將工資收入轉(zhuǎn)換為生產(chǎn)經(jīng)營所得由此來降低高工資員工的個稅稅負
河南省稅務局曝光一起典型的通過虛構(gòu)業(yè)務關系、虛開增值稅普通發(fā)票以協(xié)助高收入人員逃避個人所得稅的涉稅違法案件。
河南某網(wǎng)絡科技有限公司在無真實服務交易的情況下，配合上海某平臺公司，將企業(yè)支付給員工的工資薪金偽裝成“信息技術(shù)服務”費用，并通過多層資金流轉(zhuǎn)最終回流至員工配偶賬戶，以此實現(xiàn)將“工資薪金所得”轉(zhuǎn)換為“經(jīng)營所得”的避稅目的。稅務機關認定其行為已涉嫌構(gòu)成《刑法》第二百零五條之一規(guī)定的“虛開發(fā)票罪”，依法移送公安機關處理。
以下是稅務處理決定書：
河南**網(wǎng)絡科技有限公司：（納稅人識別號******）
我局(所)于2023年1月10日至2025年11月19日對你(單位)(地址:河南省漯河市**縣******2019年1月1日至2022年12月31日期間涉稅情況進行了檢查，違法事實及處理決定如下:
一、違法事實
檢查中檢查人員發(fā)現(xiàn)你公司與河南**網(wǎng)絡科技有限公司登記注冊地址均在******對面，開業(yè)日期一樣，經(jīng)營范圍模式高度一致，下游企業(yè)重疊且有高度關聯(lián)。
檢查人員在對河南**網(wǎng)絡科技有限公司委托代開人員信息核實過程中，抽樣聯(lián)系了部分被代征納稅人，在聯(lián)系被代征納稅人施*、張**時，二人表示是其配偶之前在涅**供應鏈科技(上海)股份有限公司擔任銷售時，因銷售人員工資較高，涅**公司通過操作后，最終由你公司將工資薪金轉(zhuǎn)給他們配偶來進行避稅，施*配偶李**、張**配偶魯**在詢問筆錄中表明他們二人及配偶從未在河南**網(wǎng)絡科技有限公司、你公司平臺注冊賬戶，也未通過平臺提供服務。李**、魯**已經(jīng)按工資薪金重新計算并補繳了個稅和滯納金，稅款已入庫至上海市虹口區(qū)稅務局。
檢查人員在涅**供應鏈科技(上海)股份有限公司取證時涅**供應鏈科技(上海)股份有限公司表示他們有部分員工薪酬較高，公司與上海**網(wǎng)絡科技有限公司等公司簽訂外包服務協(xié)議，將工資轉(zhuǎn)給上海**網(wǎng)絡科技有限公司，上海**網(wǎng)絡科技有限公司給涅**供應鏈科技(上海)股份有限公司開具內(nèi)容為“信息技術(shù)服務”的增值稅普通發(fā)票，將工資收入轉(zhuǎn)換為生產(chǎn)經(jīng)營所得由此來降低高工資員工的個稅稅負。2022年涅**供應鏈科技(上海)股份有限公司發(fā)現(xiàn)該處理不合規(guī)，已于2022年10月補繳了相關稅款。
檢查人員查詢資金流向后發(fā)現(xiàn)，2020年10月-2021年5月上海**網(wǎng)絡科技有限公司收到涅**供應鏈科技(上海)股份有限公司的款項后，轉(zhuǎn)給你公司，你公司收到款項后共轉(zhuǎn)賬給李**配偶施*282,150.47元、魯**配偶張**514,079.85 元同時你公司向上海**網(wǎng)絡科技有限公司開具增值稅普通發(fā)票。
具體資金情況如下:
①涅**供應鏈科技(上海)股份有限公司(招商銀行******)2020年12月15日轉(zhuǎn)給上海**網(wǎng)絡科技有限公司(平安銀行******)309,110元，上海**網(wǎng)絡科技有限公司12月15日轉(zhuǎn)給你公司(網(wǎng)商銀行******)310000元，同日你公司向李**配偶施*(招商銀行******)轉(zhuǎn)款19,872.3元、向魯**配偶張**(建設銀行******)轉(zhuǎn)款25,150.03元
②涅**供應鏈科技(上海)股份有限公司(招商銀行******)2021年3月18日轉(zhuǎn)給上海**網(wǎng)絡科技有限公司(泰隆銀行 ******)506,549.63元，上海**網(wǎng)絡科技有限公司3月18日轉(zhuǎn)給你公司(網(wǎng)商銀行******)573,238.98元，同日你公司向李**配偶施*(招商銀行******)轉(zhuǎn)款44,832.79元、向**配偶張**(建設銀行******)轉(zhuǎn)款74,067.22 元。
通過以上類似操作共發(fā)放工資薪金15筆，金額796,230.32元，其中施*收到282,150.47元，張**收到514,079.85元根據(jù)資金流向及施*張**收款情況確定你公司2020年11月-2021年7月涉嫌向上海**網(wǎng)絡科技有限公司虛開增值稅普通發(fā)票共計11份，金額974,402.58元
以上違法事實由以下證據(jù)印證:
證據(jù)一:李**、魯**詢問筆錄及補繳稅款資料;
證據(jù)二:涅**供應鏈科技(上海)股份有限公司情況說明及資料;
證據(jù)三:資金流水資料;
證據(jù)四:涉嫌虛開增值稅普通發(fā)票清單
二、處理決定及依據(jù)
(一)你公司2020年11月-2021年7月虛開增值稅普通發(fā)票11份，金額974,402.58元，這一行為違反了《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》(國函[1993]174號)(2019年修訂)第二十二條第二款“任何單位和個人不得有下列虛開發(fā)票行為：（一）為他人、為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務情況不符的發(fā)票;(二)讓他人為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務情況不符的發(fā)票;(三)介紹他人開具與實際經(jīng)營業(yè)務情況不符的發(fā)票?！敝?guī)定，屬于虛開增值稅普通發(fā)票行為。
(二)根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》(2019年修訂)第三十七條第一款“違反本辦法第二十二條第二款的規(guī)定虛開發(fā)票的，由稅務機關沒收違法所得;虛開金額在1萬元以下的，可以并處5萬元以下的罰款:虛開金額超過1萬元的，并處5萬元以上50萬元以下的罰款:構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。”《行政執(zhí)法機關移送涉嫌犯罪案件的規(guī)定》(中華人民共和國國務院令第730號)第三條“行政執(zhí)法機關在依法查處違法行為過程中，發(fā)現(xiàn)違法事實涉及的金額、違法事實的情節(jié)、違法事實造成的后果等，根據(jù)刑法關于破壞社會主義市場經(jīng)濟秩序罪、妨害社會管理秩序罪等罪的規(guī)定和最高人民法院、最高人民檢察院關于破壞社會主義市場經(jīng)濟秩序罪、妨害社會管理秩序罪等罪的司法解釋以及最高人民檢察院、公安部關于經(jīng)濟犯罪案件的追訴標準等規(guī)定，涉嫌構(gòu)成犯罪，依法需要追究刑事責任的，必須依照本規(guī)定向公安機關移送。”《最高人民檢察院安部關于公安機關管轄的刑事案件立案追訴標準的規(guī)定(二)》(公通字[2022〕12號)第五十七條【虛開發(fā)票案(刑法第二百零五條之一)]“虛開刑法第二百零五條規(guī)定外的其他發(fā)票,涉嫌下列情形之一的，應予立案追訴：（一）虛開發(fā)票金額累計在五十萬元以上的”《最高人民法院最高人民檢察院關于辦理危害稅收征管刑事案件適用法律若干問題的解釋》(法釋〔2024]4號)第十二條“具有下列情形之一的，應當認定為刑法第二百零五條之一第一款規(guī)定的“虛開刑法第二百零五條規(guī)定以外的其他發(fā)票”(一)沒有實際業(yè)務而為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開具發(fā)票的;”之規(guī)定，你公司虛開增值稅普通發(fā)票的違法行為已涉嫌犯罪，按規(guī)定移送公安機關。
限你(單位)自收到本決定書之日起15日內(nèi)按照規(guī)定進行相關賬務調(diào)整。
你(單位)若同我局(所)在納稅上有爭議，必須先依照本決定的期限繳納稅款及滯納金或者提供相應的擔保，然后可自上述款項繳清或者提供相應擔保被稅務機關確認之日起六十日內(nèi)依法向國家稅務總局漯河市稅務局申請行政復議。