涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)應(yīng)當建立業(yè)務(wù)記錄制度，記錄執(zhí)業(yè)過程;需要出具涉稅報告和文書的，應(yīng)當由承辦業(yè)務(wù)的涉稅服務(wù)人員簽字并加蓋涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)印章后交付委托人，由雙方留存?zhèn)洳椤?/font>
第十二條 涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)及涉稅服務(wù)人員提供涉稅專業(yè)服務(wù)，不得有以下行為：
(一)聘用或者指定不符合國家有關(guān)規(guī)定的人員從事特定涉稅專業(yè)服務(wù);
(二)允許其他涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)及涉稅服務(wù)人員以本機構(gòu)或者本人的名義開展業(yè)務(wù)，或者冒用其他涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)及涉稅服務(wù)人員的名義開展業(yè)務(wù);
(三)違反稅收法律、法規(guī)，為委托人非法提供銀行賬戶、涉稅證明、發(fā)票等，造成委托人未繳、少繳稅款或者騙取稅收優(yōu)惠;
(四)違反稅收法律、法規(guī)，在提供涉稅專業(yè)服務(wù)過程中未按照法定期限、內(nèi)容和要求辦理納稅申報或者代扣代繳稅款，或者計算應(yīng)納稅額時錯誤適用稅率、稅收優(yōu)惠政策等，造成委托人未繳或者少繳稅款;
(五)未按涉稅專業(yè)服務(wù)業(yè)務(wù)規(guī)范執(zhí)業(yè)，出具虛假意見;
(六)采取隱瞞、欺詐、賄賂、串通、回扣、不當承諾、惡意低價、虛假涉稅宣傳、涉稅違法違規(guī)廣告或者貶損、詆毀其他涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)及涉稅服務(wù)人員等不正當競爭手段承攬業(yè)務(wù)，損害國家稅收利益、委托人或者他人利益;
(七)公開歪曲解讀國家和海南自由貿(mào)易港稅收政策，擾亂正常稅收秩序;
(八)利用因服務(wù)之便獲取的內(nèi)幕信息、未公開信息、商業(yè)秘密、個人隱私和個人信息、涉稅信息等，謀取不正當利益;
(九)向稅務(wù)機關(guān)、海關(guān)工作人員及其配偶、子女及其配偶等親屬和其他特定關(guān)系人輸送不正當利益或者指使、誘導(dǎo)委托人輸送不正當利益;
(十)違反法律、法規(guī)、規(guī)章的其他行為。
第十三條 稅務(wù)師行業(yè)協(xié)會是稅務(wù)師事務(wù)所、稅務(wù)師等涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)及涉稅服務(wù)人員的自律性組織，依照法律、法規(guī)、規(guī)章和章程實行自律管理，接受稅務(wù)機關(guān)的監(jiān)督指導(dǎo)。稅務(wù)師行業(yè)協(xié)會應(yīng)當加強行業(yè)自律和誠信建設(shè)，發(fā)揮稅務(wù)師等專業(yè)人士的示范和引領(lǐng)作用。
鼓勵涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)及涉稅服務(wù)人員自愿加入稅務(wù)師行業(yè)協(xié)會，平等享有章程規(guī)定的權(quán)利，履行章程規(guī)定的義務(wù)。
鼓勵行業(yè)協(xié)會搭建國際化、數(shù)字化平臺，推動海南自由貿(mào)易港在涉稅專業(yè)服務(wù)領(lǐng)域銜接國際規(guī)則，加強專業(yè)化人才隊伍建設(shè)，推動涉稅專業(yè)服務(wù)國際交流合作。
第十四條 稅務(wù)機關(guān)對于涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)及涉稅服務(wù)人員出具的業(yè)務(wù)報告、專業(yè)意見、辦稅表單等涉稅報告和文書，予以必要的誠信認可與專業(yè)信賴。
稅務(wù)師、注冊會計師、律師依法出具的涉稅鑒證報告，具有證明效力。
第十五條 稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當加強對涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)及涉稅服務(wù)人員的管理與服務(wù)，建立健全以實名制為基礎(chǔ)的涉稅專業(yè)服務(wù)信用管理與風(fēng)險管理機制。
涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)及涉稅服務(wù)人員依法取得信用碼，以真實身份提供涉稅專業(yè)服務(wù)。
第十六條 稅務(wù)機關(guān)對涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)從事涉稅專業(yè)服務(wù)情況采取信用積分和信用等級相結(jié)合的方式進行信用評價。
稅務(wù)機關(guān)對涉稅服務(wù)人員的執(zhí)業(yè)行為采取信用積分和執(zhí)業(yè)負面記錄相結(jié)合的方式進行信用記錄，建立累積信用積分激勵機制，并為其提供自身信用記錄的查詢及下載服務(wù)。
稅務(wù)機關(guān)通過門戶網(wǎng)站、電子稅務(wù)局、辦稅服務(wù)場所等渠道公示納入實名制管理的涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)及其信用情況，以及信用等級或者積分高、列為涉稅服務(wù)失信主體的涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)及涉稅服務(wù)人員。
第十七條 稅務(wù)機關(guān)對信用等級較高的涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)依托信息化平臺提供批量納稅申報、信息報送等便利化服務(wù)，對信用等級較高的涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)以及信用積分較高的涉稅服務(wù)人員實行專區(qū)、專窗、專人服務(wù)。
稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當通過線上線下多種形式為涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)及涉稅服務(wù)人員開展稅收政策、辦稅流程、管理制度等方面的宣傳培訓(xùn)和輔導(dǎo)。
稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當建立完善稅務(wù)機關(guān)、涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)和涉稅服務(wù)人員及其行業(yè)協(xié)會、納稅人三方溝通機制，定期聽取意見建議，分析解決問題，反饋信息。
稅務(wù)機關(guān)可以有針對性地在稅收遵從方面與涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)開展合作。
第十八條 違反本規(guī)定第十二條第一項、第二項規(guī)定，由涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)及涉稅服務(wù)人員所在地主管稅務(wù)機關(guān)提示提醒、扣減信用積分或者納入負面信用記錄;情節(jié)較重或者逾期不改正的，由其所在地主管稅務(wù)機關(guān)列為重點監(jiān)管對象，扣減信用積分、降低信用等級或者納入負面信用記錄，向委托人及委托人所在地主管稅務(wù)機關(guān)進行風(fēng)險提示;情節(jié)嚴重的，由其所在地主管稅務(wù)機關(guān)列為涉稅服務(wù)失信主體予以公告，向委托人及委托人所在地主管稅務(wù)機關(guān)進行風(fēng)險提示，所代理的涉稅業(yè)務(wù)應(yīng)當由其與委托人共同到稅務(wù)機關(guān)現(xiàn)場辦理。
涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)及涉稅服務(wù)人員實施涉稅違法違規(guī)行為，被網(wǎng)信、市場監(jiān)管、財政、監(jiān)察機關(guān)等部門或者行業(yè)自律組織按照有關(guān)規(guī)定予以處理的，由其所在地主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)實際情況，予以扣減信用積分、降低信用等級、納入負面信用記錄，或者列為重點監(jiān)管對象、涉稅服務(wù)失信主體。
第十九條 違反本規(guī)定第十二條第一項、第二項規(guī)定，由稅務(wù)機關(guān)予以警告，責(zé)令限期改正，沒收違法所得，對機構(gòu)處五千元以上一萬元以下罰款，對個人處一千元以上五千元以下罰款;情節(jié)較重或者逾期不改正的，對機構(gòu)處一萬元以上三萬元以下罰款，對個人處五千元以上一萬元以下罰款;情節(jié)嚴重的，對機構(gòu)處三萬元以上五萬元以下罰款，對個人處一萬元以上三萬元以下罰款;構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。
第二十條 稅務(wù)機關(guān)在查辦稅收違法案件時，發(fā)現(xiàn)涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)及涉稅服務(wù)人員提供涉稅專業(yè)服務(wù)涉嫌逃稅、虛開發(fā)票或者幫助納稅人逃稅、虛開發(fā)票等稅收違法行為的，應(yīng)當一并查處。
第二十一條 海關(guān)依照國家有關(guān)規(guī)定對提供關(guān)稅及海關(guān)代征稅收相關(guān)服務(wù)的涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)和涉稅服務(wù)人員實施監(jiān)管和服務(wù)。
第二十二條 違反本規(guī)定的行為，本規(guī)定未設(shè)處罰，其他法律、法規(guī)、規(guī)章有處罰規(guī)定的，從其規(guī)定。
第二十三條 本規(guī)定自2025年11月1日起施行。
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國家稅務(wù)總局令第58號 | 涉稅專業(yè)服務(wù)管理辦法（試行）
作者: 繁星追夢 時間: 2025-11-3 16:57
《海南自由貿(mào)易港涉稅專業(yè)服務(wù)規(guī)定》解讀
來源：海南省人大常委會法工委 海南省稅務(wù)局
發(fā)布日期：2025-10-11
原文鏈接：https://hainan.chinatax.gov.cn/xxgk_6_3/11161469.html
《海南自由貿(mào)易港涉稅專業(yè)服務(wù)規(guī)定》(以下簡稱《規(guī)定》)已由海南省第七屆人民代表大會常務(wù)委員會第二十次會議于2025年9月30日通過，自2025年11月1日起施行?！兑?guī)定》是海南自貿(mào)港高質(zhì)量發(fā)展現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的重要法規(guī)，也是全國首個規(guī)范涉稅專業(yè)服務(wù)行為的地方性法規(guī)。
一、《規(guī)定》出臺的背景和意義
(一)制定《規(guī)定》是貫徹落實黨中央、國務(wù)院有關(guān)完善中介服務(wù)機構(gòu)法規(guī)制度體系決策部署的重要措施。2024年，黨的二十屆三中全會《中共中央關(guān)于進一步全面深化改革、推進中國式現(xiàn)代化的決定》指出，要完善中介服務(wù)機構(gòu)法規(guī)制度體系，促進中介服務(wù)機構(gòu)誠實守信、依法履責(zé)。涉稅專業(yè)服務(wù)是中介服務(wù)業(yè)的重要組成部分，制定《規(guī)定》是完善自貿(mào)港中介服務(wù)機構(gòu)法規(guī)制度體系的必要環(huán)節(jié)，也是發(fā)揮稅收職能作用、推進依法治稅進程的重要保障。
(二)制定《規(guī)定》是推動海南自貿(mào)港特殊稅收制度落地實施的有力支撐?！逗Ｄ献杂少Q(mào)易港建設(shè)總體方案》明確提出，按照零關(guān)稅、低稅率、簡稅制、強法治、分階段的原則，逐步建立與高水平自由貿(mào)易港相適應(yīng)的稅收制度。自貿(mào)港封關(guān)后實行特殊稅收制度，要求涉稅專業(yè)服務(wù)與時俱進?！兑?guī)定》規(guī)范涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)和人員及其涉稅專業(yè)服務(wù)行為，推動特殊稅收制度落地實施，協(xié)助稅收主管部門實現(xiàn)對稅收收入的“應(yīng)收盡收”，更好服務(wù)企業(yè)和個人“應(yīng)享盡享”自貿(mào)港稅收優(yōu)惠，有利于促進貿(mào)易和投資流動自由便利，營造自貿(mào)港市場化、法治化、國際化一流營商環(huán)境。
(三)制定《規(guī)定》是提升稅收管理服務(wù)效能的客觀需要。近年來，國家稅務(wù)總局部署“規(guī)范中介機構(gòu)代理行為”工作;海南在涉稅專業(yè)服務(wù)管理實踐中形成了一批成熟經(jīng)驗，迫切需要通過立法予以系統(tǒng)固化?！兑?guī)定》明確多項措施，鼓勵涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)和人員開展自貿(mào)港特色涉稅服務(wù)，提升涉稅事項辦理便利水平。同時，明確規(guī)范涉稅專業(yè)服務(wù)行為，加強監(jiān)督管理，加大違法行為處罰力度，整體提升稅收管理服務(wù)效能。
二、《規(guī)定》的主要內(nèi)容及特點
《規(guī)定》以促進與海南自貿(mào)港建設(shè)相適應(yīng)的涉稅專業(yè)服務(wù)行業(yè)規(guī)范、有序、健康發(fā)展為目標，在國家涉稅專業(yè)服務(wù)管理有關(guān)規(guī)定的基礎(chǔ)上，創(chuàng)新自貿(mào)港特色涉稅服務(wù)、涉稅服務(wù)信賴制度，完善境外機構(gòu)及人才引進制度，豐富稅務(wù)機關(guān)服務(wù)支持措施，從服務(wù)內(nèi)容、業(yè)務(wù)規(guī)則、行為規(guī)范、服務(wù)與監(jiān)管等方面作出規(guī)范?！兑?guī)定》條款共23條，主要內(nèi)容和亮點如下：
(一)建章立制，健全完善涉稅專業(yè)服務(wù)的基本框架制度。借鑒資產(chǎn)評估法、注冊會計師法、律師法等法律規(guī)定，規(guī)范涉稅專業(yè)服務(wù)行業(yè)各項基本要素。一是明確服務(wù)范圍。規(guī)定在自貿(mào)港接受委托，利用專業(yè)知識和技能，就涉稅事項向委托人提供服務(wù)的，適用本法規(guī)。還明確了涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)包括稅務(wù)師事務(wù)所，提供涉稅專業(yè)服務(wù)的會計師事務(wù)所、律師事務(wù)所、代理記賬機構(gòu)、專業(yè)或者代理報關(guān)企業(yè)等機構(gòu)。二是明確服務(wù)內(nèi)容。規(guī)定涉稅專業(yè)服務(wù)包括納稅申報代辦、一般稅務(wù)咨詢等七類服務(wù)事項，其中專業(yè)稅務(wù)顧問、稅務(wù)合規(guī)計劃、涉稅鑒證、納稅情況審查為特定涉稅專業(yè)服務(wù)。三是明確服務(wù)主體權(quán)利義務(wù)。創(chuàng)新規(guī)定涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)和人員應(yīng)當享有查詢權(quán)、涉稅資料獲取權(quán)等權(quán)利，同時明確其應(yīng)當履行誠實守信、確保所出具文書真實合法、回避、保密等義務(wù)。四是明確禁止性行為。結(jié)合自貿(mào)港實際，規(guī)定涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)和人員提供服務(wù)，不得有公開歪曲解讀國家和自貿(mào)港稅收政策，擾亂正常稅收秩序等違法行為。
(二)對接國際通行規(guī)則，助力高水平對外開放。一是創(chuàng)新自貿(mào)港特色涉稅服務(wù)。明確開展跨境人員涉稅服務(wù)、跨境投融資便利化涉稅服務(wù)等特色服務(wù)。二是擴大行業(yè)對外開放。明確境外涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)、境外人員按照國家和自貿(mào)港規(guī)定，參與自貿(mào)港涉稅專業(yè)服務(wù)。三是強化行業(yè)協(xié)會國際化職責(zé)。鼓勵行業(yè)協(xié)會搭建國際化、數(shù)字化平臺，推動涉稅專業(yè)服務(wù)銜接國際規(guī)則，加強國際交流合作。
(三)堅持管理與服務(wù)并重，強化對涉稅專業(yè)服務(wù)行業(yè)的服務(wù)措施。一是創(chuàng)新涉稅專業(yè)服務(wù)信任制度。借鑒日本稅理士、韓國稅務(wù)士等經(jīng)驗，規(guī)定稅務(wù)機關(guān)對于涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)和人員出具的業(yè)務(wù)報告、專業(yè)意見、辦稅表單等涉稅報告和文書，予以必要的誠信認可與專業(yè)信賴。二是建立完善三方溝通機制。規(guī)定稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當建立完善稅務(wù)機關(guān)、涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)和人員及其行業(yè)協(xié)會、納稅人三方溝通機制，定期聽取意見建議，分析解決問題，反饋信息。三是提供便利化服務(wù)。規(guī)定稅務(wù)機關(guān)對信用等級較高的涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)依托信息化平臺提供批量納稅申報、信息報送等便利化服務(wù)，對信用等級較高的涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)以及信用積分較高的涉稅服務(wù)人員實行專區(qū)、專窗、專人服務(wù)。
(四)多方合力，加強涉稅專業(yè)服務(wù)行為監(jiān)管。一是明確行業(yè)協(xié)會自律管理。規(guī)定稅務(wù)師行業(yè)協(xié)會應(yīng)當加強行業(yè)自律和誠信建設(shè)，發(fā)揮稅務(wù)師等專業(yè)人士的示范和引領(lǐng)作用。二是明確稅務(wù)機關(guān)監(jiān)管。規(guī)定稅務(wù)機關(guān)建立健全以實名制為基礎(chǔ)的涉稅專業(yè)服務(wù)信用管理與風(fēng)險管理機制，對涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)和人員涉稅違法違規(guī)行為實施聯(lián)動監(jiān)管。三是明確海關(guān)監(jiān)管。規(guī)定海關(guān)依照國家有關(guān)規(guī)定對提供關(guān)稅及海關(guān)代征稅收相關(guān)服務(wù)的涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)和人員實施監(jiān)管。
作者: 繁星追夢 時間: 2025-11-3 16:59
全國首個規(guī)范涉稅專業(yè)服務(wù)行為的地方性法規(guī)將在海南實施
來源：中新網(wǎng)
作者：劉碧波
時間：2025-11-01
中新網(wǎng)海口10月31日電 (劉碧波) 國家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局31日介紹，《海南自由貿(mào)易港涉稅專業(yè)服務(wù)規(guī)定》(簡稱《規(guī)定》)將于11月1日起施行。這是全國首個規(guī)范涉稅專業(yè)服務(wù)行為的地方性法規(guī)，將為海南自貿(mào)港現(xiàn)代服務(wù)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展提供堅實法治支撐。
隨著海南自貿(mào)港封關(guān)運作臨近，特殊稅收制度對涉稅專業(yè)服務(wù)提出更高要求。據(jù)悉，《規(guī)定》在基本框架制度方面，借鑒資產(chǎn)評估法、注冊會計師法等法律精神，明確服務(wù)范圍——在自貿(mào)港接受委托提供涉稅服務(wù)的均適用本法規(guī)，涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)涵蓋稅務(wù)師事務(wù)所、會計師事務(wù)所、律師事務(wù)所、代理記賬機構(gòu)、專業(yè)或代理報關(guān)企業(yè)等。服務(wù)內(nèi)容包含納稅申報代辦、一般稅務(wù)咨詢等七類，其中專業(yè)稅務(wù)顧問、稅務(wù)合規(guī)計劃、涉稅鑒證、納稅情況審查屬于特定涉稅專業(yè)服務(wù)。
為對接國際通行規(guī)則，《規(guī)定》明確開展跨境人員涉稅服務(wù)、跨境投融資便利化涉稅服務(wù)等自貿(mào)港特色業(yè)務(wù)，允許境外涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)和人員按國家及自貿(mào)港規(guī)定參與本地服務(wù)，鼓勵行業(yè)協(xié)會搭建國際化、數(shù)字化平臺，推動服務(wù)銜接國際規(guī)則、加強國際交流合作。
“這一安排精準解決了海南自貿(mào)港國際涉稅人才短缺的痛點?！敝卸惾诘露悇?wù)師事務(wù)所(海南)有限公司所長邵曉琳表示，此前境外涉稅人才因執(zhí)業(yè)資格、流程不明確難以參與本地服務(wù)，《規(guī)定》開放境外人員參加稅務(wù)師考試、支持境外機構(gòu)合作，將幫助本土事務(wù)所快速補強國際業(yè)務(wù)團隊，更好服務(wù)“走出去”“引進來”企業(yè)的跨境稅務(wù)需求。
在服務(wù)保障上，《規(guī)定》堅持管理與服務(wù)并重。借鑒國外制度經(jīng)驗，建立涉稅專業(yè)服務(wù)信任制度，稅務(wù)機關(guān)對機構(gòu)和人員出具的業(yè)務(wù)報告、專業(yè)意見等予以必要誠信認可與專業(yè)信賴。
東北財經(jīng)大學(xué)財稅學(xué)院教授、博士生導(dǎo)師、中國大企業(yè)稅收研究所高級研究員李晶說，封關(guān)后海南“零關(guān)稅”商品管理將從正面清單轉(zhuǎn)向負面清單，加工增值免關(guān)稅、“雙15%所得稅”等政策的落地需要專業(yè)涉稅服務(wù)銜接，《規(guī)定》通過規(guī)范機構(gòu)和人員行為，既能協(xié)助稅務(wù)部門實現(xiàn)稅收“應(yīng)收盡收”，也能幫助市場主體精準把握優(yōu)惠政策，真正實現(xiàn)“應(yīng)享盡享”，為貿(mào)易投資自由便利掃清稅務(wù)服務(wù)層面的障礙。
李晶還認為，《規(guī)定》填補了我國地方層面涉稅服務(wù)專項立法的空白，為后續(xù)國家層面立法積累了“海南經(jīng)驗”。
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