Tax100 稅百
標(biāo)題: 蘇稅辦發(fā)〔2025〕36號(hào) 國(guó)家稅務(wù)總局江蘇省稅務(wù)局辦公室關(guān)于印發(fā)《國(guó)家稅務(wù)總局江蘇省稅務(wù)局大企業(yè)稅收事先裁定工作管理辦法》的通知 [打印本頁(yè)]
作者: 鯨落 時(shí)間: 2025-12-23 17:29
標(biāo)題: 蘇稅辦發(fā)〔2025〕36號(hào) 國(guó)家稅務(wù)總局江蘇省稅務(wù)局辦公室關(guān)于印發(fā)《國(guó)家稅務(wù)總局江蘇省稅務(wù)局大企業(yè)稅收事先裁定工作管理辦法》的通知
國(guó)家稅務(wù)總局各設(shè)區(qū)市及蘇州工業(yè)園區(qū)稅務(wù)局，局內(nèi)各單位：
為貫徹中共中央辦公廳、國(guó)務(wù)院辦公廳《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見(jiàn)》，增強(qiáng)大企業(yè)稅收政策適用的確定性，提升大企業(yè)納稅服務(wù)水平,國(guó)家稅務(wù)總局江蘇省稅務(wù)局結(jié)合工作實(shí)際修訂了《國(guó)家稅務(wù)總局江蘇省稅務(wù)局大企業(yè)稅收事先裁定工作管理辦法》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。
附件：1.大企業(yè)稅收事先裁定申請(qǐng)表
2.大企業(yè)稅收事先裁定知情書(shū)
3.大企業(yè)稅收事先裁定意見(jiàn)書(shū)
國(guó)家稅務(wù)總局江蘇省稅務(wù)局辦公室
2025年12月18日
國(guó)家稅務(wù)總局江蘇省稅務(wù)局大企業(yè)稅收事先裁定工作管理辦法
第一章 總則
第一條 為貫徹中共中央辦公廳、國(guó)務(wù)院辦公廳《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見(jiàn)》,進(jìn)一步規(guī)范稅收事先裁定工作，提升稅收政策確定性服務(wù)水平，結(jié)合江蘇實(shí)際，制定本辦法。
第二條 本辦法所稱“大企業(yè)稅收事先裁定”，是指基于稅企互信原則，稅務(wù)機(jī)關(guān)就大企業(yè)申請(qǐng)的關(guān)于預(yù)期未來(lái)發(fā)生的特定復(fù)雜涉稅事項(xiàng)，應(yīng)如何適用現(xiàn)行稅收法律、法規(guī)、規(guī)章、規(guī)范性文件等（以下稱稅收政策）給予書(shū)面告知政策適用意見(jiàn)而開(kāi)展的納稅服務(wù)。
特定復(fù)雜涉稅事項(xiàng)包括但不限于：資產(chǎn)重組、股權(quán)轉(zhuǎn)讓、關(guān)聯(lián)交易、項(xiàng)目建設(shè)、收入確認(rèn)、成本費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)及優(yōu)惠政策適用等事項(xiàng)。
第三條稅收事先裁定是針對(duì)大企業(yè)的個(gè)性化納稅服務(wù)舉措，不屬于針對(duì)大企業(yè)的權(quán)利義務(wù)產(chǎn)生實(shí)質(zhì)影響的行政行為。
第二章 適用對(duì)象和范圍
第四條 本辦法適用對(duì)象包括：
（一）江蘇省范圍內(nèi)的千戶集團(tuán)企業(yè)；
（二）省、市級(jí)列名企業(yè)；
（三）縣（區(qū)）局重點(diǎn)稅源企業(yè)。
第五條 下列事項(xiàng)不屬于稅收事先裁定受理范圍：
（一）不具有合理商業(yè)目的或國(guó)家相關(guān)法律、法規(guī)明確禁止的事項(xiàng)；
（二）無(wú)確定的立項(xiàng)計(jì)劃或24個(gè)月內(nèi)不會(huì)發(fā)生的事項(xiàng)；
（三）現(xiàn)行稅收政策有明確規(guī)定，可直接適用相關(guān)規(guī)定的事項(xiàng)；
（四）與申請(qǐng)人在以前年度完成的交易事項(xiàng)具有相同特性且已有稅務(wù)處理結(jié)論的事項(xiàng)；
（五）其他不適用稅收事先裁定的事項(xiàng)。
第三章 申請(qǐng)與受理
第六條 稅收事先裁定的受理機(jī)關(guān)為大企業(yè)管理部門。企業(yè)可向省、市、縣（區(qū)）任意一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)大企業(yè)管理部門提出申請(qǐng)。相關(guān)大企業(yè)管理部門應(yīng)當(dāng)場(chǎng)告知提出裁定申請(qǐng)的企業(yè)是否屬于本辦法的適用對(duì)象。
第七條 申請(qǐng)稅收事先裁定的企業(yè)（以下稱申請(qǐng)人）應(yīng)提交下列申請(qǐng)資料，并對(duì)資料的合法性、真實(shí)性和完整性負(fù)責(zé)：
（一）《大企業(yè)稅收事先裁定申請(qǐng)表》（見(jiàn)附件1）一式兩份，詳細(xì)說(shuō)明申請(qǐng)內(nèi)容（主要包括申請(qǐng)裁定事項(xiàng)、對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和納稅的影響、涉及的企業(yè)情況及預(yù)期發(fā)生時(shí)間、適用的稅收政策傾向性意見(jiàn)等）和政策依據(jù)；
（二）《大企業(yè)稅收事先裁定知情書(shū)》（見(jiàn)附件2）；
（三）申請(qǐng)裁定事項(xiàng)如需事先獲得相關(guān)單位審批、核準(zhǔn)或者裁定的，應(yīng)提供相關(guān)審批、核準(zhǔn)或者裁定資料；
（四）擬實(shí)施事項(xiàng)的具體方案、合同、協(xié)議、會(huì)議紀(jì)要、可行性研究報(bào)告、批復(fù)文件、擬實(shí)施事項(xiàng)各方就該事項(xiàng)的財(cái)務(wù)處理等相關(guān)佐證資料；
（五）稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。
第八條 受理機(jī)關(guān)根據(jù)申請(qǐng)人提交的申請(qǐng)資料，可采取案頭審核、實(shí)地調(diào)研等方式判斷是否符合稅收事先裁定受理?xiàng)l件。
（一）申請(qǐng)事項(xiàng)屬于受理范圍且資料齊全的，予以受理，在《大企業(yè)稅收事先裁定申請(qǐng)表》上加蓋受理機(jī)關(guān)公章后交還申請(qǐng)人；
（二）申請(qǐng)事項(xiàng)屬于受理范圍但資料不齊全的，應(yīng)當(dāng)在收到申請(qǐng)資料之日起3個(gè)工作日內(nèi)，一次性告知申請(qǐng)人所需補(bǔ)充的資料，待資料齊全后予以受理；
（三）申請(qǐng)事項(xiàng)不屬于受理范圍的，不予受理并說(shuō)明理由，退回申請(qǐng)資料。
第九條 稅務(wù)機(jī)關(guān)作出稅收事先裁定意見(jiàn)前，申請(qǐng)人如發(fā)生資料遺漏、預(yù)期計(jì)劃改變等情形，應(yīng)書(shū)面報(bào)告受理機(jī)關(guān)并重新提交申請(qǐng)。受理機(jī)關(guān)決定繼續(xù)受理的，根據(jù)最新情況作出裁定意見(jiàn)。
第四章 審議與裁定
第十條 下級(jí)大企業(yè)管理部門受理的裁定申請(qǐng)，確認(rèn)無(wú)法自行出具裁定意見(jiàn)的，應(yīng)于3個(gè)工作日內(nèi)移交上級(jí)大企業(yè)管理部門。
上級(jí)大企業(yè)管理部門受理的裁定申請(qǐng)，經(jīng)研究認(rèn)為應(yīng)由下級(jí)大企業(yè)管理部門出具裁定意見(jiàn)的，于3個(gè)工作日內(nèi)向下級(jí)大企業(yè)管理部門轉(zhuǎn)交。
申請(qǐng)事項(xiàng)跨縣（區(qū)）的，應(yīng)當(dāng)報(bào)市局大企業(yè)管理部門出具裁定意見(jiàn)；申請(qǐng)事項(xiàng)跨地市或預(yù)期影響重大的，應(yīng)當(dāng)層報(bào)省局大企業(yè)管理部門出具裁定意見(jiàn)。
第十一條 大企業(yè)管理部門對(duì)受理或接受移交的稅收事先裁定申請(qǐng)?zhí)岢鎏幚斫ㄗh，書(shū)面征求相關(guān)部門意見(jiàn)后形成初步裁定意見(jiàn)報(bào)大企業(yè)稅收工作領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室審核，根據(jù)審核確認(rèn)后的裁定意見(jiàn)出具《大企業(yè)稅收事先裁定意見(jiàn)書(shū)》（見(jiàn)附件3），于3個(gè)工作日內(nèi)送達(dá)申請(qǐng)人。
縣（區(qū)）局大企業(yè)管理部門出具的《大企業(yè)稅收事先裁定意見(jiàn)書(shū)》，應(yīng)報(bào)市局大企業(yè)管理部門備案。市局大企業(yè)管理部門出具的《大企業(yè)稅收事先裁定意見(jiàn)書(shū)》，應(yīng)報(bào)省局大企業(yè)管理部門備案。
第十二條 稅務(wù)機(jī)關(guān)在受理申請(qǐng)后、作出最終裁定意見(jiàn)前，出現(xiàn)下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)中止裁定程序，并及時(shí)告知申請(qǐng)人：
（一）不可抗力導(dǎo)致申請(qǐng)人或稅務(wù)機(jī)關(guān)暫時(shí)無(wú)法繼續(xù)稅收事先裁定程序的；
（二）審核與裁定過(guò)程中，需申請(qǐng)人進(jìn)一步補(bǔ)充資料，申請(qǐng)人補(bǔ)充資料超過(guò)5個(gè)工作日的；
（三）申請(qǐng)事項(xiàng)情形復(fù)雜，需向上級(jí)機(jī)關(guān)請(qǐng)示或向其他部門征求意見(jiàn)的；
（四）其他應(yīng)當(dāng)中止稅收事先裁定程序的情形。
裁定中止情形消失后，應(yīng)當(dāng)恢復(fù)稅收事先裁定程序。
第十三條 稅務(wù)機(jī)關(guān)在受理申請(qǐng)后、作出最終裁定意見(jiàn)前，出現(xiàn)下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)終止裁定程序，并及時(shí)告知申請(qǐng)人：
（一）申請(qǐng)人未能提供必要資料或不配合稅務(wù)機(jī)關(guān)了解情況、實(shí)地調(diào)研等導(dǎo)致審議無(wú)法進(jìn)行；
（二）申請(qǐng)人提出終止稅收事先裁定并遞交書(shū)面申請(qǐng)；
（三）發(fā)現(xiàn)其他應(yīng)終止稅收事先裁定的情形。
終止裁定的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)將申請(qǐng)人提供的資料退還給申請(qǐng)人。
第五章后續(xù)管理
第十四條 申請(qǐng)人收到《大企業(yè)稅收事先裁定意見(jiàn)書(shū)》后發(fā)生以下情形，應(yīng)當(dāng)在30日內(nèi)書(shū)面告知受理機(jī)關(guān)：
（一）稅收事先裁定申請(qǐng)的事項(xiàng)不再實(shí)施的；
（二）稅收事先裁定申請(qǐng)的事項(xiàng)發(fā)生實(shí)質(zhì)性變化的；
（三）稅收事先裁定申請(qǐng)的事項(xiàng)實(shí)施完畢的。
申請(qǐng)的事項(xiàng)不再實(shí)施或發(fā)生實(shí)質(zhì)性變化的，申請(qǐng)人可就后續(xù)預(yù)期發(fā)生的事項(xiàng)安排重新申請(qǐng)。
第十五條申請(qǐng)人發(fā)生以下情形之一，稅收事先裁定意見(jiàn)無(wú)效：
（一）申請(qǐng)人提供的信息資料不合法、不真實(shí)、不準(zhǔn)確的；
（二）實(shí)際發(fā)生的涉稅事項(xiàng)與稅收事先裁定申請(qǐng)資料所述內(nèi)容不一致的；
（三）在《大企業(yè)稅收事先裁定意見(jiàn)書(shū)》出具之日起36個(gè)月內(nèi)，未實(shí)施申請(qǐng)裁定的相關(guān)商業(yè)或交易行為，或雖實(shí)施申請(qǐng)裁定的相關(guān)商業(yè)或交易行為，但未按照裁定意見(jiàn)進(jìn)行相應(yīng)的稅務(wù)處理的；
（四）裁定時(shí)所依據(jù)的稅收政策發(fā)生變化，對(duì)裁定意見(jiàn)具有實(shí)質(zhì)影響的；
（五）申請(qǐng)人對(duì)稅收事先裁定意見(jiàn)提出異議的。
第十六條稅務(wù)機(jī)關(guān)和申請(qǐng)人應(yīng)對(duì)稅收事先裁定資料做好歸集留存。申請(qǐng)人所在地大企業(yè)管理部門主導(dǎo)，主管稅務(wù)局配合對(duì)稅收事先裁定事項(xiàng)加強(qiáng)后續(xù)跟蹤管理。
第十七條稅收事先裁定意見(jiàn)適用僅限于申請(qǐng)人本次所申請(qǐng)的涉稅事項(xiàng)，不能直接適用于其他納稅人或其他未經(jīng)申請(qǐng)裁定的事項(xiàng)。申請(qǐng)人申請(qǐng)稅收事先裁定不影響申請(qǐng)人納稅義務(wù)的履行。
第六章附則
第十八條 參與稅收事先裁定工作的人員應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守國(guó)家保密規(guī)定和工作紀(jì)律，依法為申請(qǐng)人的商業(yè)秘密和個(gè)人隱私保密。
第十九條 本辦法由國(guó)家稅務(wù)總局江蘇省稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋和修訂，如后續(xù)上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)稅收事先裁定工作有具體部署，從其規(guī)定。
第二十條本辦法自公布之日起施行。
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