國(guó)家稅務(wù)總局日前發(fā)布的數(shù)據(jù)顯示，2024年，支持制造業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)增值稅加計(jì)抵減和留抵退稅等政策減稅降費(fèi)及退稅11094億元。那么2025年先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)要如何申請(qǐng)享受增值稅加計(jì)抵減政策？政策要點(diǎn)有哪些？讓我們一起來(lái)了解一下吧～
一、政策背景
根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)增值稅加計(jì)抵減政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第43號(hào)）規(guī)定，自2023年1月1日至2027年12月31日，允許先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)5％抵減應(yīng)納增值稅稅額。
工業(yè)和信息化部辦公廳、財(cái)政部辦公廳、國(guó)家稅務(wù)總局辦公廳近日聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于2025年度享受增值稅加計(jì)抵減政策的先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)名單制定工作有關(guān)事項(xiàng)的通知》（工信廳聯(lián)財(cái)函〔2025〕217號(hào)），明確2025年度享受增值稅加計(jì)抵減政策的先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)名單制定工作具體事項(xiàng)。
二、基本條件
1. 先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)是指高新技術(shù)企業(yè)（含所屬的非法人分支機(jī)構(gòu)，以下簡(jiǎn)稱分支機(jī)構(gòu)）中的制造業(yè)一般納稅人。高新技術(shù)企業(yè)是指按照《科技部 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂印發(fā)〈高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法〉的通知》（國(guó)科發(fā)火〔2016〕32號(hào)）規(guī)定認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)。
2. 進(jìn)入2025年度名單的企業(yè)，應(yīng)在2025年內(nèi)具備高新技術(shù)企業(yè)資格，且2024年1月1日至12月31日期間，研發(fā)支出、研發(fā)人員、高新技術(shù)產(chǎn)品占比符合國(guó)科發(fā)火〔2016〕32號(hào)文件規(guī)定的高新技術(shù)企業(yè)條件，企業(yè)從事制造業(yè)業(yè)務(wù)相應(yīng)發(fā)生的銷售額合計(jì)占全部銷售額比重50％（不含）以上，全部銷售額及制造業(yè)產(chǎn)品銷售額均不含增值稅。制造業(yè)行業(yè)屬性判定請(qǐng)參照《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》（GB／T 4754—2017）中“制造業(yè)”門類（C類）。企業(yè)申請(qǐng)進(jìn)入名單前36個(gè)月未發(fā)生騙取留抵退稅、出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票情形，未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰兩次及以上。
3. 委托外部進(jìn)行生產(chǎn)加工的，相關(guān)銷售額不計(jì)入制造業(yè)產(chǎn)品銷售額。受托企業(yè)在滿足本通知相關(guān)規(guī)定的情況下，加工費(fèi)可計(jì)入從事制造業(yè)業(yè)務(wù)相應(yīng)銷售額。
三、申請(qǐng)流程
1. 申請(qǐng)時(shí)間
（1）.對(duì)于已在《2024年度享受增值稅加計(jì)抵減政策先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)名單》中，且當(dāng)前高新技術(shù)企業(yè)資格仍有效的企業(yè)，于2025年4月30日起暫停享受政策。擬繼續(xù)申請(qǐng)進(jìn)入2025年度名單的，可于2025年6月起的每月1日至10日提交申請(qǐng)。
（2）新申請(qǐng)進(jìn)入2025年度名單的企業(yè)，可于2025年9月起的每月1日至10日提交申請(qǐng)。
（3）申請(qǐng)截止時(shí)間為2026年4月10日。
2. 申請(qǐng)方式
企業(yè)登錄高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作網(wǎng)提交申請(qǐng)材料，一次申報(bào)且審核通過(guò)后按規(guī)定時(shí)限享受政策。
3. 審核流程
地方工業(yè)和信息化主管部門可組織下級(jí)工業(yè)和信息化主管部門會(huì)同同級(jí)科技、財(cái)政、稅務(wù)部門對(duì)企業(yè)申報(bào)信息進(jìn)行審核和名單推薦。
4. 復(fù)核內(nèi)容
地方工業(yè)和信息化主管部門會(huì)同科技部門或工業(yè)和信息化主管部門、稅務(wù)部門對(duì)名單進(jìn)行復(fù)核，內(nèi)容如下：
（1）是否從事制造業(yè)行業(yè)；
（2）是否具備高新技術(shù)企業(yè)資格（以高新技術(shù)企業(yè)證書為準(zhǔn)）；
（3）是否為一般納稅人；
（4）2024年是否符合《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》規(guī)定的高新技術(shù)企業(yè)條件；
（5）制造業(yè)銷售額占比等。
四、政策享受時(shí)限
五、分支機(jī)構(gòu)申請(qǐng)享受政策
分支機(jī)構(gòu)申請(qǐng)享受政策，由總公司一并填報(bào)相關(guān)信息。在總公司具備高新技術(shù)企業(yè)資格且所屬行業(yè)為制造業(yè)的情況下：
（一）對(duì)于增值稅匯總納稅企業(yè)，由總公司匯總計(jì)算分支機(jī)構(gòu)銷售額及比重，分支機(jī)構(gòu)不單獨(dú)享受政策，總公司所在地的地方工業(yè)和信息化主管部門會(huì)同同級(jí)科技、財(cái)政、稅務(wù)部門按照本通知規(guī)定，確定總公司能否享受政策。
（二）對(duì)于非增值稅匯總納稅，且分支機(jī)構(gòu)所屬行業(yè)為制造業(yè)的企業(yè)，總公司和分支機(jī)構(gòu)分別計(jì)算銷售額及比重，總公司和分支機(jī)構(gòu)所在地的地方工業(yè)和信息化主管部門會(huì)同同級(jí)科技、財(cái)政、稅務(wù)部門按照本通知規(guī)定，分別確定總公司和分支機(jī)構(gòu)能否享受政策。
六、注意事項(xiàng)
1. 申報(bào)企業(yè)按照“自愿申報(bào)、真實(shí)發(fā)生、相關(guān)材料留存?zhèn)洳椤痹瓌t，對(duì)所提供材料和數(shù)據(jù)的真實(shí)性負(fù)責(zé)，承諾如出現(xiàn)失信行為，接受有關(guān)部門按照法律、法規(guī)和國(guó)家有關(guān)規(guī)定處理。
2. 企業(yè)發(fā)生更名、整體遷移或與認(rèn)定條件有關(guān)重大變化的，應(yīng)根據(jù)國(guó)科發(fā)火〔2016〕32號(hào)文件相關(guān)要求向所在地區(qū)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理機(jī)構(gòu)報(bào)告相關(guān)情況并辦理手續(xù)，并在高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作網(wǎng)完成相關(guān)信息變更后再申請(qǐng)享受政策，同時(shí)向地方工業(yè)和信息化主管部門說(shuō)明情況并提供相關(guān)證明材料，由地方工業(yè)和信息化主管部門會(huì)同同級(jí)科技、財(cái)政、稅務(wù)部門確定企業(yè)發(fā)生變更情形后是否符合繼續(xù)享受政策的條件。符合條件的，應(yīng)及時(shí)納入2025年度名單。完成整體遷移的企業(yè)，在遷入地重新申報(bào)享受政策。
3. 總分支機(jī)構(gòu)間、同一控制下的企業(yè)間發(fā)生應(yīng)稅交易，取得的進(jìn)項(xiàng)稅額不得計(jì)提加計(jì)抵減額。
4. 享受政策的企業(yè)將原材料、半成品銷售給另一企業(yè)加工為半成品或者產(chǎn)成品后進(jìn)行回購(gòu)的，應(yīng)當(dāng)僅就半成品或者產(chǎn)成品加工費(fèi)部分的進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)提加計(jì)抵減額。