作者：秦燕
作者單位：國家稅務(wù)總局泗洪縣稅務(wù)局
市場監(jiān)管總局數(shù)據(jù)顯示，截至2025年5月底，全國實有民營經(jīng)濟組織1.85億戶，其中個體工商戶達1.27億戶，占比達68.65％。作為我國產(chǎn)業(yè)鏈供應(yīng)鏈的“毛細血管”和市場的“神經(jīng)末梢”，個體工商戶在穩(wěn)增長、促就業(yè)、惠民生等方面發(fā)揮著重要作用。
2025年6月，市場監(jiān)管總局發(fā)布《個體工商戶登記管理規(guī)定》（以下簡稱《規(guī)定》），明確自2025年7月15日起，個體工商戶轉(zhuǎn)型為企業(yè)（以下簡稱“個轉(zhuǎn)企”），可以注銷原個體工商戶并申請設(shè)立新的企業(yè)，也可以向其登記機關(guān)申請辦理變更登記。也就是說，《規(guī)定》實施后，“個轉(zhuǎn)企”最明顯的變化，是允許直接變更登記，無須先注銷再設(shè)立。
需要符合哪些條件？
《規(guī)定》出臺前，“個轉(zhuǎn)企”需要先注銷原個體工商戶，才能申請設(shè)立新的企業(yè)，無法保留原有的統(tǒng)一社會信用代碼、成立時間、名稱字號和相關(guān)行政許可等。
《規(guī)定》第十七條明確，“個轉(zhuǎn)企”可以注銷原個體工商戶并申請設(shè)立新的企業(yè)，也可以向其登記機關(guān)申請辦理變更登記。個體工商戶通過變更登記轉(zhuǎn)型為企業(yè)的，原個體工商戶的成立日期、統(tǒng)一社會信用代碼予以延續(xù)。原個體工商戶已經(jīng)取得的市場監(jiān)督管理部門實施的行政許可，符合規(guī)定條件的可以依法變更或者延續(xù)。這些規(guī)定顯著降低了“個轉(zhuǎn)企”的制度性成本，使個體工商戶能更加便捷地轉(zhuǎn)型升級為企業(yè)，同時保持經(jīng)營的連續(xù)性。同時《規(guī)定》明確，個體工商戶通過變更登記轉(zhuǎn)型為企業(yè)，需要滿足相關(guān)條件、提交相關(guān)資料。
《規(guī)定》第十八條明確，個體工商戶通過變更登記轉(zhuǎn)型為企業(yè)，應(yīng)當符合以下條件：（一）已經(jīng)妥善處理個體工商戶存續(xù)期間的債權(quán)債務(wù)和知識產(chǎn)權(quán)等財產(chǎn)權(quán)利；（二）已經(jīng)結(jié)清依法應(yīng)當繳納的稅款、滯納金等，已經(jīng)按照規(guī)定辦理經(jīng)營者個人所得稅匯算清繳和清算申報，不存在其他未辦結(jié)事項和涉稅違法行為；（三）已經(jīng)報送上一年度個體工商戶年度報告，成立不滿一年的個體工商戶除外；（四）未被市場監(jiān)督管理部門列入經(jīng)營異常名錄或者嚴重違法失信名單，或者已經(jīng)被移出；（五）未被立案調(diào)查、采取行政強制措施，或者罰款等行政處罰已經(jīng)執(zhí)行完畢；（六）未被監(jiān)察機關(guān)、人民法院、人民檢察院、公安機關(guān)等有權(quán)機關(guān)凍結(jié)財產(chǎn)、限制登記，或者已經(jīng)解除。此外，個體工商戶通過變更登記轉(zhuǎn)型為企業(yè)的，還應(yīng)當符合法律、行政法規(guī)規(guī)定的相關(guān)企業(yè)設(shè)立條件，并且變更后的企業(yè)住所（主要經(jīng)營場所）在原個體工商戶登記機關(guān)轄區(qū)內(nèi)。
需要提交哪些資料？
個體工商戶申請通過變更登記轉(zhuǎn)型為企業(yè)的，應(yīng)當提交申請書；稅務(wù)部門出具的清稅證明；符合《規(guī)定》第十八條第一款規(guī)定條件的承諾書；擬轉(zhuǎn)型為相關(guān)企業(yè)類型的設(shè)立登記材料，如經(jīng)營者和新加入投資人共同簽署的投資意見書、《公司登記（備案）申請書》、公司章程、住所使用相關(guān)文件等。
6月24日，市場監(jiān)管總局等九部門發(fā)布《關(guān)于推進高效辦成個體工商戶轉(zhuǎn)型為企業(yè)“一件事”加大培育幫扶力度的指導(dǎo)意見》（國市監(jiān)注發(fā)〔2025〕58號）明確，個體工商戶依法在稅務(wù)部門完成清稅后，由稅務(wù)部門向登記機關(guān)推送清稅信息，登記機關(guān)依托注銷服務(wù)平臺，在辦理個體工商戶轉(zhuǎn)企變更或者注銷登記前進行在線查驗，個體工商戶無須提交紙質(zhì)清稅證明材料。原個體工商戶經(jīng)營場所不變并且符合企業(yè)設(shè)立要求的，可以免予提交住所使用證明材料。
此外，個體工商戶如果選擇先注銷再設(shè)立新的企業(yè)，在辦理注銷登記時，應(yīng)當提交申請書；稅務(wù)部門出具的清稅證明；不存在正在被立案調(diào)查、采取行政強制措施或者受到罰款等行政處罰尚未執(zhí)行完畢情形的承諾書。
個體工商戶在其登記機關(guān)完成“個轉(zhuǎn)企”后，稅務(wù)部門會根據(jù)市場監(jiān)管部門共享的信息，為相關(guān)主體辦理稅務(wù)登記。個體工商戶如果在轉(zhuǎn)型前已經(jīng)辦理稅務(wù)登記，其統(tǒng)一社會信用代碼等信息會延續(xù)使用，稅務(wù)部門根據(jù)相關(guān)主體新的登記數(shù)據(jù)，如經(jīng)營范圍、注冊資本等，更新稅務(wù)登記信息。
繳納稅種有哪些變化？
《規(guī)定》第十七條明確，“個轉(zhuǎn)企”包括個體工商戶轉(zhuǎn)型為公司、合伙企業(yè)和個人獨資企業(yè)等組織形式。筆者提醒，“個轉(zhuǎn)企”后，相關(guān)主體需要繳納的稅種可能會發(fā)生變化。
一般來說，個體工商戶就其經(jīng)營所得繳納個人所得稅。個體工商戶轉(zhuǎn)型為公司的，需要按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。個體工商戶轉(zhuǎn)型為合伙企業(yè)的，以每一個合伙人為納稅義務(wù)人，合伙人是自然人的，繳納個人所得稅；合伙人是法人和其他組織的，繳納企業(yè)所得稅。個體工商戶轉(zhuǎn)型為個人獨資企業(yè)的，以投資者個人為納稅義務(wù)人，投資者需要就個人獨資企業(yè)的經(jīng)營所得繳納個人所得稅。
需要注意的是，《規(guī)定》第二十二條規(guī)定，個體工商戶通過變更登記轉(zhuǎn)型為企業(yè)的，原個體工商戶經(jīng)營者應(yīng)當作為轉(zhuǎn)型后企業(yè)的股東（投資人、合伙人）?！皞€轉(zhuǎn)企”后，原個體工商戶的經(jīng)營者繼續(xù)在企業(yè)中擔任職務(wù)并領(lǐng)取工資的，應(yīng)按照“工資、薪金所得”項目預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅，次年辦理年度匯算清繳；原經(jīng)營者作為股東從企業(yè)取得的股息、紅利等收入，應(yīng)按照“利息、股息、紅利所得”項目繳納個人所得稅。
能否繼續(xù)享受優(yōu)惠？
轉(zhuǎn)型后的企業(yè)，如果符合增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)等稅費優(yōu)惠政策條件，可以按規(guī)定享受減征或免征增值稅、所得稅、資源稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加等優(yōu)惠政策。
例如，假設(shè)2025年8月，李某決定將經(jīng)營的“李氏小吃店”轉(zhuǎn)型為“李氏美食有限公司”。根據(jù)《規(guī)定》要求，李某可以直接向登記機關(guān)申請辦理變更登記，無須先注銷原個體工商戶。在“個轉(zhuǎn)企”前，李某需要結(jié)清“李氏小吃店”所有應(yīng)繳稅款和滯納金。李某可通過電子稅務(wù)局或前往辦稅服務(wù)廳，查詢并繳清所有未結(jié)清的稅款和滯納金?！袄钍闲〕缘辍比绻幱诙悇?wù)檢查狀態(tài)，需要完成稅務(wù)檢查后才能辦理“個轉(zhuǎn)企”手續(xù)。
同時，個體工商戶在“個轉(zhuǎn)企”前，需要完成所有納稅申報事項，如增值稅申報、經(jīng)營者個人所得稅匯算清繳和清算申報等。李某可以通過電子稅務(wù)局、自然人電子稅務(wù)局完成相關(guān)申報和個人所得稅匯算清繳，確保不存在未辦結(jié)事項。個體工商戶如果多繳稅款，可以在“個轉(zhuǎn)企”前通過電子稅務(wù)局或前往辦稅服務(wù)廳辦理退稅。
轉(zhuǎn)型后，“李氏美食有限公司”需要繳納企業(yè)所得稅、增值稅及附加稅費等。公司如果符合小型微利企業(yè)的條件，可以享受企業(yè)所得稅等優(yōu)惠政策。李某作為公司的股東和總經(jīng)理，其工資收入將按照“工資、薪金所得”項目預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅，次年辦理年度匯算清繳；取得的股息、紅利等收入，按照“利息、股息、紅利所得”項目繳納個人所得稅。