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標題: 【答疑】外單位員工的差旅費，我公司可否稅前扣除，可否抵扣進項稅？ [打印本頁]

作者: 繁星追夢 時間: 2025-9-28 21:25
標題: 【答疑】外單位員工的差旅費，我公司可否稅前扣除，可否抵扣進項稅？

【答疑】外單位員工的差旅費，我公司可否稅前扣除，可否抵扣進項稅？

來源：國家稅務總局12366；晶晶亮的稅月簡評
時間：2025年9月25日
原文鏈接：https://mp.weixin.qq.com/s/_O-KHUzeW-JdkJ17lhuLpQ

(, 下載次數(shù): 6)

問題內(nèi)容：我公司與律師事務所簽訂法律顧問服務合同，指定律師為公司提供服務。合同明確約定該律師在為公司提供法務顧問服務期間，如需要出差，律師的差旅費需由公司承擔（以實際發(fā)生的差旅費發(fā)票向我公司報銷）。請問：我公司承擔的律師差旅費能否在所得稅稅前扣除?律師的差旅費中可抵扣的進項稅額能否由我公司抵扣？

答復機構：廈門市稅務局
答復時間：2019-11-27
答復內(nèi)容：國家稅務總局廈門市12366納稅服務中心答復：

尊敬的納稅人（扣繳義務人、繳費人）您好！您提交的網(wǎng)上留言咨詢已收悉，現(xiàn)答復如下：
1、企業(yè)所得稅方面：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國主席令第63號）第八條規(guī)定：“企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。”第十條規(guī)定：“在計算應納稅所得額時，下列支出不得扣除：……與取得收入無關的其他支出”。
你司實際發(fā)生的與其經(jīng)營活動有關的合理的律師差旅費，如由你司負擔，應憑真實、有效、合法的憑證列支。主管稅務機關要求提供證明資料的，應能夠提供證明其真實性的合法憑證，包括出差人員姓名、地點、時間、任務、支付憑證等的差旅費證明材料。對與出差相關的伙食費、公雜費（含市內(nèi)交通費、通訊費等）在限額規(guī)定范圍內(nèi)憑合法憑證實報實銷的，可在稅前據(jù)實扣除，超過限額部分不得列支。

2、根據(jù)《國家稅務總局關于國內(nèi)旅客運輸服務進項稅抵扣等增值稅征管問題的公告》（國家稅務總局公告2019年第31號）　一、關于國內(nèi)旅客運輸服務進項稅抵扣
(一)《財政部稅務總局海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》(財政部稅務總局海關總署公告2019年第39號)第六條所稱“國內(nèi)旅客運輸服務”，限于與本單位簽訂了勞動合同的員工，以及本單位作為用工單位接受的勞務派遣員工發(fā)生的國內(nèi)旅客運輸服務。
因此，律師的差旅費中可抵扣的進項稅額不能由你公司抵扣。

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【晶晶亮讀后感】
實務中很多具體的業(yè)務，可能并沒有直接的文件規(guī)定，遇到這些問題，需要用現(xiàn)有的政策規(guī)定進行分析，從而得出最符合政策意圖的結論。
廈門局這個答復就很好，既列示了法律和文件規(guī)定，又有分析和結論，是一個有質量的答疑。

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