馬上就到八一建軍節(jié)了，Tax100整理了退役士兵、軍轉(zhuǎn)干部和隨軍家屬創(chuàng)業(yè)就業(yè)可以享受的稅收優(yōu)惠，一起來收藏學習一下吧！
一、退役士兵創(chuàng)業(yè)稅收扣減
【享受主體】
自主就業(yè)的退役士兵
【優(yōu)惠內(nèi)容】
2019年1月1日至2021年12月31日，自主就業(yè)退役士兵從事個體經(jīng)營的，自辦理個體工商戶登記當月起，在3年（36個月，下同）內(nèi)按每戶每年12000元為限額依次扣減其當年實際應繳納的增值稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得稅。限額標準最高可上浮20%，各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據(jù)本地區(qū)實際情況在此幅度內(nèi)確定具體限額標準。城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加的計稅依據(jù)是享受本項稅收優(yōu)惠政策前的增值稅應納稅額。
納稅人年度應繳納稅款小于上述扣減限額的，減免稅額以其實際繳納的稅款為限；大于上述扣減限額的，以上述扣減限額為限。納稅人的實際經(jīng)營期不足1年的，應當按月?lián)Q算其減免稅限額。換算公式為：減免稅限額=年度減免稅限額÷12×實際經(jīng)營月數(shù)。
納稅人在2021年12月31日享受稅收優(yōu)惠政策未滿3年的，可繼續(xù)享受至3年期滿為止。退役士兵以前年度已享受退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收優(yōu)惠政策滿3年的，不得再享受財稅〔2019〕21號文件規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策；以前年度享受退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收優(yōu)惠政策未滿3年且符合財稅〔2019〕21號文件規(guī)定條件的，可按財稅〔2019〕21號文件規(guī)定享受優(yōu)惠至3年期滿。
【享受條件】
1.從事個體經(jīng)營；
2.自主就業(yè)退役士兵是指依照《退役士兵安置條例》（國務院 中央軍委令第608號）的規(guī)定退出現(xiàn)役并按自主就業(yè)方式安置的退役士兵。
【政策依據(jù)】
《財政部 稅務總局 退役軍人部關(guān)于進一步扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2019〕21號）第一條、第三條、第六條
二、吸納退役士兵就業(yè)企業(yè)稅收扣減
【享受主體】
屬于增值稅納稅人或企業(yè)所得稅納稅人的企業(yè)等單位
【優(yōu)惠內(nèi)容】
2019年1月1日至2021年12月31日，招用自主就業(yè)退役士兵，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的，在3年內(nèi)按實際招用人數(shù)予以定額依次扣減增值稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額標準為每人每年6000元，最高可上浮50%，各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據(jù)本地區(qū)實際情況在此幅度內(nèi)確定具體定額標準。城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加的計稅依據(jù)是享受本項稅收優(yōu)惠政策前的增值稅應納稅額。
企業(yè)按招用人數(shù)和簽訂的勞動合同時間核算企業(yè)減免稅總額，在核算減免稅總額內(nèi)每月依次扣減增值稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加和地方教育附加。企業(yè)實際應繳納的增值稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加和地方教育附加小于核算減免稅總額的，以實際應繳納的增值稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加和地方教育附加為限；實際應繳納的增值稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加和地方教育附加大于核算減免稅總額的，以核算減免稅總額為限。
納稅年度終了，如果企業(yè)實際減免的增值稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加和地方教育附加小于核算減免稅總額，企業(yè)在企業(yè)所得稅匯算清繳時以差額部分扣減企業(yè)所得稅。當年扣減不完的，不再結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣減。
自主就業(yè)退役士兵在企業(yè)工作不滿1年的，應當按月?lián)Q算減免稅限額。計算公式為：企業(yè)核算減免稅總額=Σ每名自主就業(yè)退役士兵本年度在本單位工作月份÷12×具體定額標準。
在2021年12月31日享受稅收優(yōu)惠政策未滿3年的，可繼續(xù)享受至3年期滿為止。
【享受條件】
與招用自主就業(yè)退役士兵簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的。
【政策依據(jù)】
《財政部 稅務總局 退役軍人部關(guān)于進一步扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2019〕21號）第二條、第五條、第六條
三、隨軍家屬創(chuàng)業(yè)免征增值稅
【享受主體】
從事個體經(jīng)營的隨軍家屬
【優(yōu)惠內(nèi)容】
自辦理稅務登記事項之日起，其提供的應稅服務3年內(nèi)免征增值稅。
【享受條件】
必須持有師以上政治機關(guān)出具的可以表明其身份的證明，每一名隨軍家屬可以享受一次免稅政策。
【政策依據(jù)】
《財政部 國家稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件3《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》第一條第（三十九）項
四、隨軍家屬創(chuàng)業(yè)免征個人所得稅
【享受主體】
從事個體經(jīng)營的隨軍家屬
【優(yōu)惠內(nèi)容】
隨軍家屬從事個體經(jīng)營，自領(lǐng)取稅務登記證之日起，3年內(nèi)免征個人所得稅。
【享受條件】
1.隨軍家屬從事個體經(jīng)營，須有師以上政治機關(guān)出具的可以表明其身份的證明。
2.每一隨軍家屬只能按上述規(guī)定，享受一次免稅政策。
【政策依據(jù)】
《財政部 國家稅務總局關(guān)于隨軍家屬就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2000〕84號）第二條
五、安置隨軍家屬就業(yè)的企業(yè)免征增值稅
【享受主體】
為安置隨軍家屬就業(yè)而新開辦的企業(yè)
【優(yōu)惠內(nèi)容】
為安置隨軍家屬就業(yè)而新開辦的企業(yè)，自領(lǐng)取稅務登記證之日起，其提供的應稅服務3年內(nèi)免征增值稅。
【享受條件】
安置的隨軍家屬必須占企業(yè)總?cè)藬?shù)的60%（含）以上，并有軍（含）以上政治和后勤機關(guān)出具的證明。
【政策依據(jù)】
《財政部 國家稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件3《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》第一條第（三十九）項
六、軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部創(chuàng)業(yè)免征增值稅
【享受主體】
從事個體經(jīng)營的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部
【優(yōu)惠內(nèi)容】
自領(lǐng)取稅務登記證之日起，其提供的應稅服務3年內(nèi)免征增值稅。
【享受條件】
自主擇業(yè)的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部必須持有師以上部隊頒發(fā)的轉(zhuǎn)業(yè)證件。
【政策依據(jù)】
《財政部 國家稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件3《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》第一條第（四十）項
七、自主擇業(yè)的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部免征個人所得稅
【享受主體】
從事個體經(jīng)營的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部
【優(yōu)惠內(nèi)容】
自主擇業(yè)的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部從事個體經(jīng)營，自領(lǐng)取稅務登記證之日起，3年內(nèi)免征個人所得稅。
【享受條件】
自主擇業(yè)的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部必須持有師以上部隊頒發(fā)的轉(zhuǎn)業(yè)證件。
【政策依據(jù)】
《財政部 國家稅務總局關(guān)于自主擇業(yè)的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部有關(guān)稅收政策問題的通知》（財稅〔2003〕26號）第一條
八、安置軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)的企業(yè)免征增值稅
【享受主體】
為安置自主擇業(yè)的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)而新開辦的企業(yè)
【優(yōu)惠內(nèi)容】
為安置自主擇業(yè)的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)而新開辦的企業(yè)，自領(lǐng)取稅務登記證之日起，其提供的應稅服務3年內(nèi)免征增值稅。
【享受條件】
1.安置的自主擇業(yè)軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部占企業(yè)總?cè)藬?shù)60%（含）以上；
2.軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部必須持有師以上部隊頒發(fā)的轉(zhuǎn)業(yè)證件。
【政策依據(jù)】
《財政部 國家稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件3《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》第一條第（四十）項
來源：摘自《“大眾創(chuàng)業(yè) 萬眾創(chuàng)新”稅收優(yōu)惠政策指引》
《關(guān)于進一步扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2019〕21號）
思維導圖：
熱點問題：
1.退役武警義務兵能享受退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收優(yōu)惠政策嗎？
答：按照《關(guān)于進一步扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2019〕21號）規(guī)定，退役士兵是指依照《退役士兵安置條例》（國務院 中央軍委令第608號）的規(guī)定退出現(xiàn)役并按自主就業(yè)方式安置的退役士兵。具體包括取得下述證件的人員：《中國人民解放軍義務兵退出現(xiàn)役證》《中國人民解放軍士官退出現(xiàn)役證》《中國人民武裝警察部隊義務兵退出現(xiàn)役證》《中國人民武裝警察部隊士官退出現(xiàn)役證》。
2.哪些單位可以享受招用退役士兵就業(yè)稅收優(yōu)惠政策？
答：招用退役士兵的企業(yè)，是指屬于增值稅或企業(yè)所得稅納稅人的企業(yè)等單位。這個范圍十分廣泛，只要招用單位屬于增值稅納稅人，或者屬于企業(yè)所得稅納稅人，都可以在納稅申報的時候享受稅收扣減優(yōu)惠，即享受優(yōu)惠政策的主體除了包括根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)法人登記管理條例》設(shè)立的企業(yè)法人，還包括事業(yè)單位、社會團體、基金會、合伙企業(yè)等。
案例分析：
例1：王某屬于自主就業(yè)退役士兵，2019年4月辦理個體工商戶登記，從事個體經(jīng)營。當?shù)刈灾骶蜆I(yè)退役士兵年度減免稅限額為14400元，其2019年度最高可減免稅額多少？
解析：
王某辦理的個體工商戶2019年4月登記，年度實際經(jīng)營月數(shù)為9個月
減免稅額=年度減免稅限額÷12×實際經(jīng)營月數(shù)=14400÷12×9＝10800元
該納稅人2019年度最高可減免稅額10800元。
例2：某企業(yè)2019年度招用了4名自主就業(yè)退役士兵，簽訂了1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險。自簽訂勞動合同并繳納社會保險當月算起，4名退役士兵在本企業(yè)工作時間分別為6個月、7個月、6個月、10個月，當?shù)囟~標準為每人每年9000元：計算該企業(yè)2019年度減免稅額限額。
解析：
企業(yè)可減免稅額限額，按該企業(yè)招用自主就業(yè)退役士兵人數(shù)和簽訂的勞動合同時間核算減免稅總額，該企業(yè)2019年度可抵減稅額總額為：
減免稅總額＝∑每名自主就業(yè)退役士兵本年度在本單位工作月份÷12×定額標準＝（6+7+6+10）÷12 ×9000＝21750（元）
例3：王某是個體工商戶，2019年4月開始經(jīng)營，選擇按季申報，該地區(qū)六稅二費減按50%征收。2季度應納增值稅10000元，六稅二費減按50%后，應納城建稅350元，教育費附加150元，地方教育附加100元，應預繳經(jīng)營所得個人所得稅3000元。該納稅人如何享受退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收優(yōu)惠（王某所在地區(qū)規(guī)定限額標準上浮20%）。
解析：
自主就業(yè)退役士兵從事個體經(jīng)營的，自辦理個體工商戶登記當月起，在3年（36個月）內(nèi)按每戶每年12000元為限額依次扣減其當年實際應繳納的增值稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得稅。限額標準最高可上浮20%，各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據(jù)本地區(qū)實際情況在此幅度內(nèi)確定具體限額標準。
納稅人年度應繳納稅款小于上述扣減限額的，減免稅額以其實際繳納的稅款為限；大于上述扣減限額的，以上述扣減限額為限。納稅人的實際經(jīng)營期不足1年的，應當按月?lián)Q算其減免稅限額。換算公式為：減免稅限額=年度減免稅限額÷12×實際經(jīng)營月數(shù)。
王某年度退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)減免稅限額為12000×（1+20%）÷12×9＝10800元。
依次扣減增值稅10000元，城建稅350元，教育費附加150元，地方教育附加100元，個人所得稅200元。減免后，尚應繳納個人所得稅2800元。王某全年扣減限額已用完，自3季度起，應納稅額不再予以扣減。
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