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標(biāo)題: 【連載】靈活用工財(cái)稅政策匯編——靈活用工篇 [打印本頁]
作者: 阿喔鵝 時(shí)間: 2020-9-7 16:19
標(biāo)題: 【連載】靈活用工財(cái)稅政策匯編——靈活用工篇
為了讓大家更好的理解財(cái)稅結(jié)算業(yè)務(wù)中 靈活用工 的相關(guān)內(nèi)容，Tax100特將涉及內(nèi)容整理于本帖，以供大家學(xué)習(xí)、查詢。
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【相關(guān)政策】國務(wù)院辦公廳關(guān)于促進(jìn)平臺(tái)經(jīng)濟(jì)規(guī)范健康發(fā)展的指導(dǎo)意見（國辦發(fā)〔2019〕38號(hào)）
二、創(chuàng)新監(jiān)管理念和方式，實(shí)行包容審慎監(jiān)管
（一）探索適應(yīng)新業(yè)態(tài)特點(diǎn)、有利于公平競爭的公正監(jiān)管辦法。本著鼓勵(lì)創(chuàng)新的原則，分領(lǐng)域制定監(jiān)管規(guī)則和標(biāo)準(zhǔn)，在嚴(yán)守安全底線的前提下為新業(yè)態(tài)發(fā)展留足空間。對(duì)看得準(zhǔn)、已經(jīng)形成較好發(fā)展勢頭的，分類量身定制適當(dāng)?shù)谋O(jiān)管模式，避免用老辦法管理新業(yè)態(tài)；對(duì)一時(shí)看不準(zhǔn)的，設(shè)置一定的“觀察期”，防止一上來就管死；對(duì)潛在風(fēng)險(xiǎn)大、可能造成嚴(yán)重不良后果的，嚴(yán)格監(jiān)管；對(duì)非法經(jīng)營的，堅(jiān)決依法予以取締。各有關(guān)部門要依法依規(guī)夯實(shí)監(jiān)管責(zé)任，優(yōu)化機(jī)構(gòu)監(jiān)管，強(qiáng)化行為監(jiān)管，及時(shí)預(yù)警風(fēng)險(xiǎn)隱患，發(fā)現(xiàn)和糾正違法違規(guī)行為。（發(fā)展改革委、中央網(wǎng)信辦、工業(yè)和信息化部、市場監(jiān)管總局、公安部等相關(guān)部門及各地區(qū)按職責(zé)分別負(fù)責(zé)）
本內(nèi)容由財(cái)稅交付中心與稅務(wù)咨詢部聯(lián)合整理編輯
內(nèi)容支持：李香泥
內(nèi)容整理：高睿瞳
作者: zzzzzmh@ 時(shí)間: 2020-9-7 16:54
先收藏了，期待更新
作者: 阿喔鵝 時(shí)間: 2020-9-7 17:07
作者: 阿喔鵝 時(shí)間: 2020-9-9 15:07
【相關(guān)內(nèi)容】海南自由貿(mào)易港第六批制度創(chuàng)新
【相關(guān)鏈接】http://www.hnftp.gov.cn/zdcx/cxal/202002/t20200224_3260508.html
一、主要做法
一是創(chuàng)新稅務(wù)登記制度，降低稅務(wù)登記成本，實(shí)現(xiàn)“一次不跑”。推行平臺(tái)注冊(cè)信息與臨時(shí)稅務(wù)登記辦理信息同步共享機(jī)制，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的自由職業(yè)者通過平臺(tái)完成人臉識(shí)別、指紋辨別、錄入身份證號(hào)碼、綁定銀行卡號(hào)、電子簽名等方式實(shí)名認(rèn)證登記基本信息，稅務(wù)部門即對(duì)其信息進(jìn)行同步采集，視同已辦理臨時(shí)稅務(wù)登記，徹底打破以往平臺(tái)自由職業(yè)者需經(jīng)過市場監(jiān)管部門認(rèn)證，并前往稅務(wù)部門提供臨時(shí)工商營業(yè)執(zhí)照及經(jīng)營、業(yè)務(wù)場所證明等材料辦理臨時(shí)稅務(wù)登記的“面對(duì)面”辦稅模式，實(shí)現(xiàn)納稅主體身份認(rèn)定“一次不跑”。
二是依托信息共享機(jī)制，落實(shí)減稅降費(fèi)紅利，實(shí)現(xiàn)“一步到位”。因自由職業(yè)者提供的服務(wù)具有流動(dòng)性、不穩(wěn)定性，且缺乏市場統(tǒng)一規(guī)范管理，以往均為按次申報(bào)繳稅，且每次超過500元都需按收入額的3%繳納增值稅，并按增值稅的10%繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加，應(yīng)稅所得額超過800元，還需按20%-40%的累進(jìn)稅率代扣代繳個(gè)人所得稅，在次年匯算清繳時(shí)并入綜合所得按照3%-45%的稅率進(jìn)行匯算清繳。依托信息共享機(jī)制后，符合條件的平臺(tái)自由職業(yè)者辦理臨時(shí)稅務(wù)登記后即視為個(gè)體工商戶......經(jīng)認(rèn)證后僅需按季申報(bào)，月應(yīng)稅收入不滿10萬元(季收入不滿30萬)免征增值稅及城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加，個(gè)人所得稅按應(yīng)稅收入0.5%-1.7%的稅率征收，大大減輕了自由職業(yè)者的稅收負(fù)擔(dān)。
三是優(yōu)化稅收征管模式，推行委托代征稅款，實(shí)現(xiàn)“一站辦結(jié)”。委托平臺(tái)經(jīng)營者作為代繳義務(wù)人，一站受理所負(fù)責(zé)平臺(tái)自由職業(yè)者稅務(wù)申報(bào)工作，平臺(tái)在支付自由職業(yè)者報(bào)酬時(shí)統(tǒng)一代征其應(yīng)繳納的增值稅、個(gè)人所得稅及相關(guān)附加費(fèi)，在平臺(tái)注冊(cè)的自由職業(yè)者無須另行申報(bào)
作者: 阿喔鵝 時(shí)間: 2020-9-9 15:09
【相關(guān)政策】人力資源社會(huì)保障部 全國總工會(huì) 中國企業(yè)聯(lián)合會(huì)/中國企業(yè)家協(xié)會(huì) 全國工商聯(lián) 關(guān)于做好新型冠狀病毒感染肺炎疫情防控期間穩(wěn)定勞動(dòng)關(guān)系支持企業(yè)復(fù)工復(fù)產(chǎn)的意見（人社部發(fā)〔2020〕8號(hào)）
【政策原文】http://www.hjtg28.cn/thread-108892-1-1.html
二、靈活處理疫情防控期間的勞動(dòng)用工問題
（二）鼓勵(lì)靈活安排工作時(shí)間。在疫情防控期間，為減少人員聚集，要鼓勵(lì)符合規(guī)定的復(fù)工企業(yè)實(shí)施靈活用工措施，與職工協(xié)商采取錯(cuò)時(shí)上下班、彈性上下班等方式靈活安排工作時(shí)間。對(duì)承擔(dān)政府疫情防控保障任務(wù)需要緊急加班的企業(yè)，在保障勞動(dòng)者身體健康和勞動(dòng)安全的前提下，指導(dǎo)企業(yè)與工會(huì)和職工協(xié)商，可適當(dāng)延長工作時(shí)間應(yīng)對(duì)緊急生產(chǎn)任務(wù)，依法不受延長工作時(shí)間的限制。
解讀：這是“靈活用工”一詞首次寫入人社部的文件中，此前更多地是被各級(jí)政府所使用，在一定程度上代表了國家對(duì)靈活用工模式的認(rèn)可，在國家政策角度推動(dòng)企業(yè)雇傭理念轉(zhuǎn)變。
作者: 阿喔鵝 時(shí)間: 2020-9-9 15:09
【相關(guān)政策】關(guān)于支持新業(yè)態(tài)新模式健康發(fā)展 激活消費(fèi)市場帶動(dòng)擴(kuò)大就業(yè)的意見（發(fā)改高技〔2020〕1157號(hào)）
【政策原文】http://www.hjtg28.cn/thread-160354-1-1.html
五、鼓勵(lì)發(fā)展新個(gè)體經(jīng)濟(jì)，開辟消費(fèi)和就業(yè)新空間
（九）積極培育新個(gè)體，支持自主就業(yè)。進(jìn)一步降低個(gè)體經(jīng)營者線上創(chuàng)業(yè)就業(yè)成本，提供多樣化的就業(yè)機(jī)會(huì)。支持微商電商、網(wǎng)絡(luò)直播等多樣化的自主就業(yè)、分時(shí)就業(yè)。鼓勵(lì)發(fā)展基于知識(shí)傳播、經(jīng)驗(yàn)分享的創(chuàng)新平臺(tái)。鼓勵(lì)商業(yè)銀行推廣線上線下融合的信貸服務(wù)，合理降低個(gè)體工商戶融資成本。通過網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)開展經(jīng)營活動(dòng)的經(jīng)營者，可使用網(wǎng)絡(luò)經(jīng)營場所登記個(gè)體工商戶。引導(dǎo)互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)企業(yè)降低個(gè)體經(jīng)營者使用互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)交易涉及的服務(wù)費(fèi)，吸引更多個(gè)體經(jīng)營者線上經(jīng)營創(chuàng)業(yè)。加強(qiáng)新業(yè)態(tài)新模式就業(yè)統(tǒng)計(jì)監(jiān)測研究。（國家發(fā)展改革委、人力資源社會(huì)保障部、人民銀行、市場監(jiān)管總局、國家統(tǒng)計(jì)局、銀保監(jiān)會(huì)按職責(zé)分工負(fù)責(zé)）
（十一）強(qiáng)化靈活就業(yè)勞動(dòng)權(quán)益保障，探索多點(diǎn)執(zhí)業(yè)。探索適應(yīng)跨平臺(tái)、多雇主間靈活就業(yè)的權(quán)益保障、社會(huì)保障等政策。完善靈活就業(yè)人員勞動(dòng)權(quán)益保護(hù)、保費(fèi)繳納、薪酬等政策制度，明確平臺(tái)企業(yè)在勞動(dòng)者權(quán)益保障方面的相應(yīng)責(zé)任，保障勞動(dòng)者的基本報(bào)酬權(quán)、休息權(quán)和職業(yè)安全，明確參與各方的權(quán)利義務(wù)關(guān)系。探索完善與個(gè)人職業(yè)發(fā)展相適應(yīng)的醫(yī)療、教育等行業(yè)多點(diǎn)執(zhí)業(yè)新模式。結(jié)合雙創(chuàng)示范基地建設(shè)，支持建立靈活就業(yè)、“共享用工”服務(wù)平臺(tái)，提供線上職業(yè)培訓(xùn)、靈活就業(yè)供需對(duì)接等就業(yè)服務(wù)。推進(jìn)失業(yè)保險(xiǎn)金的線上便利化申領(lǐng)，方便群眾辦事。（人力資源社會(huì)保障部、國家衛(wèi)生健康委、醫(yī)保局等按職責(zé)分工負(fù)責(zé)）
解讀：《意見》指出積極培育新個(gè)體，支持自主就業(yè)。同時(shí)強(qiáng)化靈活就業(yè)勞動(dòng)權(quán)益保障，探索多點(diǎn)執(zhí)業(yè)。探索適應(yīng)跨平臺(tái)、多雇主間靈活就業(yè)的權(quán)益保障、社會(huì)保障等政策。完善靈活就業(yè)人員勞動(dòng)權(quán)益保護(hù)、保費(fèi)繳納、薪酬等政策制度，明確平臺(tái)企業(yè)在勞動(dòng)者權(quán)益保障方面的相應(yīng)責(zé)任，保障勞動(dòng)者的基本報(bào)酬權(quán)、休息權(quán)和職業(yè)安全，明確參與各方的權(quán)利義務(wù)關(guān)系。伴隨互聯(lián)網(wǎng)+的高速信息時(shí)代，催生了靈活用工時(shí)代，越來越多的行業(yè)選擇調(diào)整全職用工比例，增加靈活用工崗位。這不僅是企業(yè)的共識(shí)所在，也是未來大勢所趨。
作者: 阿喔鵝 時(shí)間: 2020-9-9 15:23
【相關(guān)政策】國務(wù)院辦公廳關(guān)于支持多渠道靈活就業(yè)的意見（國辦發(fā)〔2020〕27號(hào)）
【政策原文】http://www.hjtg28.cn/thread-206118-1-1.html
二、拓寬靈活就業(yè)發(fā)展渠道
（三）支持發(fā)展新就業(yè)形態(tài)。實(shí)施包容審慎監(jiān)管，促進(jìn)數(shù)字經(jīng)濟(jì)、平臺(tái)經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展，加快推動(dòng)網(wǎng)絡(luò)零售、移動(dòng)出行、線上教育培訓(xùn)、互聯(lián)網(wǎng)醫(yī)療、在線娛樂等行業(yè)發(fā)展，為勞動(dòng)者居家就業(yè)、遠(yuǎn)程辦公、兼職就業(yè)創(chuàng)造條件。合理設(shè)定互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)經(jīng)濟(jì)及其他新業(yè)態(tài)新模式監(jiān)管規(guī)則，鼓勵(lì)互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)企業(yè)、中介服務(wù)機(jī)構(gòu)等降低服務(wù)費(fèi)、加盟管理費(fèi)等費(fèi)用，創(chuàng)造更多靈活就業(yè)崗位，吸納更多勞動(dòng)者就業(yè)。
三、優(yōu)化自主創(chuàng)業(yè)環(huán)境
（四）加強(qiáng)審批管理服務(wù)。開通行業(yè)準(zhǔn)入辦理綠色通道，對(duì)需要辦理相關(guān)行業(yè)準(zhǔn)入許可的，實(shí)行多部門聯(lián)合辦公、一站式審批。在政府指定的場所和時(shí)間內(nèi)銷售農(nóng)副產(chǎn)品、日常生活用品，或者個(gè)人利用自己的技能從事依法無須取得許可的便民勞務(wù)活動(dòng)，無須辦理營業(yè)執(zhí)照。
（五）取消部分收費(fèi)。取消涉及靈活就業(yè)的行政事業(yè)性收費(fèi)，對(duì)經(jīng)批準(zhǔn)占道經(jīng)營的免征城市道路占用費(fèi)。
（六）提供低成本場地支持。落實(shí)階段性減免國有房產(chǎn)租金政策，鼓勵(lì)各類業(yè)主減免或緩收房租，幫助個(gè)體經(jīng)營者等靈活就業(yè)人員減輕房租負(fù)擔(dān)。有條件的地方可將社區(qū)綜合服務(wù)設(shè)施閑置空間、非必要辦公空間改造為免費(fèi)經(jīng)營場地，優(yōu)先向下崗失業(yè)人員、高校畢業(yè)生、農(nóng)民工、就業(yè)困難人員提供。
四、加大對(duì)靈活就業(yè)保障支持
（八）開展針對(duì)性培訓(xùn)。將有創(chuàng)業(yè)意愿的靈活就業(yè)人員納入創(chuàng)業(yè)培訓(xùn)范圍，組織開展開辦店鋪、市場分析、經(jīng)營策略等方面的創(chuàng)業(yè)培訓(xùn)，促進(jìn)提升創(chuàng)業(yè)能力和創(chuàng)業(yè)成功率。支持各類院校、培訓(xùn)機(jī)構(gòu)、互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)企業(yè)，更多組織開展養(yǎng)老、托幼、家政、餐飲、維修、美容美發(fā)等技能培訓(xùn)和新興產(chǎn)業(yè)、先進(jìn)制造業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)等領(lǐng)域新職業(yè)技能培訓(xùn)，推進(jìn)線上線下結(jié)合，靈活安排培訓(xùn)時(shí)間和培訓(xùn)方式，按規(guī)定落實(shí)職業(yè)培訓(xùn)補(bǔ)貼和培訓(xùn)期間生活費(fèi)補(bǔ)貼，增強(qiáng)勞動(dòng)者就業(yè)能力。
（九）優(yōu)化人力資源服務(wù)。把靈活就業(yè)崗位供求信息納入公共就業(yè)服務(wù)范圍，開設(shè)靈活就業(yè)專區(qū)專欄，免費(fèi)發(fā)布供求信息，按需組織專場招聘，送崗位進(jìn)基層進(jìn)社區(qū)，提供職業(yè)指導(dǎo)等服務(wù)。指導(dǎo)企業(yè)規(guī)范開展用工余缺調(diào)劑，幫助有“共享用工”需求的企業(yè)精準(zhǔn)、高效匹配人力資源。有條件的城市可選擇交通便利、人員求職集中的地點(diǎn)設(shè)立勞務(wù)市場或零工市場，組織勞務(wù)對(duì)接洽談，加強(qiáng)疫情防控、秩序維護(hù)和安全管理。鼓勵(lì)各類人力資源服務(wù)機(jī)構(gòu)為靈活就業(yè)人員提供規(guī)范有序的求職招聘、技能培訓(xùn)、人力資源外包等專業(yè)化服務(wù)，按規(guī)定給予就業(yè)創(chuàng)業(yè)服務(wù)補(bǔ)助。
（十）維護(hù)勞動(dòng)保障權(quán)益。研究制定平臺(tái)就業(yè)勞動(dòng)保障政策，明確互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)企業(yè)在勞動(dòng)者權(quán)益保護(hù)方面的責(zé)任，引導(dǎo)互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)企業(yè)、關(guān)聯(lián)企業(yè)與勞動(dòng)者協(xié)商確定勞動(dòng)報(bào)酬、休息休假、職業(yè)安全保障等事項(xiàng)，引導(dǎo)產(chǎn)業(yè)（行業(yè)、地方）工會(huì)與行業(yè)協(xié)會(huì)或行業(yè)企業(yè)代表協(xié)商制定行業(yè)勞動(dòng)定額標(biāo)準(zhǔn)、工時(shí)標(biāo)準(zhǔn)、獎(jiǎng)懲辦法等行業(yè)規(guī)范。依法糾正拖欠勞動(dòng)報(bào)酬等違法違規(guī)行為。持續(xù)深入推進(jìn)工程建設(shè)領(lǐng)域農(nóng)民工按項(xiàng)目參加工傷保險(xiǎn)，有針對(duì)性地做好工傷預(yù)防工作。
（十一）加大對(duì)困難靈活就業(yè)人員幫扶力度。2020年繳納基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)確有困難的靈活就業(yè)人員，可按規(guī)定自愿暫緩繳費(fèi)。對(duì)符合條件的靈活就業(yè)人員，及時(shí)按規(guī)定納入最低生活保障、臨時(shí)救助范圍。
解讀：此次出臺(tái)的《意見》提出了“四免”：
1.免營業(yè)執(zhí)照，對(duì)在指定場所和時(shí)間內(nèi)銷售農(nóng)副產(chǎn)品、日常生活用品或從事便民勞務(wù)活動(dòng)符合條件的，無須辦理營業(yè)執(zhí)照；
2.免部分收費(fèi)，取消涉及靈活就業(yè)的行政事業(yè)性收費(fèi)，對(duì)經(jīng)批準(zhǔn)占道經(jīng)營的，免征城市道路占用費(fèi)；
3.免租金，落實(shí)階段性減免國有房產(chǎn)租金政策，鼓勵(lì)各類業(yè)主減免或緩收房租；
4.免費(fèi)提供場地，鼓勵(lì)有條件的地方將社區(qū)綜合服務(wù)設(shè)施閑置空間等改造為免費(fèi)的經(jīng)營場地，優(yōu)先向重點(diǎn)群體提供。人力資源和社會(huì)保障部副部長李忠表示：清理取消對(duì)靈活就業(yè)的不合理限制，同時(shí)，加強(qiáng)維護(hù)勞動(dòng)保障權(quán)益，加大對(duì)困難靈活就業(yè)人員幫扶力度。
作者: zzzzzmh@ 時(shí)間: 2020-9-9 15:31
阿喔鵝 發(fā)表于 2020-09-09 15:23: 【相關(guān)政策】國務(wù)院辦公廳關(guān)于支持多渠道靈活就業(yè)的意見（國辦發(fā)〔2020〕27號(hào)）【政策原文】https://www.ta ...
棒棒棒～～～～～
作者: 繁星追夢(mèng) 時(shí)間: 2024-9-2 16:19
關(guān)于靈活用工平臺(tái)官方答復(fù)精華匯總——國家稅務(wù)總局
對(duì)十三屆全國人大三次會(huì)議第8765號(hào)建議的答復(fù)
您們提出的關(guān)于從稅收政策和征管方式等方面加大平臺(tái)經(jīng)濟(jì)發(fā)展支持力度的建議收悉，現(xiàn)答復(fù)如下：
一、關(guān)于平臺(tái)企業(yè)存在自然人無法視同登記戶享受增值稅起征點(diǎn)優(yōu)惠
《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則、《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》規(guī)定，納稅人銷售額未達(dá)到國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的增值稅起征點(diǎn)，免征增值稅；達(dá)到起征點(diǎn)的，應(yīng)全額計(jì)算繳納增值稅。按期納稅的納稅人，增值稅起征點(diǎn)為月銷售額5000元至2萬元；按次納稅的納稅人，增值稅起征點(diǎn)為每次（日）銷售額300元至500元。目前全國各地均按照最高額度確定起征點(diǎn)。
2019年，為貫徹落實(shí)黨中央、國務(wù)院決策部署，進(jìn)一步支持小微企業(yè)發(fā)展，我局會(huì)同財(cái)政部制發(fā)《關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕13號(hào)），明確2019年1月1日至2021年12月31日，對(duì)月銷售額10萬元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。
自然人能否享受小規(guī)模納稅人月銷售額10萬元以下免稅政策，需要根據(jù)其業(yè)務(wù)實(shí)際情況進(jìn)行判斷。按照上述規(guī)定，自然人持續(xù)開展經(jīng)營業(yè)務(wù)的，如辦理了稅務(wù)登記，并選擇按期納稅，履行按期申報(bào)納稅義務(wù)，則可以按規(guī)定享受小規(guī)模納稅人月銷售額10萬元以下免稅政策；自然人不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的，如未辦理稅務(wù)登記，或只選擇了按次納稅，則應(yīng)按規(guī)定享受按次納稅的起征點(diǎn)政策。
二、關(guān)于允許內(nèi)控機(jī)制完善的平臺(tái)經(jīng)濟(jì)使用內(nèi)部憑證列支成本費(fèi)用
《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》（國家稅務(wù)總局公告2018年第28號(hào)，以下簡稱《辦法》）明確規(guī)定了內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證的一般要求和具體情形，在一定程度上與代表所提建議是一致的。如，《辦法》第八條規(guī)定，稅前扣除憑證按照來源分為內(nèi)部憑證和外部憑證，內(nèi)部憑證是指企業(yè)自制用于成本、費(fèi)用、損失和其他支出核算的會(huì)計(jì)原始憑證。再如，《辦法》第九條、第十條規(guī)定，企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項(xiàng)目屬于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的，對(duì)方為依法無需辦理稅務(wù)登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)的個(gè)人，其支出以稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的發(fā)票或者收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證；企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項(xiàng)目不屬于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的，對(duì)方為個(gè)人的，以內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證。這些規(guī)定，能夠解決平臺(tái)企業(yè)在一定條件下使用內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證的問題。
如果允許平臺(tái)企業(yè)所有經(jīng)營活動(dòng)均使用內(nèi)部憑證列支成本費(fèi)用，在企業(yè)所得稅征管上會(huì)造成平臺(tái)企業(yè)與非平臺(tái)企業(yè)之間的差異，不利于營造公平競爭的市場環(huán)境。特別是增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目如果均使用內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證，不利于增值稅發(fā)票的規(guī)范管理，破壞了增值稅抵扣鏈條的完整性，易引發(fā)偷漏稅風(fēng)險(xiǎn)。因此，建議平臺(tái)企業(yè)依法依規(guī)使用內(nèi)部憑證和外部憑證列支成本費(fèi)用。
三、關(guān)于明確靈活用工人員從平臺(tái)獲得的收入作為經(jīng)營所得
根據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》及有關(guān)規(guī)定，靈活用工人員從平臺(tái)獲取的收入可能包括勞務(wù)報(bào)酬所得和經(jīng)營所得兩大類。靈活用工人員在平臺(tái)上從事設(shè)計(jì)、咨詢、講學(xué)、錄音、錄像、演出、表演、廣告等勞務(wù)取得的收入，屬于“勞務(wù)報(bào)酬所得”應(yīng)稅項(xiàng)目，由支付勞務(wù)報(bào)酬的單位或個(gè)人預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅，年度終了時(shí)并入綜合所得，按年計(jì)稅、多退少補(bǔ)。靈活用工人員注冊(cè)成立個(gè)體工商戶、或者雖未注冊(cè)但在平臺(tái)從事生產(chǎn)、經(jīng)營性質(zhì)活動(dòng)的，其取得的收入屬于“經(jīng)營所得”應(yīng)稅項(xiàng)目，“經(jīng)營所得”以每一納稅年度的收入總額減除成本費(fèi)用以及損失后的余額為應(yīng)納稅所得額，適用經(jīng)營所得稅率表，按年計(jì)稅。
因此，靈活用工人員取得的收入是否作為經(jīng)營所得計(jì)稅，要根據(jù)納稅人在平臺(tái)提供勞務(wù)或從事經(jīng)營的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行判定，而不是簡單地看個(gè)人勞動(dòng)所依托的展示平臺(tái)，否則容易導(dǎo)致從事相同性質(zhì)勞動(dòng)的個(gè)人稅負(fù)不同，不符合稅收公平原則。比如，從事教育培訓(xùn)工作的兼職教師，在線下教室里給學(xué)生上課取得收入按勞務(wù)報(bào)酬所得繳稅，在線上平臺(tái)的直播間給學(xué)生上課取得收入按經(jīng)營所得繳稅，同一性質(zhì)勞動(dòng)，不宜區(qū)別對(duì)待。
四、關(guān)于建議有關(guān)部門對(duì)平臺(tái)企業(yè)上的經(jīng)營者簡化前置許可的審批條件與流程
對(duì)平臺(tái)企業(yè)上的經(jīng)營者簡化前置許可的審批條件與流程，主要是優(yōu)化貨運(yùn)平臺(tái)司機(jī)辦理道路普通貨物運(yùn)輸經(jīng)營許可證的審批流程，放寬相應(yīng)的條件。近年來，交通運(yùn)輸部、稅務(wù)總局等部門按照國務(wù)院推進(jìn)“互聯(lián)網(wǎng)+”高效物流以及促進(jìn)平臺(tái)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的有關(guān)決策部署，積極支持鼓勵(lì)依托互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)從事貨運(yùn)經(jīng)營的物流新業(yè)態(tài)創(chuàng)新發(fā)展。
一是取消相關(guān)道路貨運(yùn)經(jīng)營許可。先后取消了4.5噸及以下普通貨運(yùn)車輛道路運(yùn)輸證和從業(yè)資格證等4項(xiàng)經(jīng)營許可。同時(shí)，簡化并公開普通貨運(yùn)駕駛員從業(yè)考試題庫、推行從業(yè)人員線上線下異地考試、取消從業(yè)人員強(qiáng)制繼續(xù)教育制度。
二是優(yōu)化道路貨運(yùn)經(jīng)營許可流程。2014年，國務(wù)院印發(fā)了《關(guān)于取消和調(diào)整一批行政審批項(xiàng)目等事項(xiàng)的決定》（國發(fā)〔2014〕50號(hào)），將“道路貨運(yùn)經(jīng)營許可證核發(fā)”工商登記前置許可事項(xiàng)改為后置許可，即道路運(yùn)輸經(jīng)營業(yè)戶在取得營業(yè)執(zhí)照后，辦理道路運(yùn)輸經(jīng)營許可證。同時(shí)，在全國自由貿(mào)易試驗(yàn)區(qū)，對(duì)道路貨運(yùn)經(jīng)營許可實(shí)行告知承諾制，即對(duì)申請(qǐng)人尚不具備經(jīng)營許可條件，但承諾領(lǐng)證后一定期限內(nèi)具備的，經(jīng)形式審查后當(dāng)場作出行政審批決定，放寬了準(zhǔn)入條件、簡化了審批流程。
三是推進(jìn)道路貨運(yùn)經(jīng)營證照異地辦理。為滿足廣大道路運(yùn)輸經(jīng)營者和駕駛員異地運(yùn)營需要，組織開發(fā)互聯(lián)網(wǎng)道路運(yùn)輸便民政務(wù)服務(wù)系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)了普通貨運(yùn)車輛年度審驗(yàn)及年審憑證下載，道路運(yùn)輸駕駛員誠信（信譽(yù)）考核及考核憑證下載，貨運(yùn)車輛道路運(yùn)輸證換發(fā)、補(bǔ)發(fā)、注銷，貨運(yùn)駕駛員從業(yè)資格證補(bǔ)發(fā)、換發(fā)、變更、注銷，普通貨運(yùn)駕駛員學(xué)習(xí)教育等12個(gè)事項(xiàng)的網(wǎng)上辦理。
四是有序規(guī)范網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)經(jīng)營行為。2019年，交通運(yùn)輸部聯(lián)合我局印發(fā)《網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)道路貨物運(yùn)輸經(jīng)營管理暫行辦法》（交運(yùn)規(guī)〔2019〕12號(hào)），配套出臺(tái)《網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)道路貨物運(yùn)輸經(jīng)營服務(wù)指南》，健全完善了網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)新業(yè)態(tài)法規(guī)制度及標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范，為道路貨運(yùn)領(lǐng)域平臺(tái)經(jīng)濟(jì)發(fā)展創(chuàng)造了良好的政策環(huán)境。為有效保障運(yùn)輸安全，明確網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)經(jīng)營者應(yīng)當(dāng)對(duì)實(shí)際承運(yùn)人、車輛及駕駛員資質(zhì)進(jìn)行審查，保證實(shí)際承運(yùn)人具有合法有效的道路運(yùn)輸經(jīng)營許可證，提供運(yùn)輸服務(wù)的車輛具有相應(yīng)的營運(yùn)證、駕駛員具有相應(yīng)的從業(yè)資格證，有效遏制無證無照經(jīng)營，減少運(yùn)輸安全事故的發(fā)生。根據(jù)制度要求，實(shí)際承運(yùn)人只需在網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)注冊(cè)登記其名稱、經(jīng)營許可證號(hào)。由于道路貨運(yùn)普遍跨區(qū)域經(jīng)營，流動(dòng)性較強(qiáng)，為更好發(fā)揮平臺(tái)經(jīng)濟(jì)資源整合的作用，交通運(yùn)輸有關(guān)管理制度未要求網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)注冊(cè)的貨車司機(jī)一定要在平臺(tái)所在地申請(qǐng)取得道路運(yùn)輸經(jīng)營許可證。
下一步，交通運(yùn)輸部將加快推進(jìn)互聯(lián)網(wǎng)道路運(yùn)輸便民政務(wù)服務(wù)系統(tǒng)（二期）建設(shè)，盡快實(shí)現(xiàn)道路運(yùn)輸從業(yè)資格網(wǎng)上申請(qǐng)、國際道路運(yùn)輸行車許可證申領(lǐng)等業(yè)務(wù)網(wǎng)上辦理；加快推進(jìn)道路貨運(yùn)駕駛證和從業(yè)資格證考試“兩考合一”，優(yōu)化培訓(xùn)考試流程；加強(qiáng)對(duì)網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)新業(yè)態(tài)信息化監(jiān)測，引導(dǎo)支持企業(yè)規(guī)范健康發(fā)展。
五、關(guān)于優(yōu)化一照一碼登記模式，實(shí)現(xiàn)批量登記
2014年商事制度改革實(shí)施以來，市場監(jiān)管部門按照國務(wù)院部署積極推進(jìn)“先照后證”改革。目前除法律法規(guī)明確的前置許可事項(xiàng)外，包括道路普通貨物運(yùn)輸經(jīng)營許可在內(nèi)的各項(xiàng)許可事項(xiàng)均為后置許可事項(xiàng)，即經(jīng)營者先行辦理營業(yè)執(zhí)照，再到相關(guān)行業(yè)主管部門辦理許可。經(jīng)營者在辦理營業(yè)執(zhí)照經(jīng)營范圍登記時(shí)，可自主申請(qǐng)登記相關(guān)經(jīng)營項(xiàng)目，并不需要考慮是否能夠取得該行政許可，市場監(jiān)管部門未對(duì)后置許可項(xiàng)目經(jīng)營范圍的登記順序作出限制性規(guī)定。
近年來，我局會(huì)同市場監(jiān)管總局先后推進(jìn)“三證合一”“五證合一”“多證合一”改革，通過加強(qiáng)數(shù)據(jù)信息共享，提高了行政審批效率，減少了重復(fù)審批行為，節(jié)約了企業(yè)成本。平臺(tái)上的經(jīng)營者在完成市場主體登記后，稅務(wù)部門通過信息共享獲得市場主體登記信息，納稅人無需單獨(dú)辦理稅務(wù)登記，在后續(xù)辦理涉稅業(yè)務(wù)時(shí)補(bǔ)充完善相關(guān)涉稅信息即可。日前，市場監(jiān)管總局聯(lián)合我局等六部門制發(fā)《關(guān)于進(jìn)一步優(yōu)化企業(yè)開辦服務(wù)的通知》（國市監(jiān)注〔2020〕129號(hào)），從全程網(wǎng)上辦理，壓減開辦時(shí)間、環(huán)節(jié)和成本，以及推進(jìn)電子化三方面提出了9條措施，明確2020年年底前，開通企業(yè)開辦一網(wǎng)通辦平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)開辦全程網(wǎng)上辦理，并將開辦時(shí)間壓縮至4個(gè)工作日以內(nèi)，進(jìn)一步便利企業(yè)開辦登記。
下一步，我局將會(huì)同市場監(jiān)管總局等部門繼續(xù)推進(jìn)商事登記制度改革，加強(qiáng)部門協(xié)作，不斷完善數(shù)據(jù)共享機(jī)制，提高數(shù)據(jù)共享質(zhì)量，為企業(yè)提供更多便利服務(wù)。
六、關(guān)于助力區(qū)塊鏈電子發(fā)票在平臺(tái)經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域的推廣
2017年4月起，我局在深圳、廣東、云南、福建、北京等5省（市）針對(duì)特定業(yè)務(wù)和特定票種探索推動(dòng)區(qū)塊鏈電子發(fā)票應(yīng)用，取得了一定成效。目前試點(diǎn)票種包括通用機(jī)打發(fā)票、定額發(fā)票、冠名發(fā)票等。下一步，我局將根據(jù)平臺(tái)經(jīng)濟(jì)的實(shí)際用票需求，進(jìn)一步研究論證推進(jìn)相關(guān)電子發(fā)票事宜。
感謝您們對(duì)稅收工作的支持！
國家稅務(wù)總局
2020年8月27日
作者: 繁星追夢(mèng) 時(shí)間: 2024-9-2 16:30
關(guān)于靈活用工平臺(tái)官方答復(fù)精華匯總——江西省稅務(wù)局
楊自力代表：
您提出的《關(guān)于開展自然人委托代征模式的建議》（第391號(hào)）收悉，感謝您對(duì)稅收工作的關(guān)心和支持！現(xiàn)答復(fù)如下：
一、關(guān)于靈活用工人員委托辦理稅務(wù)登記
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于稅收征管若干事項(xiàng)的公告》（2019年第48號(hào)）規(guī)定，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的個(gè)人應(yīng)辦而未辦營業(yè)執(zhí)照，但發(fā)生納稅義務(wù)的，可以按規(guī)定申請(qǐng)辦理臨時(shí)稅務(wù)登記?！吨腥A人民共和國電子商務(wù)法》第十一條第二款規(guī)定：依照規(guī)定不需要辦理市場主體登記的電子商務(wù)經(jīng)營者在首次納稅義務(wù)發(fā)生后，應(yīng)當(dāng)依照稅收征收管理法律、行政法規(guī)的規(guī)定申請(qǐng)辦理稅務(wù)登記，并如實(shí)申報(bào)納稅。
因此，依法應(yīng)辦或不需要辦理市場主體登記的個(gè)人，發(fā)生納稅義務(wù)的，可申報(bào)辦理臨時(shí)稅務(wù)登記。辦理臨時(shí)稅務(wù)登記后，納稅人應(yīng)當(dāng)依法按期連續(xù)申報(bào)，履行納稅義務(wù)。
為有效避免利用他人身份證信息進(jìn)行登記的行為，明晰征納雙方權(quán)利義務(wù)，申報(bào)辦理稅務(wù)登記的靈活用工人員應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行實(shí)名信息采集驗(yàn)證，實(shí)名信息可到辦稅服務(wù)廳現(xiàn)場采集，也可通過江西省電子稅務(wù)局、微信公眾號(hào)網(wǎng)上采集。對(duì)委托辦理的，可以出具簽字的授權(quán)委托書委托他人辦理，在稅務(wù)登記后，靈活用工人員須完成實(shí)名信息的采集驗(yàn)證。
二、關(guān)于明確靈活用工人員在平臺(tái)取得的收入作為經(jīng)營所得
國家稅務(wù)總局在《對(duì)十三屆全國人大三次會(huì)議第8765號(hào)建議的答復(fù)》中明確了該問題，即：靈活用工人員從平臺(tái)獲取的收入可能包括勞務(wù)報(bào)酬所得和經(jīng)營所得兩大類，取得的收入是否作為經(jīng)營所得計(jì)稅，要根據(jù)納稅人在平臺(tái)提供勞務(wù)或從事經(jīng)營的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行判定，而不是簡單地看個(gè)人勞動(dòng)所依托的展示平臺(tái)，否則容易導(dǎo)致從事相同性質(zhì)勞動(dòng)的個(gè)人稅負(fù)不同，不符合稅收公平原則。
三、關(guān)于委托平臺(tái)企業(yè)代征稅款
根據(jù)《委托代征管理辦法》（國家稅務(wù)總局公告2013年第24號(hào)）第二條規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)委托的代征稅收一般為零星、分散和異地繳納的稅收。靈活用工人員辦理稅務(wù)登記后，屬于具有獨(dú)立納稅能力的納稅主體，應(yīng)依法按期自行納稅申報(bào)，不屬于委托代征稅收的范圍，但靈活用工人員可授權(quán)平臺(tái)企業(yè)代為辦理納稅申報(bào)等涉稅事宜。
四、關(guān)于靈活用工人員視同個(gè)體工商戶按規(guī)定享受小規(guī)模納稅人、小微企業(yè)等稅收優(yōu)惠政策
國家稅務(wù)總局《對(duì)十三屆全國人大三次會(huì)議第8765號(hào)建議的答復(fù)》對(duì)該問題進(jìn)行了明確，即靈活用工人員如辦理了稅務(wù)登記，并選擇按期納稅，履行按期申報(bào)納稅義務(wù)，則可以按規(guī)定享受小規(guī)模納稅人月銷售額15萬元以下（含本數(shù)）免征增值稅政策；如未辦理稅務(wù)登記，或只選擇了按次納稅，則應(yīng)按規(guī)定享受按次納稅的起征點(diǎn)政策。
國家稅務(wù)總局江西省稅務(wù)局
2021年8月24日
作者: 繁星追夢(mèng) 時(shí)間: 2024-9-2 16:40
關(guān)于靈活用工平臺(tái)官方答復(fù)精華匯總——重慶市稅務(wù)局
國家稅務(wù)總局重慶市稅務(wù)局關(guān)于重慶市第五屆人民代表大會(huì)第四次會(huì)議第0361號(hào)建議辦理情況的答復(fù)函
您提出的關(guān)于支持互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的建議收悉，現(xiàn)答復(fù)如下：
一、關(guān)于市稅務(wù)局開放電子稅務(wù)局?jǐn)?shù)據(jù)接口的建議
為進(jìn)一步拓寬納稅服務(wù)渠道，拓展社會(huì)化辦稅服務(wù)資源，持續(xù)優(yōu)化納稅服務(wù)，優(yōu)化創(chuàng)新監(jiān)管方式，根據(jù)國家稅務(wù)總局《電子稅務(wù)局第三方涉稅平臺(tái)接入管理規(guī)范》相關(guān)規(guī)定，對(duì)符合準(zhǔn)入要求的第三方涉稅平臺(tái)（第三方涉稅平臺(tái)是指由稅務(wù)部門以外的單位開發(fā)建設(shè)，并對(duì)外提供各類辦稅服務(wù)功能的涉稅業(yè)務(wù)辦理平臺(tái)和應(yīng)用），經(jīng)省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批，可準(zhǔn)予接入電子稅務(wù)局，通過調(diào)用電子稅務(wù)局的服務(wù)接口，同稅務(wù)部門開展業(yè)務(wù)協(xié)作，為納稅人提供涉稅服務(wù)。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于稅收征管若干事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第48號(hào)）規(guī)定，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的個(gè)人應(yīng)辦而未辦營業(yè)執(zhí)照，但發(fā)生納稅義務(wù)的，可以按規(guī)定申請(qǐng)辦理臨時(shí)稅務(wù)登記。
辦理臨時(shí)稅務(wù)登記是納稅人依申請(qǐng)事項(xiàng)，目前，重慶市電子稅務(wù)局尚未開發(fā)和向平臺(tái)企業(yè)開放數(shù)據(jù)接口，通過自動(dòng)獲取平臺(tái)企業(yè)經(jīng)營者注冊(cè)信息、人臉識(shí)別等認(rèn)證信息批量審核辦理臨時(shí)稅務(wù)登記功能。
二、關(guān)于委托互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)企業(yè)代征零散稅收的建議
根據(jù)《稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則和《國家稅務(wù)總局委托代征管理辦法》相關(guān)規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)有利于稅收控管和方便納稅的原則，按照雙方自愿、簡便征收、強(qiáng)化管理、依法委托的原則，可以委托有關(guān)單位和人員代征零星分散和異地繳納的稅收，并發(fā)給委托代征證書。受托單位和人員按照代征證書的要求，以稅務(wù)機(jī)關(guān)的名義依法征收稅款。稅務(wù)機(jī)關(guān)不得將法律、行政法規(guī)已確定的代扣代繳、代收代繳稅收，進(jìn)行委托代征。
根據(jù)《稅收征收管理法》、《電子商務(wù)法》等法律規(guī)定，電子商務(wù)經(jīng)營者應(yīng)當(dāng)在其經(jīng)常居住地或者戶籍所在地依法辦理市場主體登記，依照規(guī)定不需要辦理市場主體登記的電子商務(wù)經(jīng)營者在首次納稅義務(wù)發(fā)生后，應(yīng)當(dāng)依照稅收征收管理法律、行政法規(guī)的規(guī)定申請(qǐng)辦理稅務(wù)登記，并如實(shí)申報(bào)納稅。按照上述法律規(guī)定，電子商務(wù)經(jīng)營者都應(yīng)當(dāng)依法辦理市場主體登記或者辦理稅務(wù)登記，并實(shí)行屬地稅收管轄。您提出的“委托互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)企業(yè)代征零散稅收”的建議，暫不符合委托代征“零星分散和異地繳納”范疇。
三、關(guān)于開放平臺(tái)企業(yè)匯總代開增值稅發(fā)票權(quán)限的建議
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人保險(xiǎn)代理人稅收征管有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第45號(hào)）規(guī)定，目前實(shí)行匯總代開增值稅發(fā)票的行業(yè)僅限于保險(xiǎn)、證券經(jīng)紀(jì)、信用卡和旅游等4個(gè)行業(yè)，且匯總代開的對(duì)象為未辦理稅務(wù)登記的自然人。我局將就代表所提意見進(jìn)行充分調(diào)研和論證，擇機(jī)向上級(jí)部門建言獻(xiàn)策。
感謝您對(duì)稅務(wù)工作的支持！
國家稅務(wù)總局重慶市稅務(wù)局
2021年9月8日
作者: 繁星追夢(mèng) 時(shí)間: 2024-9-2 16:56
關(guān)于靈活用工平臺(tái)官方答復(fù)精華匯總——天津市稅務(wù)局
對(duì)市人大十七屆五次會(huì)議第0406號(hào)建議的答復(fù)
您提出的“關(guān)于天津市稅務(wù)局優(yōu)化服務(wù)舉措 助力天津發(fā)展的意見和建議”，經(jīng)會(huì)同市市場監(jiān)管委研究答復(fù)如下：
一、關(guān)于委托代征及發(fā)票開具方面
委托代征是稅務(wù)機(jī)關(guān)按照有利于稅收控管和方便納稅要求，進(jìn)行稅收征管的一種方式，委托代征資格并非互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)企業(yè)開展業(yè)務(wù)的先行條件。
平臺(tái)內(nèi)經(jīng)營者通過互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)且由互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)企業(yè)支付收入的，平臺(tái)內(nèi)經(jīng)營者應(yīng)向互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)企業(yè)開具發(fā)票。平臺(tái)內(nèi)經(jīng)營者未開具發(fā)票的，互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)企業(yè)對(duì)已發(fā)生實(shí)際業(yè)務(wù)且能夠確保業(yè)務(wù)真實(shí)的，可以代平臺(tái)內(nèi)經(jīng)營者向互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)匯總代開發(fā)票，并將此發(fā)票作為企業(yè)所得稅稅前列支憑證。依據(jù)《國家稅務(wù)總局天津市稅務(wù)局關(guān)于我市稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票有關(guān)問題的通知》（津稅函〔2018〕21號(hào)），互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)企業(yè)應(yīng)與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)建立委托代征關(guān)系后，方可到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理匯總代開發(fā)票，代征稅款。
關(guān)于“滴滴出行科技有限公司”，我局對(duì)其稅收征管模式進(jìn)行了核實(shí)，截至目前其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)未與其建立過委托代征關(guān)系。
二、關(guān)于指定專門處室，對(duì)共享經(jīng)濟(jì)平臺(tái)企業(yè)準(zhǔn)入審批、監(jiān)管提供全程服務(wù)方面
按照“政策統(tǒng)一、扶持發(fā)展”原則，我局對(duì)互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)企業(yè)無論規(guī)模大小均執(zhí)行統(tǒng)一的稅收政策，未設(shè)定準(zhǔn)入門檻。互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)企業(yè)稅收征管涉及多部門職責(zé)，我局各處室之間始終密切協(xié)作，對(duì)全市互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)企業(yè)稅收征管問題共同研究解決。
按照屬地原則，互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)企業(yè)稅收征管工作由機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)具體負(fù)責(zé)。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)企業(yè)情況清楚了解，可有針對(duì)性地為互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)企業(yè)做好納稅服務(wù)。同時(shí)，對(duì)互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)企業(yè)經(jīng)營過程中存在的涉稅風(fēng)險(xiǎn)也可進(jìn)行有效監(jiān)管。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)比照市局處室工作機(jī)制，根據(jù)互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)企業(yè)主要涉稅訴求由對(duì)應(yīng)業(yè)務(wù)科室牽頭，貨物勞務(wù)稅、所得稅、征收管理部門共同研究解決。
三、關(guān)于靈活用工人員從互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)獲得的收入作為經(jīng)營所得方面
根據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》及有關(guān)規(guī)定，靈活用工人員從互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)獲取的收入可能包括勞務(wù)報(bào)酬所得和經(jīng)營所得兩大類。靈活用工人員在平臺(tái)上從事設(shè)計(jì)、咨詢、講學(xué)、錄音、錄像、演出、表演、廣告等勞務(wù)取得的收入，屬于“勞務(wù)報(bào)酬所得”應(yīng)稅項(xiàng)目，由支付勞務(wù)報(bào)酬的單位或個(gè)人預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅，年度終了時(shí)并入綜合所得，按年計(jì)稅、多退少補(bǔ)。靈活用工人員注冊(cè)成立個(gè)體工商戶或者雖未注冊(cè)但在互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)從事生產(chǎn)、經(jīng)營性質(zhì)活動(dòng)的，其取得的收入屬于“經(jīng)營所得”應(yīng)稅項(xiàng)目，“經(jīng)營所得”以每一納稅年度的收入總額減除成本費(fèi)用以及損失后的余額為應(yīng)納稅所得額，適用經(jīng)營所得稅率表，按年計(jì)稅。
靈活用工人員取得的收入是否作為經(jīng)營所得計(jì)稅，要根據(jù)納稅人在互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)提供勞務(wù)或從事經(jīng)營的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行判定，而非簡單地看個(gè)人勞動(dòng)所依托的展示平臺(tái)，否則容易導(dǎo)致從事相同性質(zhì)勞動(dòng)的個(gè)人稅負(fù)不同，不符合稅收公平原則。
四、關(guān)于市稅務(wù)局加強(qiáng)與市市場監(jiān)管委信息共享方面
近年來，我局會(huì)同市市場監(jiān)管委持續(xù)推進(jìn)“多證合一”“兩證整合”改革，通過加強(qiáng)數(shù)據(jù)信息共享，提高行政審批效率，減少重復(fù)審批行為，有效節(jié)約企業(yè)成本。平臺(tái)內(nèi)經(jīng)營者在市場監(jiān)管部門完成市場主體登記后，稅務(wù)部門通過信息共享獲得市場主體及實(shí)名等登記信息，納稅人無需單獨(dú)辦理稅務(wù)登記。
2019年10月8日，我局會(huì)同市市場監(jiān)管委等部門聯(lián)合開發(fā)的“企業(yè)開辦一窗通”平臺(tái)如期上線運(yùn)行，我市新辦企業(yè)涉稅事項(xiàng)辦理時(shí)限已壓縮至1個(gè)工作日，并具備即時(shí)辦理能力。在此基礎(chǔ)上，我局會(huì)同市市場監(jiān)管委等部門，正在共同研發(fā)市場主體新開辦事項(xiàng)辦理移動(dòng)端功能，為市場主體提供更加高效便捷的服務(wù)。
感謝您對(duì)我們工作的關(guān)心和支持！
作者: 繁星追夢(mèng) 時(shí)間: 2024-9-2 17:20
關(guān)于靈活用工平臺(tái)官方答復(fù)精華匯總——陜西省稅務(wù)局
對(duì)省十二屆政協(xié)五次會(huì)議第739號(hào)提案的答復(fù)函
陜稅函〔2022〕188號(hào)
陳高志委員：
您提出的《關(guān)于加快推進(jìn)靈活就業(yè)平臺(tái)經(jīng)濟(jì),助推我省數(shù)字經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展的提案》（第739號(hào)）收悉?，F(xiàn)答復(fù)如下：
近年來，國內(nèi)及陜西平臺(tái)經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展，對(duì)推動(dòng)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展，促進(jìn)充分就業(yè)，滿足人民群眾日益增長的美好生活需要發(fā)揮了重要作用。陜西省稅務(wù)局從促進(jìn)全省數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展出發(fā)，制定出臺(tái)了一系列監(jiān)管和服務(wù)措施，支持省內(nèi)平臺(tái)企業(yè)健康發(fā)展，努力為陜西經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展貢獻(xiàn)稅務(wù)力量。但在我省平臺(tái)經(jīng)濟(jì)稅收管理中，仍存在涉稅信息共享不完善、征管難度較大等問題。為此，您從完善征收方式、征收對(duì)象等方面提出的建議，契合目前稅收服務(wù)平臺(tái)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，我們對(duì)此進(jìn)行了認(rèn)真研究。
一是關(guān)于稅收征收方式多樣化。稅款征收方式包括：查賬征收、核定征收、代扣代繳或者代收代繳征收、委托代征等，稅收法律法規(guī)對(duì)納稅人采用何種征收方式有明確、具體的適用規(guī)定，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)依法依規(guī)確定。就靈活用工平臺(tái)來說，平臺(tái)上就業(yè)的自然人或者從事生產(chǎn)經(jīng)營的個(gè)體工商戶一般適用查賬征收方式，符合條件的可適用核定征收、代扣代繳或者代收代繳等方式。目前，對(duì)靈活用工平臺(tái)上的納稅人是否適用委托代征方式，稅務(wù)總局正在進(jìn)行深入研究，還沒有明確規(guī)定。
二是關(guān)于征收對(duì)象多樣化。《稅務(wù)登記管理辦法》對(duì)納稅人辦理稅務(wù)登記有明確規(guī)定。其中第十條規(guī)定：企業(yè)，企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的場所，個(gè)體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的事業(yè)單位（以下統(tǒng)稱從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人），向生產(chǎn)、經(jīng)營所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。因此，平臺(tái)上注冊(cè)的納稅人具體選擇何種市場主體類型，由納稅人根據(jù)自身涉稅行為，依據(jù)《稅務(wù)登記管理辦法》的要求辦理注冊(cè)登記，稅務(wù)部門將依法開展稅收征收管理和服務(wù)。
近年來，我省稅務(wù)部門圍繞促進(jìn)全省數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展，制定出臺(tái)了一系列監(jiān)管和服務(wù)措施，支持省內(nèi)平臺(tái)企業(yè)健康發(fā)展，努力為陜西經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展貢獻(xiàn)稅務(wù)力量。一是提供便利。認(rèn)真研究稅務(wù)總局最新規(guī)定要求，在履行必要審批程序基礎(chǔ)上，向符合條件的靈活用工平臺(tái)企業(yè)提供信息化支撐，為其開展各項(xiàng)涉稅業(yè)務(wù)提供便利，促進(jìn)日常經(jīng)營活動(dòng)。二是強(qiáng)化服務(wù)。開辟專門窗口，為平臺(tái)企業(yè)辦理業(yè)務(wù)提供便利；組織省市局政策專家和業(yè)務(wù)骨干上門進(jìn)行政策輔導(dǎo)，為平臺(tái)企業(yè)發(fā)展“保駕護(hù)航”。
三是防范風(fēng)險(xiǎn)。緊盯少數(shù)平臺(tái)企業(yè)涉稅違法行為，組織開展靈活用工平臺(tái)摸底調(diào)查和風(fēng)險(xiǎn)排查，對(duì)存在涉稅違法行為的，予以依法處理，維護(hù)好平臺(tái)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的良好環(huán)境。
最后，衷心感謝您一直以來對(duì)稅收工作的關(guān)注與支持，并希望您能繼續(xù)關(guān)注支持陜西稅收工作發(fā)展。您今后如果還有對(duì)稅收工作的意見建議，請(qǐng)及時(shí)與我們聯(lián)系。
國家稅務(wù)總局陜西省稅務(wù)局
2022年8月5日
作者: 繁星追夢(mèng) 時(shí)間: 2024-9-2 17:34
關(guān)于靈活用工平臺(tái)官方答復(fù)精華匯總——福州市稅務(wù)局
國家稅務(wù)總局福州市稅務(wù)局關(guān)于市十六屆人大二次會(huì)議第1051號(hào)建議的答復(fù)
榕稅函〔2023〕57號(hào)
尊敬的施華明代表：
《關(guān)于推動(dòng)新能源汽車充電基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的建議》（第1051號(hào)）收悉。我單位答復(fù)如下：
一、關(guān)于充電平臺(tái)企業(yè)通過月底匯總發(fā)票方式實(shí)現(xiàn)私家車充電樁樁主個(gè)稅匯總代扣代繳權(quán)限的建議
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人保險(xiǎn)代理人稅收征管有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第45號(hào)）規(guī)定，目前實(shí)行匯總代開增值稅發(fā)票的行業(yè)僅限于保險(xiǎn)、證券經(jīng)紀(jì)、信用卡和旅游等4個(gè)行業(yè)，且匯總代開的對(duì)象為未辦理稅務(wù)登記的自然人。私家車充電樁樁主暫不符合以上文件規(guī)定的實(shí)行匯總代開增值稅發(fā)票的行業(yè)范疇。
根據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》及有關(guān)規(guī)定，靈活用工人員從平臺(tái)獲取的收入可能包括勞務(wù)報(bào)酬所得和經(jīng)營所得兩大類。靈活用工人員在平臺(tái)上從事技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)等勞務(wù)取得的收入，屬于“勞務(wù)報(bào)酬所得”應(yīng)稅項(xiàng)目，由支付勞務(wù)報(bào)酬的單位或個(gè)人按月或者按次預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅，年度終了時(shí)并入綜合所得，按年計(jì)稅，稅款多退少補(bǔ)。靈活用工人員注冊(cè)成立個(gè)體工商戶、或者雖未注冊(cè)但在平臺(tái)從事生產(chǎn)、經(jīng)營性質(zhì)活動(dòng)的，其取得的收入屬于“經(jīng)營所得”應(yīng)稅項(xiàng)目，“經(jīng)營所得”以每一納稅年度的收入總額減除成本費(fèi)用以及損失后的余額為應(yīng)納稅所得額，由納稅人自行申報(bào)，按年計(jì)稅，分月或者分季預(yù)繳。
二、關(guān)于稅務(wù)系統(tǒng)提供API接口支持，方便私家車充電樁樁主在線注冊(cè)為個(gè)體工商戶的建議
近年來，稅務(wù)部門協(xié)同市場監(jiān)管部門先后推進(jìn)“三證合一”、“五證合一”和“多證合一”改革，通過加強(qiáng)數(shù)據(jù)信息共享，持續(xù)推進(jìn)登記注冊(cè)便利化改革，優(yōu)化完善審批流程和服務(wù)舉措。私家車充電樁樁主在市場監(jiān)督部門完成個(gè)體工商戶登記后，稅務(wù)部門通過信息共享可以直接獲得市場主體登記信息，納稅人無需單獨(dú)辦理稅務(wù)登記，在后續(xù)辦理涉稅業(yè)務(wù)時(shí)補(bǔ)充完善相關(guān)涉稅信息即可。同時(shí)，私家車充電樁樁主可直接通過電子稅務(wù)局“新辦企業(yè)套餐”功能，即可非接觸式辦理包括登記信息確認(rèn)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度備案、發(fā)票申領(lǐng)等涉稅事項(xiàng)，實(shí)現(xiàn)“一網(wǎng)通辦”。
下一步，我局將會(huì)同市場監(jiān)管部門繼續(xù)推進(jìn)部門協(xié)作，不斷完善數(shù)據(jù)共享機(jī)制，提高數(shù)據(jù)共享質(zhì)量，為企業(yè)提供更多便利服務(wù)。感謝您對(duì)稅收工作的關(guān)心、關(guān)注，也非常希望能繼續(xù)取得您對(duì)稅收工作的理解和支持！
領(lǐng)導(dǎo)署名：余茂鈴
聯(lián) 系 人：林靜婷
聯(lián)系電話：83372335
國家稅務(wù)總局福州市稅務(wù)局
2023年4月27日
作者: 繁星追夢(mèng) 時(shí)間: 2024-9-2 17:50
關(guān)于靈活用工平臺(tái)官方答復(fù)精華匯總——浙江省稅務(wù)局
國家稅務(wù)總局浙江省稅務(wù)局關(guān)于省政協(xié)十三屆二次會(huì)議第308號(hào)提案的答復(fù)
您在省政協(xié)十三屆二次會(huì)議上提出的第308號(hào)提案《關(guān)于優(yōu)化互聯(lián)網(wǎng)靈活用工委托代征管理 促進(jìn)我省靈活用工平臺(tái)發(fā)展的提案》收悉，現(xiàn)答復(fù)如下：
一、關(guān)于我省靈活用工業(yè)務(wù)稅收管理情況
（一）靈活用工平臺(tái)委托代征管理情況
近年來靈活用工等新興經(jīng)濟(jì)業(yè)態(tài)迅猛發(fā)展，其業(yè)務(wù)形態(tài)、盈利模式、勞務(wù)關(guān)系等復(fù)雜多樣，給稅收監(jiān)管帶來新的挑戰(zhàn)。根據(jù)各地發(fā)現(xiàn)的靈活用工平臺(tái)稅收風(fēng)險(xiǎn)案例，簽訂了委托代征資質(zhì)的靈活用工平臺(tái)存在轉(zhuǎn)變靈活就業(yè)人員個(gè)人收入性質(zhì)、違規(guī)轉(zhuǎn)引異地稅源、虛開發(fā)票等涉稅問題，不符合《委托代征管理辦法》中規(guī)定的“強(qiáng)化管理”原則。因此，浙江省稅務(wù)局在對(duì)靈活用工平臺(tái)的稅收管理中強(qiáng)調(diào)屬地稅收征管原則，從嚴(yán)管控稅務(wù)機(jī)關(guān)與靈活用工平臺(tái)企業(yè)簽訂委托代征協(xié)議，強(qiáng)化平臺(tái)對(duì)業(yè)務(wù)真實(shí)性審核責(zé)任。
（二）優(yōu)化靈活用工納稅服務(wù)情況
浙江省稅務(wù)局通過持續(xù)優(yōu)化涉稅事項(xiàng)網(wǎng)上辦、掌上辦等方式，為新經(jīng)濟(jì)、新業(yè)態(tài)提供更優(yōu)質(zhì)納稅服務(wù)。針對(duì)互聯(lián)網(wǎng)“眾包服務(wù)”行業(yè)參與人數(shù)較多、涉及地域分散、個(gè)人代開發(fā)票遵從能力弱、企業(yè)獲取成本發(fā)票困難的問題，浙江省稅務(wù)局提供了代開發(fā)票的匯總代辦服務(wù)。企業(yè)可以在提供交易明細(xì)、足額繳納稅費(fèi)的前提下，為提供勞務(wù)服務(wù)的自然人代辦稅費(fèi)申報(bào)和代開發(fā)票，以相對(duì)便捷的方式解決取得發(fā)票問題。同時(shí)，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)受票企業(yè)定期開展抽查復(fù)核，有效控制虛開發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)。
二、關(guān)于優(yōu)化靈活用工平臺(tái)稅收管理的下一步舉措
近期，稅務(wù)總局在廢舊物資行業(yè)開展了反向開票的試點(diǎn)，為資源回收企業(yè)從自然人銷售者取得企業(yè)所得稅稅前憑證提供了便利。
浙江省稅務(wù)局將密切關(guān)注反向開票工作開展情況，感謝您對(duì)浙江稅務(wù)工作的關(guān)心和支持，歡迎再提寶貴意見。
國家稅務(wù)總局浙江省稅務(wù)局
2024年7月11日
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