧。
1.階段性減免增值稅小規(guī)模納稅人增值稅
優(yōu)惠內(nèi)容：
*自2020年3月1日至2020年12月31日，對湖北省增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預征率的預繳增值稅項目，暫停預繳增值稅。
*自2020年3月1日至2020年12月31日，除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預征率的預繳增值稅項目，減按1%預征率預繳增值稅。
政策依據(jù)：
（1）《財政部稅務總局關于支持個體工商戶復工復業(yè)增值稅政策的公告》（2020 年第13號）
（2）《國家稅務總局關于支持個體工商戶復工復業(yè)等稅收征收管理事項的公告》（2020年第5號）
（3）《財政部稅務總局關于延長小規(guī)模納稅人減免增值稅政策執(zhí)行期限的公告》（2020年第24號）
2.二手車經(jīng)銷企業(yè)銷售舊車減征增值稅
優(yōu)惠內(nèi)容：
*自2020 年5 月1 日至2023 年12 月31 日，從事二手車經(jīng)銷的納稅人銷售其收購的二手車，由原按照簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅，改為減按0.5%征收增值稅，并按下列公式計算銷售額：銷售額＝含稅銷售額/（1+0.5%）。
*二手車，是指從辦理完注冊登記手續(xù)至達到國家強制報廢標準之前進行交易并轉(zhuǎn)移所有權(quán)的車輛，具體范圍按照國務院商務主管部門出臺的二手車流通管理辦法執(zhí)行。
*納稅人應當開具二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票。購買方索取增值稅專用發(fā)票的，應當再開具征收率為0.5%的增值稅專用發(fā)票。
*一般納稅人在辦理增值稅納稅申報時，減按0.5%征收率征收增值稅的銷售額，應當填寫在《增值稅納稅申報表附列資料（一）》（本期銷售情況明細）“二、簡易計稅方法計稅”中“3%征收率的貨物及加工修理修配勞務”相應欄次；對應減征的增值稅應納稅額，按銷售額的2.5%計算填寫在《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》“應納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報明細表》減稅項目相應欄次。
*小規(guī)模納稅人在辦理增值稅納稅申報時，減按0.5%征收率征收增值稅的銷售額，應當填寫在《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“應征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”相應欄次；對應減征的增值稅應納稅額，按銷售額的2.5%計算填寫在《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“本期應納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報明細表》減稅項目相應欄次。
政策依據(jù)：
（1）《財政部稅務總局關于二手車經(jīng)銷有關增值稅政策的公告》（2020年第17 號）
（2）《國家稅務總局關于明確二手車經(jīng)銷等若干增值稅征管問題的公告》（2020 年第9號）
3.無償捐贈應對疫情的貨物免征增值稅、消費稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加
優(yōu)惠內(nèi)容：
*自2020 年1 月1 日至2020 年12 月31 日，單位和個體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物，通過公益性社會組織和縣級以上人民政府及其部門等國家機關，或者直接向承擔疫情防治任務的醫(yī)院，無償捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的，免征增值稅、消費稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加。
*納稅人按規(guī)定享受免征增值稅、消費稅優(yōu)惠的，可自主進行免稅申報，無需辦理有關免稅備案手續(xù)，但應將相關證明材料留存?zhèn)洳椤Ｔ谵k理增值稅納稅申報時，應當填寫增值稅納稅申報表及《增值稅減免稅申報明細表》相應欄次；在辦理消費稅納稅申報時，應當填寫消費稅納稅申報表及《本期減（免）稅額明細表》相應欄次。
*納稅人按規(guī)定適用免征增值稅政策的，不得開具增值稅專用發(fā)票；已開具增值稅專用發(fā)票的，應當開具對應紅字發(fā)票或者作廢原發(fā)票，再按規(guī)定適用免征增值稅政策并開具普通發(fā)票。納稅人在疫情防控期間已經(jīng)開具增值稅專用發(fā)票，按規(guī)定應當開具對應紅字發(fā)票而未及時開具的，可以先適用免征增值稅政策，對應紅字發(fā)票應當于相關免征增值稅政策執(zhí)行到期后1 個月內(nèi)完成開具。
*納稅人已將適用免稅政策的銷售額、銷售數(shù)量，按照征稅銷售額、銷售數(shù)量進行增值稅、消費稅納稅申報的，可以選擇更正當期申報或者在下期申報時調(diào)整。已征應予免征的增值稅、消費稅稅款，可以予以退還或者分別抵減納稅人以后應繳納的增值稅、消費稅稅款。
政策依據(jù)：
（1）《財政部稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關捐贈稅收政策的公告》（2020年第9號）
（2）《國家稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收征收管理事項的公告》（2020年第4號）
（3）《財政部稅務總局關于支持疫情防控保供等稅費政策實施期限的公告》（2020年第28號）
4.小型微利企業(yè)和個體工商戶延緩繳納2020年所得稅
優(yōu)惠內(nèi)容：
*2020 年5 月1 日至2020 年12 月31 日，小型微利企業(yè)在2020 年剩余申報期按規(guī)定辦理預繳申報后，可以暫緩繳納當期的企業(yè)所得稅，延遲至2021 年首個申報期內(nèi)一并繳納。小型微利企業(yè)是指符合《國家稅務總局關于實施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關問題的公告》（2019 年第2 號）規(guī)定條件的企業(yè)。在預繳申報時，小型微利企業(yè)通過填寫預繳納稅申報表相關行次，即可享受小型微利企業(yè)所得稅延緩繳納政策。
*2020 年5 月1 日至2020 年12 月31 日，個體工商戶在2020 年剩余申報期按規(guī)定辦理個人所得稅經(jīng)營所得納稅申報后，可以暫緩繳納當期的個人所得稅，延遲至2021 年首個申報期內(nèi)一并繳納。其中，個體工商戶實行簡易申報的，2020 年5 月1 日至2020 年12 月31 日期間暫不扣劃個人所得稅，延遲至2021 年首個申報期內(nèi)一并劃繳。
政策依據(jù)：
《國家稅務總局關于小型微利企業(yè)和個體工商戶延緩繳納2020年所得稅有關事項的公告》（2020年第10號）
5.通過公益性社會組織或縣級以上人民政府及其部門等國家機關捐贈應對疫情的現(xiàn)金和物品允許企業(yè)所得稅或個人所得稅稅前全額扣除
優(yōu)惠內(nèi)容：
*自2020 年1 月1 日至2020 年12 月31 日，企業(yè)和個人通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門等國家機關，捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現(xiàn)金和物品，允許在計算企業(yè)所得稅或個人所得稅應納稅所得額時全額扣除。
*國家機關、公益性社會組織接受的捐贈，應專項用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情工作，不得挪作他用。
*“公益性社會組織”是指依法取得公益性捐贈稅前扣除資格的社會組織。企業(yè)享受規(guī)定的全額稅前扣除政策的，采取“自行判別、申報享受、相關資料留存?zhèn)洳椤钡姆绞?，并將捐贈全額扣除情況填入企業(yè)所得稅納稅申報表相應行次。個人享受規(guī)定的全額稅前扣除政策的，按照《財政部稅務總局關于公益慈善事業(yè)捐贈個人所得稅政策的公告》（2019年第99 號）有關規(guī)定執(zhí)行。
政策依據(jù)：
（1）《財政部稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關捐贈稅收政策的公告》（2020年第9號）
（2）《國家稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收征收管理事項的公告》（2020年第4號）
（3）《財政部稅務總局關于支持疫情防控保供等稅費政策實施期限的公告》（2020年第28號）
6.直接向承擔疫情防治任務的醫(yī)院捐贈應對疫情物品允許企業(yè)所得稅或個人所得稅稅前全額扣除
優(yōu)惠內(nèi)容：
*自2020 年1 月1 日至2020 年12 月31 日，企業(yè)和個人直接向承擔疫情防治任務的醫(yī)院捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品，允許在計算企業(yè)所得稅或個人所得稅應納稅所得額時全額扣除。
*捐贈人憑承擔疫情防治任務的醫(yī)院開具的捐贈接收函辦理稅前扣除事宜。
*承擔疫情防治任務的醫(yī)院接受的捐贈，應專項用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情工作，不得挪作他用。
*企業(yè)享受規(guī)定的全額稅前扣除政策的，采取“自行判別、申報享受、相關資料留存?zhèn)洳椤钡姆绞剑⒕栀浫~扣除情況填入企業(yè)所得稅納稅申報表相應行次。個人享受規(guī)定的全額稅前扣除政策的，按照《財政部稅務總局關于公益慈善事業(yè)捐贈個人所得稅政策的公告》（2019 年第99 號）有關規(guī)定執(zhí)行；在辦理個人所得稅稅前扣除、填寫《個人所得稅公益慈善事業(yè)捐贈扣除明細表》時，應當在備注欄注明“直接捐贈”。
*企業(yè)和個人取得承擔疫情防治任務的醫(yī)院開具的捐贈接收函，作為稅前扣除依據(jù)自行留存?zhèn)洳椤?nbsp;
政策依據(jù)：
（1）《財政部稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關捐贈稅收政策的公告》（2020年第9號）
（2）《國家稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收征收管理事項的公告》（2020年第4號）
（3）《財政部稅務總局關于支持疫情防控保供等稅費政策實施期限的公告》（2020年第28號）
7.個人取得單位發(fā)放的預防新型冠狀病毒感染肺炎的醫(yī)藥防護用品等免征個人所得稅
優(yōu)惠內(nèi)容：
*自2020 年1 月1 日至2020 年12 月31 日，單位發(fā)給個人用于預防新型冠狀病毒感染的肺炎的藥品、醫(yī)療用品和防護用品等實物（不包括現(xiàn)金），不計入工資、薪金收入，免征個人所得稅。
政策依據(jù)：
（1）《財政部稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關個人所得稅政策的公告》（2020年第10號）
（2）《財政部稅務總局關于支持疫情防控保供等稅費政策實施期限的公告》（2020年第28號）
8.出租人減免服務業(yè)小微企業(yè)和個體工商戶房屋租金可按規(guī)定享受房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅減免優(yōu)惠
優(yōu)惠內(nèi)容：
*對服務業(yè)小微企業(yè)和個體工商戶減免租金的出租人，可按規(guī)定減免當年房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。
政策依據(jù)：
《國家稅務總局辦公廳關于進一步加強地方性減免稅管理工作的通知》（稅總辦發(fā)〔2020〕21號）
9.小微企業(yè)普惠性減稅政策
優(yōu)惠內(nèi)容：
*對月銷售額10萬元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。
*對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。所稱小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。
*對增值稅小規(guī)模納稅人減按50%征收資源稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。增值稅小規(guī)模納稅人已依法享受資源稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加其他優(yōu)惠政策的，可疊加享受本條優(yōu)惠政策。
政策依據(jù)：
（1）《財政部 稅務總局關于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）。
（2）《關于我省實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（粵財法〔2019〕6號）。
10.階段性減免企業(yè)養(yǎng)老、失業(yè)、工傷保險單位繳費
優(yōu)惠內(nèi)容：
*自2020 年2 月1 日至2020 年12 月31 日，各省、自治區(qū)、直轄市及新疆生產(chǎn)建設兵團（以下統(tǒng)稱省）免征中小微企業(yè)三項社會保險單位繳費部分；自2020 年2 月1 日至2020年6 月30 日，各?。ǔ笔⊥猓Υ笮推髽I(yè)等其他參保單位（不含機關事業(yè)單位）三項社會保險單位繳費部分減半征收；自2020 年2 月1 日至2020 年6 月30 日，湖北省免征大型企業(yè)等其他參保單位（不含機關事業(yè)單位）三項社會保險單位繳費部分。
*受疫情影響生產(chǎn)經(jīng)營出現(xiàn)嚴重困難的企業(yè)，可申請緩繳社會保險費至2020 年12 月底，緩繳期間免收滯納金。
*各省根據(jù)工業(yè)和信息化部、統(tǒng)計局、發(fā)展改革委、財政部《關于印發(fā)中小企業(yè)劃型標準規(guī)定的通知》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300 號）等有關規(guī)定，結(jié)合本省實際確定減免企業(yè)對象，并加強部門間信息共享，不增加企業(yè)事務性負擔。
政策依據(jù)：
（1）《人力資源社會保障部財政部稅務總局關于階段性減免企業(yè)社會保險費的通知》（人社部發(fā)〔2020〕11號）
（2）《國家稅務總局關于貫徹落實階段性減免企業(yè)社會保險費政策的通知》（稅總函〔2020〕33號）
（3）《人力資源社會保障部財政部稅務總局關于延長階段性減免企業(yè)社會保險費政策實施期限等問題的通知》（人社部發(fā)〔2020〕49號）
11.階段性減免以單位方式參保的有雇工的個體工商戶職工養(yǎng)老、失業(yè)、工傷保險
優(yōu)惠內(nèi)容：
*自2020 年2 月1 日至2020 年12 月31 日，免征以單位方式參保的有雇工的個體工商戶三項社會保險單位繳費部分。
政策依據(jù)：
（1）《人力資源社會保障部財政部稅務總局關于階段性減免企業(yè)社會保險費的通知》（人社部發(fā)〔2020〕11號）
（2）《市場監(jiān)管總局發(fā)展改革委財政部人力資源社會保障部商務部人民銀行關于應對疫情影響加大對個體工商戶扶持力度的指導意見》（國市監(jiān)注〔2020〕38號）
（3）《人力資源社會保障部財政部稅務總局關于延長階段性減免企業(yè)社會保險費政策實施期限等問題的通知》（人社部發(fā)〔2020〕49號）
12.階段性減征職工基本醫(yī)療保險單位繳費
優(yōu)惠內(nèi)容：
*自2020 年2 月起，各省、自治區(qū)、直轄市及新疆生產(chǎn)建設兵團（以下統(tǒng)稱?。┛芍笇Ыy(tǒng)籌地區(qū)根據(jù)基金運行情況和實際工作需要，在確?；鹗罩е虚L期平衡的前提下，對職工醫(yī)保單位繳費部分實行減半征收，減征期限不超過5個月。
*原則上，統(tǒng)籌基金累計結(jié)存可支付月數(shù)大于6 個月的統(tǒng)籌地區(qū)，可實施減征；可支付月數(shù)小于6 個月但確有必要減征的統(tǒng)籌地區(qū)，由各省指導統(tǒng)籌考慮安排。緩繳政策可繼續(xù)執(zhí)行，緩繳期限原則上不超過6 個月，緩繳期間免收滯納金。
*各省稅務局要對2020 年2 月份已經(jīng)征收的社保費進行分類，確定應退（抵）的企業(yè)和金額。要按照稅務總局、國家醫(yī)保局共同明確的處理原則，優(yōu)化流程，提高效率，及時為應該退費的參保單位依職權(quán)辦理退費，切實緩解企業(yè)特別是中小微企業(yè)經(jīng)營困難。對采取以2 月份已繳費款沖抵以后月份應繳費款的參保單位，要明確沖抵流程和操作辦法，有序辦理費款沖抵業(yè)務。
*各級稅務機關要會同有關部門落實好緩繳社保費政策，結(jié)合本地實際，進一步優(yōu)化業(yè)務流程，從快辦理緩繳相關業(yè)務。要嚴格落實緩繳期限原則上不超過6 個月、緩繳期間免收滯納金等政策要求，確保繳費人應享盡享。
政策依據(jù)：
（1）《國家醫(yī)保局財政部稅務總局關于階段性減征職工基本醫(yī)療保險費的指導意見》（醫(yī)保發(fā)〔2020〕6號）
（2）《國家稅務總局關于貫徹落實階段性減免企業(yè)社會保險費政策的通知》（稅總函〔2020〕33號）
13.2020 年社會保險個人繳費基數(shù)下限可繼續(xù)執(zhí)行2019 年個人繳費基數(shù)下限標準
優(yōu)惠內(nèi)容：
*各省2020 年度社會保險個人繳費基數(shù)下限可繼續(xù)執(zhí)行2019 年度個人繳費基數(shù)下限標準，個人繳費基數(shù)上限按規(guī)定正常調(diào)整。
政策依據(jù)：
《人力資源社會保障部財政部稅務總局關于延長階段性減免企業(yè)社會保險費政策實施期限等問題的通知》（人社部發(fā)〔2020〕49號）
14.以個人身份參加企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險的個體工商戶和各類靈活就業(yè)人員2020 年可自愿暫緩繳費
優(yōu)惠內(nèi)容：
*以個人身份參加企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險的個體工商戶和各類靈活就業(yè)人員，2020 年繳納基本養(yǎng)老保險費確有困難的，可自愿暫緩繳費。2021 年可繼續(xù)繳費，繳費年限累計計算；對2020 年未繳費月度，可于2021 年底前進行補繳，繳費基數(shù)在2021 年當?shù)貍€人繳費基數(shù)上下限范圍內(nèi)自主選擇。
政策依據(jù)：
《人力資源社會保障部財政部稅務總局關于延長階段性減免企業(yè)社會保險費政策實施期限等問題的通知》（人社部發(fā)〔2020〕49號）
15.延續(xù)實施新能源汽車免征車輛購置稅政策
優(yōu)惠內(nèi)容：
*2018 年1 月1 日至2022 年12 月31 日，對列入《免征車輛購置稅的新能源汽車車型目錄》（以下簡稱《目錄》）的新能源汽車，免征車輛購置稅。《目錄》詳見工業(yè)和信息化部和稅務總局公告。2017 年12 月31 日之前已列入《目錄》的新能源汽車，對其免征車輛購置稅政策繼續(xù)有效。
政策依據(jù)：
（1）《財政部稅務總局工業(yè)和信息化部科技部關于免征新能源汽車車輛購置稅的公告》（2017年第172號）
（2）《財政部稅務總局工業(yè)和信息化部關于新能源汽車免征車輛購置稅有關政策的公告》（2020年第21號）
16.殘疾人就業(yè)保障金分檔征收和30人以下小微企業(yè)免征政策
優(yōu)惠內(nèi)容：
*在2020年1月1日至2022年12月31日期間，對于實際安排殘疾人就業(yè)比例達到1%（含）以上的，按“本期應納費額”的50%計算減免費額；對于實際安排殘疾人就業(yè)比例低于1%的，按“本期應納費額”的10%計算減免費額，減免情況通過匹配相應減免性質(zhì)代碼進行統(tǒng)計。
*在2020年1月1日至2022年12月31日期間，在職職工總數(shù)30人（含30人）以下的企業(yè)，按規(guī)定按“本期應納費額”的100%計算減免費額，減免情況通過匹配相應減免性質(zhì)代碼進行統(tǒng)計。
政策依據(jù)：
（1）國家發(fā)展和改革委員會、財政部、民政部、人力資源和社會保障部、國家稅務總局、中國殘疾人聯(lián)合會《關于印發(fā)〈關于完善殘疾人就業(yè)保障金制度 更好促進殘疾人就業(yè)的總體方案〉的通知》（發(fā)改價格規(guī)〔2019〕2015號）
（2）《財政部關于調(diào)整殘疾人就業(yè)保障金征收政策的公告》（2019年第98號）
17.重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)優(yōu)惠政策
優(yōu)惠內(nèi)容：
*按照最大上浮幅度確定扣減限額標準，最大程度予以重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)優(yōu)惠。
政策依據(jù)：
《關于進一步執(zhí)行我省自主就業(yè)退役士兵和重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關稅收政策扣減限額標準的通知》（粵財法〔2019〕10號）
18.受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)2020 年度發(fā)生的虧損最長結(jié)轉(zhuǎn)年限延長至8年
優(yōu)惠內(nèi)容：
*受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)2020 年度發(fā)生的虧損，19最長結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至8年。
*困難行業(yè)企業(yè)，包括交通運輸、餐飲、住宿、旅游（指旅行社及相關服務、游覽景區(qū)管理兩類）四大類，具體判斷標準按照現(xiàn)行《國民經(jīng)濟行業(yè)分類》執(zhí)行。困難行業(yè)企業(yè)2020年度主營業(yè)務收入須占收入總額（剔除不征稅收入和投資收益）的50%以上。
*受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)按規(guī)定適用延長虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限政策的，應當在2020 年度企業(yè)所得稅匯算清繳時，通過電子稅務局提交《適用延長虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限政策聲明》。
政策依據(jù)：
（1）《財政部稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收政策的公告》（2020年第8號）
（2）《國家稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收征收管理事項的公告》（2020年第4號）
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