Tax100 稅百
標題: 郭順民：以稽查效能持續(xù)提升助力中國式現(xiàn)代化稅務實踐行穩(wěn)致遠 [打印本頁]
作者: 鯨落 時間: 2025-12-11 16:48
標題: 郭順民：以稽查效能持續(xù)提升助力中國式現(xiàn)代化稅務實踐行穩(wěn)致遠
文 / 郭順民 國家稅務總局稽查局局長
來源：中國稅務雜志社
時間：2025年6月13日
原文鏈接：https://mp.weixin.qq.com/s/ku7dtr_dv45BV8Oybbb6bg
稅務稽查是稅收執(zhí)法權(quán)的集中體現(xiàn)，事關稅收法律法規(guī)尊嚴和國家稅收安全，事關納稅人繳費人切身利益，受到社會各界和輿論的普遍關注。黨的十八大以來，習近平總書記就稅收工作發(fā)表了一系列重要論述，特別是對加強稅收監(jiān)管和稅務稽查等作出一系列重要指示，內(nèi)涵十分豐富、論述極為深刻，為做好稅務稽查工作指明了努力方向、提供了根本遵循。在2025年初召開的全國稅務工作會議上，國家稅務總局黨委明確提出要“著力提升稽查質(zhì)效，更好維護國家稅收安全、維護經(jīng)濟運行秩序、維護社會公平正義、揭示重大風險矛盾”，賦予稽查部門“三維護一揭示”的職能作用。稅務稽查部門深入學習領會習近平總書記重要指示精神，按照稅務總局黨委對稽查工作的新部署新要求，結(jié)合深入實施數(shù)字化轉(zhuǎn)型條件下的稅費征管“強基工程”，強化政治引領、聚焦主責主業(yè)，上下協(xié)同聯(lián)動、勇于擔當作為，扎實推動稅務稽查工作不斷提質(zhì)增效，為高質(zhì)量推進中國式現(xiàn)代化稅務實踐貢獻稽查力量。
國家稅務總局青島市稅務局稽查局數(shù)據(jù)分析人員與公安經(jīng)偵人員共同分析研判案情
習近平總書記高度重視加強中央和國家機關黨的建設，強調(diào)帶頭做到“兩個維護”，是加強中央和國家機關黨的建設的首要任務。稅務稽查部門認真學習領會習近平總書記關于黨的建設的重要思想，牢固樹立稽查機關既是政治性很強的業(yè)務機關，也是業(yè)務性很強的政治機關的理念，將深入推進政治機關建設作為堅定擁護“兩個確立”、堅決做到“兩個維護”的具體行動，將持續(xù)健全完善稽查管理體系作為強化垂直管理的有力保障，切實把政治機關意識和垂直管理要求落實到稽查工作各領域全過程。
政治機關建設走深走實。持續(xù)強化黨的創(chuàng)新理論武裝，將深入學習貫徹習近平新時代中國特色社會主義思想作為最重要的政治任務，及時跟進學習習近平總書記重要指示精神，結(jié)合稽查部門實際建立“重點領學、原文精學、專題輔學、研討深學、實踐促學”的“五學”學習機制，探索形成“‘新思想’每日學、‘微感悟’每日享”機制，教育引導黨員干部時刻牢記稽查部門第一身份是政治機關，第一屬性是政治屬性，第一要求是旗幟鮮明講政治。深刻學習領會習近平總書記“7·9”重要講話精神，定期組織對貫徹落實情況開展“回頭看”，確保習近平總書記重要指示精神在稽查條線不折不扣落實到位。常態(tài)化開展政治機關意識教育、對黨忠誠教育，在歷次主題教育中都結(jié)合工作實際制定具有稽查特色的工作法，如在學習貫徹習近平新時代中國特色社會主義思想主題教育期間，探索建立以“1個根本目標、3方面重點任務、6項具體行動、9個研究課題”為主要內(nèi)容的“1369”目標任務體系，有力推動主題教育取得扎實成效。
黨建引領作用有效發(fā)揮。圍繞打造“礪劍”黨建品牌，持續(xù)加強黨支部標準化規(guī)范化建設，研究建立“三清單一臺賬”制度，每年初制定黨建重點任務清單、主題黨日活動清單、青年理論學習小組活動清單和支部標準化規(guī)范化建設整改提高臺賬并扎實有力推進落實，持續(xù)提升黨建工作質(zhì)效。開展黨員“亮身份”活動，開展流動“紅旗黨小組”和“黨員先鋒崗”評選，以支部工作參與度、重點工作好評度、重大任務貢獻度為標準，鼓勵黨員干部創(chuàng)先爭優(yōu)，營造比學趕超濃厚氛圍。堅持抓機關帶條線，專門制發(fā)稽查條線黨建和業(yè)務深度融合工作指引，指導省、市稽查局切實發(fā)揮黨建對稽查業(yè)務的引領保障作用。著力加強基層黨組織建設，按照稅務總局黨委關于加強稅務系統(tǒng)派出機構(gòu)監(jiān)督工作要求，在稅務稽查條線設立基層黨委328個，同步設立基層紀委328個，配備專職黨建和紀檢干部1300余人，推動稽查基層黨組織的政治功能、組織功能和教育監(jiān)督管理作用發(fā)揮得更加堅強有力。
稽查組織體系不斷完善。一直以來，稅務稽查組織體系始終伴隨著稅收征管體制改革的不斷發(fā)展而持續(xù)完善。特別是國稅地稅征管體制改革期間，針對基層稽查局按行政區(qū)劃設置帶來的人員力量分散、易受地方干預、執(zhí)法尺度不一、廉政風險較大等問題，稅務總局黨委通過合并各級國稅地稅稽查機構(gòu)、撤銷縣級稽查局、整合設立市級跨區(qū)稽查局，有力提升了執(zhí)法層級，集約了稽查力量，增強了執(zhí)法獨立性，構(gòu)建了與經(jīng)濟稅源發(fā)展及現(xiàn)代稅收管理相適應的新型稽查組織體系。根據(jù)稽查工作實際，后續(xù)又進一步制發(fā)了優(yōu)化稽查機構(gòu)運轉(zhuǎn)、進一步加強和改進稽查工作等系列制度文件，持續(xù)理順稽查部門各層級責任，切實做強稅務總局稽查局、做專特派辦、做實省級稽查局、做精市級稽查局、做優(yōu)跨區(qū)域稽查局，形成上下貫通、指揮高效的稽查組織管理體系，為強化稽查條線垂直管理打下堅實基礎。
02 依法依規(guī)精準打擊涉稅違法守牢稅收監(jiān)管最后一道防線
習近平總書記多次強調(diào)，法治是最好的營商環(huán)境。稅務稽查部門認真學習領會習近平經(jīng)濟思想、習近平法治思想，始終秉持依法打擊偷逃稅企業(yè)就是對守法經(jīng)營企業(yè)最大保護的理念，堅持依法保護合法、堅決打擊違法，平等保護各類經(jīng)營主體合法權(quán)益，不斷完善總局、特派辦、省局、市局四級案源研判、任務統(tǒng)籌、案件查辦、以查促管、案件曝光等工作機制，稽查打擊震懾效應不斷彰顯。
聚焦重點依法打擊。運用法治思維和法治手段，將人民群眾反映強烈、涉稅違法問題頻發(fā)的高風險重點行業(yè)、重點領域、重點人群作為監(jiān)管和稽查對象，把查辦大案要案擺在突出位置，依法嚴厲打擊各類涉稅違法犯罪活動，實現(xiàn)政治效果、法律效果、社會效果的有機統(tǒng)一。在重點行業(yè)方面，有序開展成品油、農(nóng)產(chǎn)品收購、文娛等行業(yè)領域的稅收檢查，堅決防范發(fā)生區(qū)域性、行業(yè)性、系統(tǒng)性稅收風險。2024年，開展加油站行業(yè)綜合治理，共對2722戶加油站立案檢查，查補收入57.89億元，推動行業(yè)稅收秩序明顯好轉(zhuǎn)。在重點領域方面，針對“政策洼地”、網(wǎng)絡貨運平臺、股權(quán)轉(zhuǎn)讓等偷逃稅高風險領域，開展系列檢查整治，有力維護了經(jīng)濟稅收秩序。2024年，圍繞糾治“兩高一資”貨物領域偷逃出口應征稅亂象，聚焦發(fā)票虛開、出口騙稅、優(yōu)惠政策騙享等，以“稽查專業(yè)團隊”打擊“職業(yè)犯罪團伙”。在重點人群方面，先后查辦了一系列具有較大社會影響力的影視明星和網(wǎng)絡主播偷逃稅案件。2024年共對169名網(wǎng)絡主播開展檢查，累計查補收入8.99億元，有力規(guī)范了行業(yè)稅收秩序，促進了社會公平正義。
橫向聯(lián)合重拳出擊。當前，虛開騙稅等涉稅違法犯罪手段不斷翻新、形式更加多樣，特別是部分新興行業(yè)、新興領域涉稅違法犯罪方式愈發(fā)隱蔽，給加強稅務監(jiān)管帶來新挑戰(zhàn)。稅務總局持續(xù)發(fā)揮與公安部、最高人民法院、最高人民檢察院、中國人民銀行、海關總署、市場監(jiān)管總局、國家外匯局等建立的八部門常態(tài)化聯(lián)合打擊涉稅違法犯罪工作機制作用，不斷拓展部門合作領域，每年部署實施“聯(lián)合利劍”專項行動，形成從行政執(zhí)法到刑事司法全鏈條、一體化打擊涉稅違法犯罪的工作格局，始終保持對涉稅違法犯罪的高壓態(tài)勢。2024年，全國稅務稽查檢查涉嫌虛開騙稅企業(yè)6.18萬戶，認定對外及接受虛開增值稅發(fā)票等619.08萬份，挽回出口退稅損失145.33億元。在打擊違法犯罪的同時，對從事惡意稅收籌劃的涉稅中介一并查處，全年共檢查涉稅中介344戶，并對檢查發(fā)現(xiàn)的違法中介機構(gòu)和人員采取納入涉稅服務失信名錄等措施。
持續(xù)曝光強化震懾。堅持以案說法、以案釋法，建立涉稅違法案件曝光和合規(guī)經(jīng)營案例宣傳工作機制，持續(xù)加大對涉稅違法典型案件的曝光力度，強化警示震懾，在全社會形成崇尚稅法、遵從稅法、捍衛(wèi)稅法的良好氛圍。2024年以來，分類分級、不間斷曝光涉稅違法典型案件150余起，其中既有虛開發(fā)票、騙取退稅的涉稅違法企業(yè)，也有流量巨大的明星網(wǎng)紅等心懷僥幸的高收入高風險個人，還有鋌而走險協(xié)助違法的不良中介，起到了查辦一案、震懾一片、治理一域的良好效果。
查管互動防范風險。針對稽查案件中暴露出的內(nèi)部管理漏洞和薄弱環(huán)節(jié)，堅持“以案看經(jīng)濟，以案看社會，以案看風險”，積極發(fā)揮稽查職能作用，敢于揭示重大風險，提出務實管用的稽查建議，統(tǒng)籌做好案件查處“前半篇文章”和以查促管“后半篇文章”，不斷提升稅收風險一體化防控水平。充分發(fā)揮總省兩級加強稅收監(jiān)管工作領導小組辦公室職能作用，深入剖析稽查典型案件，圍繞加油站、網(wǎng)絡貨運平臺、直播帶貨、虛開騙稅等重點風險領域開展系統(tǒng)研究，形成高質(zhì)量以查促管促治建議并持續(xù)跟蹤問效，推動出臺一批監(jiān)管措施和制度成果。探索實施“三書一單”制度規(guī)定，針對案件查辦過程中發(fā)現(xiàn)的風險隱患、監(jiān)管漏洞或制度缺失等問題，向稅務總局有關司局、有關行業(yè)主管部門、行業(yè)協(xié)會、相關納稅人發(fā)送“稅務稽查建議書”“稅務稽查合規(guī)建議書”“稅費風險提示單”，向被查對象發(fā)送“納稅信用修復告知書”，深入剖析典型性、普遍性問題，及時提出具體、可操作的以查促管、以查促治意見建議，初步形成“強分析、提建議、抓落實、促提升”的以查促管、查管互動工作格局。
03 多措并舉改進稅務執(zhí)法方式推動稅收營商環(huán)境持續(xù)優(yōu)化
習近平總書記反復強調(diào)要嚴格規(guī)范公正文明執(zhí)法，特別要求要“堅持以法為據(jù)、以理服人、以情感人”。稅務稽查部門既是執(zhí)法者，也是服務者。嚴格規(guī)范公正文明執(zhí)法，是對納稅人繳費人最優(yōu)質(zhì)的服務?；椴块T堅守法治正道、講求策略方法，堅持“三不開展一不放松”原則，即不開展“多頭式”重復檢查、不開展“一刀切”簡單執(zhí)法、不開展“集中式”入戶檢查，不放松“精準性”打擊違法，積極引導企業(yè)依法納稅、合規(guī)經(jīng)營，助力營造市場化、法治化、國際化稅收營商環(huán)境。
堅持寬嚴相濟分類處理。在工作中嚴格區(qū)分善意與惡意、過失誤犯與故意違法等情況，根據(jù)案件的不同形態(tài)實施分類處理，重點查處重大稅收違法行為，切實做到寬嚴有據(jù)，當嚴則嚴、該寬則寬，寬嚴相濟、罰當其責。比如，對涉稅違法企業(yè)，實施稅務行政處罰時綜合考慮其違法的手段、情節(jié)、金額、違法次數(shù)、主觀過錯程度、糾錯態(tài)度，對未采取欺騙、隱瞞手段，只是因稅收政策理解不準確、計算錯誤等失誤導致未繳少繳稅款的，依法追繳稅款、滯納金，不定性為偷稅。又如，對納稅信用較高的企業(yè)，在隨機抽查中鼓勵其自查自糾、自我修正，引導依法誠信納稅。對主動、如實補繳稅款、滯納金，積極配合稅務機關檢查的，依法從輕、減輕稅務行政處罰；對稅收違法行為輕微，且主動、及時補繳稅款、滯納金，沒有造成危害后果的，依法不予稅務行政處罰。
完善風險導向下的隨機抽查。結(jié)合稽查執(zhí)法實際，不斷健全風險導向下的“雙隨機、一公開”監(jiān)管機制，除線索明顯涉嫌偷逃騙抗稅和虛開發(fā)票等稅收違法行為直接立案查處外，注重依托稅務稽查隨機抽查對象名錄庫開展隨機抽查工作，對符合條件的納稅人可先輔導自查、再對自查不到位的開展立案檢查，引導納稅人主動糾正錯誤，有效查糾風險問題。各級稅務局統(tǒng)籌考慮轄區(qū)內(nèi)稽查對象數(shù)量、稽查資源配置、稅收違法案件數(shù)量及企業(yè)、行業(yè)分布結(jié)構(gòu)等因素，在風險導向和信用評價基礎上，每年合理確定隨機抽查工作計劃，按照“無風險不打擾、無任務不進戶”的原則，嚴禁隨意檢查納稅人，以實現(xiàn)對經(jīng)營主體干擾最小化、監(jiān)管效能最大化，以規(guī)范開展隨機抽查促進公平公正監(jiān)管。
推行稅務稽查“說理式執(zhí)法”。一次標準規(guī)范的“說理式執(zhí)法”，就是一次深入的普法宣傳，不僅有利于提升行政執(zhí)法水平，也有利于增強當事人法治觀念、得到理解支持。在前期試點基礎上，全面推行稅務稽查“說理式執(zhí)法”，通過講清認定違法事實的“事理”、適用法律法規(guī)的“法理”以及行使處罰裁量的“情理”，將“釋法明理、法理相融”的執(zhí)法理念貫穿稽查辦案全過程、各環(huán)節(jié)，努力讓企業(yè)和群眾在每一個案件中都能感受到公平正義，讓執(zhí)法既有力度更有溫度。
切實規(guī)范自由裁量權(quán)。行政自由裁量權(quán)是國家賦予行政機關在法律法規(guī)規(guī)定的幅度、范圍內(nèi)有一定選擇余地的處置權(quán)力。但在實際操作中，有時會受個人主觀判斷不一致、裁量基準不統(tǒng)一等因素限制，一定程度上影響執(zhí)法公正性和權(quán)威性。為此，稅務部門切實規(guī)范自由裁量權(quán)，制定《稅務稽查案件辦理程序規(guī)定》《重大稅務案件審理辦法》等文件，從制度層面最大限度壓縮裁量空間。同時，指導特派辦持續(xù)完善區(qū)域稅務行政處罰裁量基準，加強對處罰畸輕畸重稽查案件的監(jiān)督檢查，著力解決“類案不同罰”問題。收集編發(fā)典型案例，在辦案技巧、證據(jù)收集、案件定性、處理處罰等方面為稽查辦案提供參考借鑒，進一步提升稽查執(zhí)法的規(guī)范性。近期，稅務總局稽查局在全國范圍推行重點案件提級審理、交叉審理工作，進一步解決審理環(huán)節(jié)存在執(zhí)法標準不統(tǒng)一、自由裁量權(quán)行使不規(guī)范等問題。
04 強基固本提升稽查工作效能著力夯實稽查基層工作基礎
習近平總書記高度重視抓基層打基礎，強調(diào)“必須把抓基層打基礎作為長遠之計和固本之策”。稅務稽查部門結(jié)合稅務總局黨委關于持續(xù)深入實施稅費征管“強基工程”的部署要求，堅持把固根基、利長遠擺在重要位置，持續(xù)抓好稽查條線制度建設、能力建設、作風建設、紀律規(guī)矩建設，更加彰顯稽查鐵軍風范，為充分發(fā)揮稽查職能作用提供堅強保障。
強化制度體系建設。先后出臺和修訂稅務稽查案源管理辦法、全國稅務稽查規(guī)范等30余個制度辦法，形成從部門規(guī)章到規(guī)范性文件，覆蓋稽查執(zhí)法“四環(huán)節(jié)”以及黨業(yè)融合、管理監(jiān)督、聯(lián)合懲戒等多領域的制度體系。同時，針對稽查工作實際，研究形成稽查局建制度抓落實促發(fā)展工作流程，明確制度落實“加強制度建設+及時解讀培訓+細化任務分工+持續(xù)答疑解惑+優(yōu)化信息系統(tǒng)+強化督導調(diào)研+總結(jié)評估成效”七步工作法，通過全流程周期管理，推動文件要求真正落實落地，確保各項制度真正顯威顯效。
加強干部隊伍建設?；楣ぷ鲗I(yè)性強，對干部的業(yè)務能力要求高。稅務總局稽查局堅持“基礎培訓+實戰(zhàn)練兵”，針對稽查條線干部和稅務總局稽查局青年干部創(chuàng)設“實戰(zhàn)講堂”和“青礪講堂”，讓稽查干部在實訓實戰(zhàn)中學業(yè)務、悟方法、增本領。2024年，舉辦多期“青礪講堂”和“實戰(zhàn)講堂”，針對新任稽查局局長、領軍人才、業(yè)務標兵等舉辦專題培訓，開展稽查條線“崗位大練兵、業(yè)務大比武”活動，進一步提升稽查干部專業(yè)水平和實踐能力。嚴格落實稅務系統(tǒng)重點風險崗位輪崗交流規(guī)定，2024年，稽查條線輪崗超5000人，其中稽查局局長超500人，交流面超10%，以防范崗位長期固化衍生的廉政和執(zhí)法風險，進一步激發(fā)隊伍活力。堅持選優(yōu)配強稽查力量，強化獎勵激勵，隊伍結(jié)構(gòu)持續(xù)優(yōu)化，素質(zhì)能力明顯提升。2024年，稅務稽查條線碩士研究生以上學歷人員7689人，獲得“三師”資格11670人次，分別較機構(gòu)改革后的2019年增長66%、90%，涌現(xiàn)出了全國文明單位、全國五一勞動獎狀以及全國三八紅旗手等一大批先進集體和個人。
健全內(nèi)部監(jiān)督體系?；楦刹繌氖轮苯用鎸{稅人繳費人的執(zhí)法工作，比較容易成為不法分子的“圍獵”對象。對此，稽查部門持續(xù)健全完善稽查內(nèi)控機制體系，圍繞稽查執(zhí)法權(quán)力運行的關鍵點、執(zhí)法過程的薄弱點和風險問題的易發(fā)點，設置296個內(nèi)嵌指標，持續(xù)提升事前預警提醒、事中提示阻斷、事后監(jiān)控糾偏的智能化風險防控水平。同時，全面實行案件評查、碼上監(jiān)督、隨案監(jiān)督、查后回訪等制度，推動監(jiān)督關口不斷前移，管理鏈條不斷延伸，確保監(jiān)督無處不在、如影相隨。主動融入一體化綜合監(jiān)督體系，堅持“由案及人”“由人及案”“由案及案”，深入推進一案雙查、“雙向倒查”“有案同查”，有效促進全面從嚴治黨與全面從嚴治稅貫通互促。常態(tài)化開展警示教育，2024年以來，召開兩次全國稅務稽查條線警示教育會議，深化以案說紀、以案說法、以案示警，教育引導廣大稽查黨員干部知敬畏、存戒懼、守底線。
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