Tax100 稅百
標題: 財政部 稅務總局公告2025年第5號 | 財政部 稅務總局關于明確快遞服務等增值稅政策的公告 [打印本頁]
作者: 繁星追夢 時間: 2025-8-13 14:16
標題: 財政部 稅務總局公告2025年第5號 | 財政部 稅務總局關于明確快遞服務等增值稅政策的公告
財政部 稅務總局關于明確快遞服務等增值稅政策的公告
財政部 稅務總局公告2025年第5號
現(xiàn)將快遞服務等增值稅政策公告如下：
一、快遞企業(yè)提供快遞服務取得的收入，按照“收派服務”繳納增值稅。
本公告所稱快遞企業(yè)，是指在境內(nèi)從事快遞業(yè)務經(jīng)營并依法取得快遞業(yè)務經(jīng)營許可的企業(yè)，上述企業(yè)向郵政管理部門備案的分支機構，以及上述企業(yè)或者上述分支機構向郵政管理部門備案的快遞末端網(wǎng)點?？爝f末端網(wǎng)點，是指提供快遞末端服務的經(jīng)營網(wǎng)點。
本公告所稱快遞服務，是指在承諾的時限內(nèi)完成快件的收寄、分揀、運輸、投遞服務的業(yè)務活動，不包括快遞企業(yè)僅提供運輸服務的業(yè)務活動。快遞末端服務是指上述收寄、投遞服務。快件，是指快遞企業(yè)遞送的信件、包裹、印刷品等物品。收寄服務，是指快遞企業(yè)接受寄件人委托，完成快件下單、驗視、包裝、封裝等服務的業(yè)務活動。分揀服務，是指快遞企業(yè)對快件進行歸類、封發(fā)的業(yè)務活動。投遞服務，是指快遞企業(yè)將快件按約定方式投交到約定的地址或收件人的業(yè)務活動。
二、具有網(wǎng)絡平臺道路貨物運輸（以下簡稱網(wǎng)絡貨運）經(jīng)營資質(zhì)的納稅人，從事網(wǎng)絡貨運經(jīng)營，自行采購并交付給實際承運人使用的成品油、天然氣、電力、氫能、二甲醚、甲醇以及其他各類車輛燃料（能源）和支付的道路、橋、閘通行費，同時符合下列條件的，其進項稅額準予從銷項稅額中抵扣：
?。ㄒ唬┏善酚汀⑻烊粴?、電力、氫能、二甲醚、甲醇以及其他各類車輛燃料（能源）和支付的道路、橋、閘通行費，應用于從事網(wǎng)絡貨運經(jīng)營納稅人委托實際承運人完成的運輸服務。
（二）取得的增值稅扣稅憑證符合現(xiàn)行規(guī)定。
本公告所稱網(wǎng)絡貨運經(jīng)營，是指納稅人依托互聯(lián)網(wǎng)平臺整合配置運輸資源，以承運人身份與托運人簽訂運輸合同，委托實際承運人完成道路貨物運輸，承擔承運人責任的道路貨物運輸經(jīng)營活動，不包括為托運人和實際承運人提供信息中介和交易撮合等服務的行為。實際承運人，是指接受網(wǎng)絡貨運經(jīng)營者委托，實際從事道路貨物運輸?shù)慕?jīng)營者。
三、本公告自發(fā)布之日起施行，此前已發(fā)生未處理的事項，按照本公告規(guī)定執(zhí)行，已處理的事項不再調(diào)整。
特此公告。
財政部 稅務總局
2025年8月11日
作者: 繁星追夢 時間: 2025-8-15 23:17
6%稅率一錘定音！快遞服務增值稅新規(guī)出臺：稅務成本降了，刷單問題或得到緩解
來源：每日經(jīng)濟新聞
每經(jīng)記者：趙雯琪 每經(jīng)編輯：張益銘
時間：2025-08-12
8月12日，財政部、國家稅務總局發(fā)布《關于快遞服務等增值稅政策的公告》(財政部 稅務總局公告2025年第5號)。公告明確，快遞企業(yè)提供快遞服務取得的收入，統(tǒng)一按照“收派服務”繳納增值稅。這一政策打破了此前的模糊地帶，在快遞行業(yè)激起波瀾，預計將對行業(yè)規(guī)范和競爭格局產(chǎn)生深遠影響。
當日晚間，《每日經(jīng)濟新聞》記者通過現(xiàn)場采訪多位快遞行業(yè)資深人士了解到，此前快遞服務增值稅為6%，但是因為規(guī)定存在“模糊地帶”，有些情況下快遞服務跨區(qū)域的運輸環(huán)節(jié)按9%稅率征收，如今在新的規(guī)定下，快遞企業(yè)提供快遞服務取得的收入統(tǒng)一按照“收派服務”繳納增值稅，即適用稅率為6%，這也在一定程度上降低了快遞公司的稅務成本。
8月12日，快遞專家趙小敏在接受《每日經(jīng)濟新聞》記者微信采訪時表示，上述公告意味著快遞行業(yè)的稅收規(guī)則正在進一步規(guī)范，財政部、國家稅務總局兩個部門直接發(fā)布說明發(fā)文單位級別已到頂格，快遞行業(yè)進入稅收的強監(jiān)管時代，整個快遞行業(yè)將朝著高質(zhì)量、持續(xù)健康的方向發(fā)展。
規(guī)定更加清晰、規(guī)范，快遞公司稅務成本或進一步降低
財政部 稅務總局公告2025年第5號對快遞企業(yè)、快遞服務、快遞末端網(wǎng)點等概念進行了清晰界定。
公告提到，快遞企業(yè)需是在境內(nèi)依法取得快遞業(yè)務經(jīng)營許可的企業(yè)，及其備案的分支機構和快遞末端網(wǎng)點。快遞服務則指在承諾時限內(nèi)完成快件收寄、分揀、運輸、投遞的業(yè)務活動，但不包含僅提供運輸服務的業(yè)務。這些明確規(guī)定，使得快遞行業(yè)的稅務征收更加規(guī)范，為行業(yè)競爭提供了更公平的環(huán)境。
《每日經(jīng)濟新聞》記者了解到，根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第二條，納稅人銷售服務、無形資產(chǎn)，除特定規(guī)定外稅率為6%。
多位快遞行業(yè)資深人士告訴記者，在長期實踐中，快遞服務通常被視為一種服務行為。在大多數(shù)情況下，快遞公司提供的快遞服務應適用6%的增值稅稅率。而如果快遞公司提供的是包含交通運輸服務的綜合服務，且交通運輸服務部分可以明確區(qū)分并單獨計費，那么該部分服務在一些情況下按照9%的稅率繳稅。
公告提到，快遞企業(yè)提供快遞服務取得的收入，按照“收派服務”繳納增值稅。這也就意味著，未來快遞企業(yè)將統(tǒng)一按照6%繳納增值稅，快遞公司的增值稅稅收規(guī)則和界定更加規(guī)范，且企業(yè)的稅務成本也進一步降低。
此外，公告也對網(wǎng)絡貨運平臺的稅收情況進行規(guī)范。公告提到，網(wǎng)絡貨運經(jīng)營，是指納稅人依托互聯(lián)網(wǎng)平臺整合配置運輸資源，以承運人身份與托運人簽訂運輸合同，委托實際承運人完成道路貨物運輸，承擔承運人責任的道路貨物運輸經(jīng)營活動，不包括為托運人和實際承運人提供信息中介和交易撮合等服務的行為。實際承運人，是指接受網(wǎng)絡貨運經(jīng)營者委托，實際從事道路貨物運輸?shù)慕?jīng)營者。
刷單問題或得到緩解
長期以來，快遞行業(yè)因為服務流程較長，稅收也存在一定的模糊性，如今兩大部門聯(lián)合發(fā)布公告，對外釋放了哪些信號?
趙小敏告訴記者，今年以來，多部門聯(lián)動加強對快遞行業(yè)的監(jiān)管，要求快遞網(wǎng)點規(guī)范經(jīng)營，那些存在不規(guī)范管理、數(shù)據(jù)漏洞、用人不規(guī)范等問題的網(wǎng)點，若不及時整改，將面臨巨大經(jīng)營壓力。
在他看來，此前快遞行業(yè)的稅收有一定的灰色地帶，存在交稅不規(guī)范的情況，在新公告要求下，快遞企業(yè)刷單問題或?qū)⒌玫骄徑?，因為稅收鏈條統(tǒng)一，堵塞了快遞公司此前刷單卻不交稅等方面的漏洞。
趙小敏同時提到，行業(yè)中大部分快遞企業(yè)為上市公司，在新的稅收規(guī)定的規(guī)范下，未來證券交易所不可避免也會在信息披露上提出更嚴苛要求，或?qū)⒍愂諉栴}與財務報表關聯(lián)，企業(yè)若不規(guī)范，可能涉及財務虛假陳述或信息披露不完整，從而侵犯投資者利益。
“從更宏觀的角度看，新的增值稅政策促使快遞企業(yè)更加注重合規(guī)經(jīng)營和服務質(zhì)量提升。在競爭日益激烈的市場環(huán)境中，企業(yè)單純依靠低價競爭的模式將逐漸被淘汰，這也將加速行業(yè)整合和快遞業(yè)落后產(chǎn)能的出清。”趙小敏表示。
作者: 繁星追夢 時間: 2025-8-15 23:19
快遞業(yè)增值稅新規(guī)解讀
來源：稅屋
作者：魏志標
時間：2025-08-12
8月11日，財政部、稅務總局發(fā)布《關于明確快遞服務等增值稅政策的公告》(財政部 稅務總局公告2025年第5號)，自發(fā)布之日實施，新規(guī)對快遞企業(yè)提供快遞服務業(yè)務的增值稅適用，以及對從事網(wǎng)絡貨運業(yè)務相關進項稅額抵扣的范圍和條件予以明確。具體解讀如下：
一、快遞企業(yè)提供快遞服務按照“收派服務”繳納增值稅。
1、快遞企業(yè)范圍，包括三類：(1)在境內(nèi)從事快遞業(yè)務經(jīng)營并依法取得快遞業(yè)務經(jīng)營許可的企業(yè);(2)向郵政管理部門備案的分支機構;(3)企業(yè)及分支機構的快遞末端網(wǎng)點。
2、快遞服務范圍，是指在承諾的時限內(nèi)完成快件的收寄、分揀、運輸、投遞服務的業(yè)務活動，不包括快遞企業(yè)僅提供運輸服務的業(yè)務活動。其中，快件是指快遞企業(yè)遞送的信件、包裹、印刷品等物品。
3、關于“收派服務”，根據(jù)財稅[2016]36號文《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》之附件《銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》的規(guī)定，“收派服務”屬于現(xiàn)代服務業(yè)下的物流輔助業(yè)，具體是指接受寄件人委托，在承諾的時限內(nèi)完成函件和包裹的收件、分揀、派送服務的業(yè)務活動。具體分屬：一、銷售服務-(六)現(xiàn)代服務-4.物流輔助服務-(7)收派服務。
4、增值稅稅率，按照現(xiàn)行增值稅政策，收派服務，一般納稅人適用6%稅率，小規(guī)模納稅人適用3%的征收率。
5、需要注意的是，物流輔助服務與交通運輸服務屬于“現(xiàn)代服務業(yè)”下的平行項目，涉及交通運輸服務，一般納稅人適用9%的稅率。
二、對從事網(wǎng)絡貨運業(yè)務相關進項稅額抵扣的范圍和條件予以明確。
1、適用對象為網(wǎng)絡貨運企業(yè)。根據(jù)《網(wǎng)絡平臺道路貨物運輸經(jīng)營管理暫行辦法》(交運規(guī)〔2019〕12號)，自2020年1月1日起，包括原交通運輸部試點企業(yè)以及非試點企業(yè)，均可按照《辦法》規(guī)定的條件申請經(jīng)營許可，依法依規(guī)從事網(wǎng)絡貨運經(jīng)營。需要注意的是，新規(guī)以及原《辦法》均指出，網(wǎng)絡貨運經(jīng)營不包括僅為托運人和實際承運人提供信息中介和交易撮合服務的行為。
2、允許抵扣的進項稅額范圍。從事網(wǎng)絡貨運經(jīng)營納稅人，自行采購并交付給實際承運人使用的成品油、天然氣、電力、氫能、二甲醚、甲醇以及其他各類車輛燃料(能源)和支付的道路、橋、閘通行費，且是已完成的運輸服務。此外，取得的增值稅扣稅憑證符合現(xiàn)行規(guī)定。
三、新規(guī)對于“已發(fā)生未處理的事項”具有溯及力。
1、法不溯及既往原則是我國法律適用中的基本原則，在稅收領域，有限溯及并不少見，新規(guī)第三條規(guī)定“本公告自發(fā)布之日起施行，此前已發(fā)生未處理的事項，按照本公告規(guī)定執(zhí)行，已處理的事項不再調(diào)整”。
2、新規(guī)對于“已發(fā)生未處理的事項”具有溯及力，何為“已發(fā)生未處理”?一般理解為公告生效前已發(fā)生但尚未進入行政或司法程序的事項。
3、“已處理的事項不再調(diào)整”，何為“已處理”?一般理解為已通過行政決定、司法判決等程序終結的事項。
需要注意的是，由于規(guī)定過于原則，實務中，對于“已發(fā)生未處理”、“已處理”的具體判斷，會因征納雙方立場不同、理解差異等，很容易產(chǎn)生爭議。
| 歡迎光臨 Tax100 稅百 (http://www.hjtg28.cn/) |
Powered by Discuz! X5.1 |