近期，國家稅務總局重慶市稅務局第一稽查局依法查處艮澤（重慶）國際貿易有限公司和重慶新瀚通貿易有限公司虛開案件。經查，艮澤（重慶）國際貿易有限公司和重慶新瀚通貿易有限公司為同一控制企業(yè)，兩家公司在沒有真實貨物交易情況下，虛構煤炭銷售業(yè)務，通過虛構生產場地、偽造合同、虛假交易等方式對外虛開增值稅專用發(fā)票1036份，價稅合計金額11.22億元。國家稅務總局重慶市稅務局第一稽查局依據《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》相關規(guī)定，依法對艮澤（重慶）國際貿易有限公司和重慶新瀚通貿易有限公司開具的相關發(fā)票定性為虛開，并分別作出罰款50萬元的處理處罰決定，目前該案已經移送公安機關。
國家稅務總局重慶市稅務局第一稽查局有關負責人表示，納稅人必須基于真實交易開具、使用發(fā)票，嚴禁虛構經營業(yè)務虛開發(fā)票。依法納稅是各類經營主體應盡的責任與義務，稅務部門將始終聚焦重點領域、重點行業(yè)，對虛開發(fā)票行為重拳出擊、嚴懲不貸，維護公平公正的稅收法治環(huán)境，為經濟高質量發(fā)展保駕護航。
油變煤為哪般
——揭露艮澤（重慶）國際貿易有限公司和重慶新瀚通貿易有限公司虛開案
發(fā)布時間：2025-10-31 11:43:00
國家稅務總局重慶市稅務局第一稽查局成功破獲一起虛開增值稅專用發(fā)票案件。經查，艮澤（重慶）國際貿易有限公司（以下簡稱“艮澤公司”）和重慶新瀚通貿易有限公司（以下簡稱“新瀚通公司”）在沒有真實貨物交易情況下，虛構煤炭銷售業(yè)務，通過虛構生產場地、偽造合同、虛假交易等方式對外虛開增值稅專用發(fā)票1036份，價稅合計金額11.22億元。重慶市稅務局第一稽查局依法對兩家公司開具的相關發(fā)票定性為虛開，并分別作出罰款50萬元的處理處罰決定，目前，稅務部門已將該案移送公安機關。
進“油”銷“煤”暗藏“貓膩 ”
2022年3月-4月，國家稅務總局重慶市稅務局第一稽查局接到外省稽查局協(xié)查函，反映艮澤公司和新瀚通公司存在接受已證實虛開發(fā)票的情況，重慶市稅務局第一稽查局依法對兩家公司分別立案檢查。在檢查過程中，又陸續(xù)收到各地稽查局發(fā)來的協(xié)查函件，均反映兩家公司存在接受已證實虛開發(fā)票的情況，第一稽查局依法進行了并案處理。
檢查人員經詢問發(fā)現，艮澤公司經人介紹，與來自河北的楊某開展合作，楊某將其在河北的煤炭業(yè)務掛靠到艮澤公司，并且每月按照銷售額的一定比例支付“管理費”，后續(xù)為滿足楊某的業(yè)務需求，又成立了新瀚通公司。煤炭業(yè)務的具體生產經營、賬務資金、相關稅費等均由楊某承擔，貨物運輸由上下游企業(yè)自行負責，艮澤公司和新瀚通公司只負責開票申報。艮澤公司和新瀚通公司由同一實際控制人控制，兩家公司的經營模式完全相同，公司經理也是同一人。
檢查人員進一步向兩家公司詢問實際的生產經營情況，公司經理表述，楊某曾向他們解釋過生產模式，他以配比約為10：1的煤、化工原料生產出煤炭產品，通過入圍山東某電廠供應庫的煤炭供應公司，最終銷售給山東某電廠。對于掛靠業(yè)務的實際生產經營地，據該經理回憶，該地在河北某煤炭物流園，楊某帶他們去現場看過，場地里確實有挖機、攪拌機等設備，也有工作人員，但沒有看到任何具體證據證明該生產地由楊某經營，后續(xù)也未派人去現場監(jiān)管。同時，兩家公司的發(fā)票構成情況也很不合理，在艮澤公司進項發(fā)票9成是油類等化工原料、新瀚通公司進項發(fā)票7成是油類等化工原料的情況下，銷售發(fā)票卻全是煤炭類產品，產品購銷上存在明顯的不匹配。此外，兩家公司稱有煤炭經營業(yè)務，但除了上述的原材料發(fā)票以外，卻沒有任何與煤炭生產相關的設備、生產場地、運輸、水電等進項發(fā)票。
檢查人員進一步查閱兩家公司的賬簿情況，發(fā)現兩家公司賬上均存在巨額的原材料應付款未支付，以及巨額的煤炭銷售收入應收款一直未收款的情況。如艮澤公司2021年9.43億元煤炭及煤輔料（化工原料）賬款應付未付、8.25億元煤炭銷售賬款應收未收；新瀚通公司2021年1.24億元采購煤及煤輔料（化工原料）賬款應付未付，9千萬元煤炭銷售賬款應收未收，違背正常商業(yè)交易邏輯。
源源不斷的協(xié)查函、異地的掛靠業(yè)務、異常的發(fā)票構成、巨額的應付款和應收款......綜上種種跡象，檢查人員認為，兩家公司可能存在較嚴重的稅收違法問題。想要核實兩家公司所說的煤炭經營業(yè)務是否真實存在，掛靠人楊某成為了本案的關鍵人物。
順藤摸瓜辟蹊徑
經過檢查人員多方尋找，發(fā)現掛靠人楊某已經失聯。檢查人員只能根據兩家公司提供的生產經營情況赴外地開展協(xié)查。
檢查人員到達河北某煤炭物流園后發(fā)現，物流園現場的情況和艮澤公司提供的生產加工地照片并不一致，兩家公司所說的生產經營地址是虛假的，該公司并沒有生產經營的能力。
檢查人員又對兩家公司的14家上下游企業(yè)開展異地協(xié)查。發(fā)現有上游企業(yè)存在走逃失聯不納稅申報、被上游稅務機關認定虛開增值稅發(fā)票團伙的情況。同樣，多數下游企業(yè)已被當地稅務機關認定為非正常戶、走逃、無法聯系。經過多番周折，檢查人員終于找到一家正常經營的下游企業(yè)，發(fā)現該企業(yè)和兩家公司也存在合同、發(fā)票情況嚴重不符的情況。該企業(yè)透露，楊某所指的銷售終端，即山東某電廠確實存在，但該電廠對采購的煤炭有嚴格的化驗標準，兩家公司所提到的添加大量化工原料的煤是不符合其化驗標準的，該電廠不可能收貨。這一說法也得到了該電廠的確認，他們會對采購的煤炭進行驗貨，添加了化學添加劑的煤炭是不可能通過驗收的。檢查人員又向業(yè)內專家求證，也得到了同樣的答案：添加石油制品和化學原料后會改變煤炭的質量和重量，燃燒后會對環(huán)境造成巨大的污染和破壞，不符合發(fā)電廠對排放污染物的控制要求。由此可證明，艮澤公司和新瀚通公司口述生產的煤不僅不符合山東某電廠的要求，甚至是不符合現在發(fā)電廠的需求。檢查人員更加篤定兩家公司根本沒有生產經營能力，提到的生產模式也不合理，更不存在所謂的庫存商品。
綜合以上調查情況，經查人員確定艮澤公司、新瀚通公司存在實際生產經營人失聯、無生產能力、大額收支未實際支付或收到、進項嚴重背離、“資金流、貨物流、發(fā)票流不一致”等情況，利用取得的化工原料虛開發(fā)票變更品名后，向下游變票虛開。艮澤公司向其下游虛開與實際經營業(yè)務情況不符的煤炭發(fā)票914份，新瀚通公司向下游虛開發(fā)票122份。
自覺接受行政處罰
面對檢查人員的詢問，公司經理表示時間久遠已經記不清。檢查人員以事實為依據，耐心地為其講解有關法律規(guī)定及政策，詳細告知其檢查取得的完整證據鏈，以及由此證實的涉稅問題，逐一剖析法理、事理、情理，最終公司承認了自身違法事實并愿意接受處理處罰。
《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第二十一條第二款規(guī)定，任何單位和個人不得有下列虛開發(fā)票行為：（一）為他人、為自己開具與實際經營業(yè)務情況不符的發(fā)票；（二）讓他人為自己開具與實際經營業(yè)務情況不符的發(fā)票；（三）介紹他人開具與實際經營業(yè)務情況不符的發(fā)票。根據《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十五條第一款：違反本辦法規(guī)定虛開發(fā)票的，由稅務機關沒收違法所得；虛開金額在1萬元以下的，可以并處5萬元以下的罰款；虛開金額超過1萬元的，并處5萬元以上50萬元以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。
據此，國家稅務總局重慶市稅務局第一稽查局依據法律規(guī)定，分別對艮澤公司和新瀚通公司虛開發(fā)票行為處50萬元罰款，并將該案移送公安機關。