Tax100 稅百
標(biāo)題: 加強(qiáng)跨境服務(wù)貿(mào)易的增值稅研究 [打印本頁(yè)]
作者: 繁星追夢(mèng) 時(shí)間: 2025-7-11 18:10
標(biāo)題: 加強(qiáng)跨境服務(wù)貿(mào)易的增值稅研究
加強(qiáng)跨境服務(wù)貿(mào)易的增值稅研究
作者：中央財(cái)經(jīng)大學(xué)財(cái)政稅務(wù)學(xué)院教授 蔡昌
來(lái)源：中國(guó)稅務(wù)報(bào)微信
時(shí)間：2025年07月09日
黨的二十屆三中全會(huì)提出，研究同新業(yè)態(tài)相適應(yīng)的稅收制度。新業(yè)態(tài)為經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)開(kāi)辟了新路徑，對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)的持續(xù)健康發(fā)展意義深遠(yuǎn)。因此，加強(qiáng)新業(yè)態(tài)稅收治理十分必要。
數(shù)字經(jīng)濟(jì)新業(yè)態(tài)在納稅主體、課稅對(duì)象、稅基、稅率等稅制要素方面，都表現(xiàn)出不同于傳統(tǒng)業(yè)態(tài)的獨(dú)特性?，F(xiàn)行稅制與新業(yè)態(tài)出現(xiàn)不適配性，難以對(duì)新業(yè)態(tài)進(jìn)行有效的治理和規(guī)制。比如，在數(shù)據(jù)要素價(jià)值創(chuàng)造和數(shù)據(jù)資產(chǎn)涉稅方面缺乏相應(yīng)的稅收規(guī)定，存在稅基確認(rèn)困難與征管困境，導(dǎo)致稅收流失風(fēng)險(xiǎn)、稅收地區(qū)間分配失衡等問(wèn)題。
基于此問(wèn)題，現(xiàn)行稅制需通過(guò)優(yōu)化調(diào)整乃至創(chuàng)新，構(gòu)建新業(yè)態(tài)稅制框架體系，適應(yīng)新業(yè)態(tài)發(fā)展需要。
一是修訂或增設(shè)增值稅相關(guān)稅目。針對(duì)新業(yè)態(tài)特征及其產(chǎn)業(yè)演進(jìn)發(fā)展，借鑒國(guó)際經(jīng)驗(yàn)，具體通過(guò)修訂和增設(shè)稅目等方式，明確納入征稅范圍和不納入征稅范圍的新業(yè)態(tài)，并進(jìn)一步優(yōu)化稅目分類(lèi)。
二是引入數(shù)字常設(shè)機(jī)構(gòu)標(biāo)準(zhǔn)。常設(shè)機(jī)構(gòu)的概念應(yīng)與時(shí)俱進(jìn)，將傳統(tǒng)常設(shè)機(jī)構(gòu)的“物理存在”特征擴(kuò)展至“數(shù)字存在”特征，即將有一定數(shù)字聯(lián)結(jié)度的經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)納入常設(shè)機(jī)構(gòu)范圍；增設(shè)數(shù)字常設(shè)機(jī)構(gòu)，直接以數(shù)字特征作為常設(shè)機(jī)構(gòu)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。
三是優(yōu)化稅率結(jié)構(gòu)。創(chuàng)新數(shù)據(jù)資產(chǎn)價(jià)值評(píng)估方法，為不同新業(yè)態(tài)制定差異化的評(píng)估參數(shù)和調(diào)整系數(shù)，合理確定數(shù)據(jù)資產(chǎn)價(jià)值。在此基礎(chǔ)上，進(jìn)一步優(yōu)化稅率結(jié)構(gòu)。由于新業(yè)態(tài)中既有頭部平臺(tái)企業(yè)，也有大量小微經(jīng)營(yíng)者，若適用統(tǒng)一的稅率可能會(huì)抑制其創(chuàng)新活力。因此，設(shè)置多檔次稅率或是一種選擇，但也要避免稅率檔次過(guò)多導(dǎo)致的征管成本增加問(wèn)題。
四是稅收共享機(jī)制調(diào)整與新型稅權(quán)配置改革并舉。在稅收共享機(jī)制方面，探索根據(jù)各地?cái)?shù)字經(jīng)濟(jì)比重，動(dòng)態(tài)調(diào)整增值稅分成比重。從長(zhǎng)遠(yuǎn)看，應(yīng)深化財(cái)稅體制改革，逐步提高直接稅比重，實(shí)施分類(lèi)分級(jí)稅權(quán)配置改革，對(duì)全國(guó)統(tǒng)一大市場(chǎng)下的數(shù)字經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)業(yè)態(tài)，如云計(jì)算、人工智能等，維持中央統(tǒng)一稅制；對(duì)具有地域特色的新業(yè)態(tài)，如區(qū)域電商平臺(tái)等，在劃歸中央統(tǒng)一征收的前提下，可授權(quán)地方稅務(wù)部門(mén)在一定幅度內(nèi)擁有調(diào)整稅率或靈活管理的權(quán)力。
五是探索建立數(shù)據(jù)資產(chǎn)課稅制度。數(shù)據(jù)資產(chǎn)課稅制度既要將數(shù)據(jù)資產(chǎn)交易視為征稅的主要依據(jù)，又要對(duì)數(shù)據(jù)資產(chǎn)參與價(jià)值創(chuàng)造、收入分配的過(guò)程進(jìn)行稅收調(diào)節(jié)；既要對(duì)兼具“產(chǎn)消者”特征的自然人的各項(xiàng)收入實(shí)施個(gè)人所得稅調(diào)節(jié)，又要關(guān)注數(shù)字企業(yè)、數(shù)字平臺(tái)在價(jià)值創(chuàng)造與分配過(guò)程中的稅款征收與稅收治理。
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