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標(biāo)題: 旅游企業(yè)增值稅“差額計(jì)稅”攻略 [打印本頁]

作者: 繁星追夢 時(shí)間: 2025-11-21 17:13
標(biāo)題: 旅游企業(yè)增值稅“差額計(jì)稅”攻略
近期，旅游消費(fèi)市場活力滿滿，旅游企業(yè)生意興隆的同時(shí)，增值稅應(yīng)該怎么繳？今天，申稅小微就為大家拆解旅游服務(wù)增值稅差額計(jì)稅的全流程操作，政策依據(jù)、發(fā)票開具、申報(bào)填寫一次講透，快收藏！

一、旅游服務(wù)增值稅 “差額計(jì)稅”能省稅！

旅游服務(wù)是個(gè)“大雜燴”，涵蓋交通、游覽、住宿、餐飲等多個(gè)環(huán)節(jié)。試點(diǎn)納稅人提供旅游服務(wù)，可以選擇以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向旅游服務(wù)購買方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用后的余額為銷售額。

舉個(gè)例子：

A公司是旅游服務(wù)一般納稅人，2024年10月取得旅游收入53萬元，其中支付住宿費(fèi)12.36萬、餐飲費(fèi)5.15萬、交通費(fèi)3.09萬、門票費(fèi)11.2萬。
則A公司不含稅銷售額為：(53 - 12.36 - 5.15 - 3.09 - 11.2) ÷ (1+6%) = 20萬元。
劃重點(diǎn)：扣除的款項(xiàng)必須取得合法有效憑證哦！無憑證費(fèi)用不得扣除。

二、發(fā)票開具：這些“紅線”別踩，差額開票看這里！

選擇差額計(jì)稅的納稅人注意了！向游客收取并支付的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)等費(fèi)用，不得開具增值稅專用發(fā)票，但可以開具普通發(fā)票。

那差額發(fā)票怎么開？以A公司為例（收入53萬元，支付費(fèi)用合計(jì)31.8萬元）：

1、登錄電子稅務(wù)局，在發(fā)票開具模塊依次點(diǎn)擊“藍(lán)字發(fā)票開具”→“立即開票”→“選擇票種（普票）”→“差額征稅—差額開票”；

(, 下載次數(shù): 3)

2、選擇購買方信息和項(xiàng)目名稱；

3、錄入含稅銷售額“530000”，選擇扣除憑證類型，錄入扣除金額“318000”，備注欄填“旅游服務(wù)差額征稅：住宿費(fèi)/餐飲費(fèi)/交通費(fèi)/門票費(fèi)等”；

4、點(diǎn)擊保存并繼續(xù)，票面自動(dòng)生成～

三、納稅申報(bào)：申報(bào)表填報(bào)“步步為營”！

申報(bào)時(shí)別慌，以A公司為例，填寫《增值稅及附加稅費(fèi)納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》時(shí)注意這些欄次：
旅游服務(wù)適用6%稅率，數(shù)據(jù)填列在申報(bào)表附列資料（一）第5欄“一般計(jì)稅方法計(jì)稅”—“全部征稅項(xiàng)目”—“6%稅率”欄次；
開具增值稅專用發(fā)票的不含稅銷售額“200000”填入第5欄第1列“開具增值稅專用發(fā)票”—“銷售額”，對應(yīng)稅額“12000”填入第2列“銷項(xiàng)（應(yīng)納）稅額”；
開具增值稅普通發(fā)票的不含稅銷售額“300000”填入第5欄第3列“開具其他發(fā)票”—“銷售額”，對應(yīng)稅額“18000”填入第4列“銷項(xiàng)（應(yīng)納）稅額”；
第12列“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目本期實(shí)際扣除金額”填入“318000”，第13列“扣除后—含稅（免稅）銷售額”填入“212000”，第14列“扣除后—銷項(xiàng)（應(yīng)納）稅額”填入“12000”。

(, 下載次數(shù): 4)

注意：已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的支出不得重復(fù)扣除！

另外，小規(guī)模納稅人可以在增值稅納稅申報(bào)表附列資料一《服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)》——“服務(wù)扣除項(xiàng)目”欄填寫扣除額，按差額銷售額適用小微企業(yè)優(yōu)惠。

政策依據(jù)

1.《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號）

2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第23號）

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