作者：楊紫陽(yáng) 袁桑 李冬銀
今年5月底，美國(guó)石油大亨、億萬(wàn)富翁道格拉斯·埃德?tīng)柭谕彆r(shí)表示認(rèn)罪，承認(rèn)了美國(guó)檢方對(duì)其發(fā)起的包括虛假申報(bào)逃稅在內(nèi)的10項(xiàng)刑事指控。
在埃德?tīng)柭佣惏傅恼{(diào)查過(guò)程中，美國(guó)檢方調(diào)查人員通過(guò)梳理海量文件，揭開(kāi)了埃德?tīng)柭鼮殡[匿巨額財(cái)富構(gòu)筑的復(fù)雜公司架構(gòu)。不過(guò)，埃德?tīng)柭谌A盛頓法庭庭審時(shí)，僅承認(rèn)了對(duì)其30項(xiàng)刑事指控中的10項(xiàng)，他還可能因2013年—2020年其他潛在逃稅行為被追訴。法庭將于今年秋季最終裁定其逃稅的具體金額，逃稅金額將對(duì)量刑產(chǎn)生重要影響，埃德?tīng)柭罡邔⒚媾R25年監(jiān)禁。
道格拉斯·埃德?tīng)柭目鐕?guó)逃稅案，暴露出美國(guó)在稅務(wù)監(jiān)管方面存在執(zhí)法漏洞。圖為一家位于美國(guó)得克薩斯州的煉油廠。
從酒吧商人到石油大亨
20世紀(jì)90年代中期，埃德?tīng)柭鼜拿绹?guó)加利福尼亞州輾轉(zhuǎn)至吉爾吉斯斯坦。他在該國(guó)首都比什凱克開(kāi)了一家酒吧，在當(dāng)?shù)胤e累了一些人脈后，又做起燃料貿(mào)易中間商，開(kāi)啟了在該國(guó)的掘金之旅。
2001年“9·11”事件后，埃德?tīng)柭プ∶儡娫诒仁矂P克機(jī)場(chǎng)進(jìn)行改建的機(jī)遇，通過(guò)名下公司拿下了向駐吉爾吉斯斯坦美軍基地——瑪納斯空軍基地運(yùn)送燃料的訂單，總金額高達(dá)70億美元。巔峰時(shí)期，埃德?tīng)柭碌墓久咳障蛎儡姽?yīng)約189萬(wàn)升的航空燃料，公司雇傭員工超過(guò)1200人，埃德?tīng)柭呢?cái)富急劇膨脹。
2010年，美國(guó)國(guó)會(huì)啟動(dòng)了針對(duì)埃德?tīng)柭聝杉夜镜恼{(diào)查，發(fā)現(xiàn)美國(guó)國(guó)防部竟不知燃料承包公司的實(shí)際所有人是埃德?tīng)柭?。此事為后續(xù)對(duì)埃德?tīng)柭佣惖恼{(diào)查埋下了伏筆。
在納稅申報(bào)中悄然“隱身”
在巨大利益的驅(qū)使下，埃德?tīng)柭臉?gòu)建起復(fù)雜的稅務(wù)欺詐架構(gòu)。他利用第二任妻子德?tīng)柗颇取だ盏さ姆▏?guó)公民身份，將其偽裝成名下公司50%股權(quán)的唯一受益人。由于勒丹非美國(guó)居民，無(wú)須向美國(guó)申報(bào)納稅，這一安排讓埃德?tīng)柭?013年—2020年有超過(guò)3.5億美元的收入成功逃避在美國(guó)納稅。
不僅如此，埃德?tīng)柭€通過(guò)巴拿馬的律師事務(wù)所等渠道，在英屬維爾京群島和伯利茲等地區(qū)設(shè)立多達(dá)10家空殼公司，并層層嵌套其他實(shí)體與信托架構(gòu)，自己則在公開(kāi)商業(yè)記錄中“隱身”。他的個(gè)人姓名嚴(yán)格保密，僅出現(xiàn)在賦予他基金會(huì)代理權(quán)的內(nèi)部文件上。
據(jù)檢察官披露，埃德?tīng)柭?003年—2020年持續(xù)虛假申報(bào)，在這期間的年份中，他要么未申報(bào)納稅，要么僅申報(bào)小額的咨詢工作收入。例如，2020年埃德?tīng)柭?000萬(wàn)美元的價(jià)格將其名下兩家公司的股份出售給一名吉爾吉斯斯坦的合伙人，但在當(dāng)年向美國(guó)國(guó)內(nèi)收入局的納稅申報(bào)中，埃德?tīng)柭e稱(chēng)自己僅賺取了40萬(wàn)美元的咨詢費(fèi)。
跨國(guó)協(xié)作破解迷局
2017年11月，經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織發(fā)出呼吁，希望各國(guó)加大對(duì)為逃稅和洗錢(qián)提供便利或相關(guān)服務(wù)的“專(zhuān)業(yè)促進(jìn)稅收犯罪者”的打擊力度，對(duì)涉稅犯罪鏈條上的這個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)實(shí)施打擊。
2018年6月，美英等5國(guó)在加拿大成立稅務(wù)執(zhí)法聯(lián)席機(jī)制。該機(jī)制的成員單位為澳大利亞刑事情報(bào)委員會(huì)、澳大利亞稅務(wù)局、加拿大稅務(wù)局、荷蘭海關(guān)稅務(wù)局稅務(wù)情報(bào)調(diào)查局、英國(guó)皇家稅務(wù)海關(guān)總署、美國(guó)國(guó)內(nèi)收入局刑事調(diào)查局，具體成員包括上述部門(mén)負(fù)責(zé)打擊稅務(wù)犯罪的領(lǐng)導(dǎo)和高級(jí)官員。
2019年，美國(guó)國(guó)內(nèi)收入局從舉報(bào)人處獲得埃德?tīng)柭佣惏傅年P(guān)鍵線索。為偵辦該案，美國(guó)國(guó)內(nèi)收入局刑事調(diào)查局依托稅務(wù)執(zhí)法聯(lián)席機(jī)制，發(fā)起代號(hào)為“噴氣機(jī)行動(dòng)”的調(diào)查：2020年，英國(guó)警方搜查了埃德?tīng)柭趥惗貎r(jià)值4300萬(wàn)美元的豪宅；2023年，塞浦路斯警方向當(dāng)?shù)芈伤饕脚c埃德?tīng)柭鼧I(yè)務(wù)相關(guān)的文件；2024年，埃德?tīng)柭谖靼嘌酪辆S薩島被捕并被引渡回美國(guó)。
跨國(guó)協(xié)作調(diào)查讓埃德?tīng)柭鼧?gòu)建的逃稅“堡壘”暴露出破綻，使其隱藏多年的稅務(wù)犯罪行為公之于眾。
監(jiān)管失靈與執(zhí)法資源萎縮
埃德?tīng)柭赣痴粘雒绹?guó)盡職調(diào)查體系的缺陷和漏洞。美國(guó)國(guó)防部作為國(guó)防合同的授予方，竟在長(zhǎng)達(dá)數(shù)年的時(shí)間里，對(duì)向其輸送價(jià)值數(shù)十億美元燃料的供應(yīng)商的所有權(quán)架構(gòu)一無(wú)所知，甚至對(duì)公司地址的明顯異常都未曾深究。盡管2021年美國(guó)國(guó)會(huì)通過(guò)了《企業(yè)透明法》，要求國(guó)防部合同的簽訂方必須披露其受益所有人，但時(shí)至今日，由于執(zhí)法框架尚未完善，國(guó)防部并未實(shí)際執(zhí)行該要求。
此外，美國(guó)稅務(wù)執(zhí)法資源也在持續(xù)縮水。自2010年以來(lái)，美國(guó)國(guó)內(nèi)收入局刑事調(diào)查局探員人數(shù)減少16%。2023年，該局對(duì)合法收入逃稅行為的起訴量下降40%，估計(jì)每年流失超6000億美元稅收收入。今年，特朗普政府還計(jì)劃對(duì)美國(guó)國(guó)內(nèi)收入局進(jìn)行大規(guī)模裁員，可能造成超25%的員工失業(yè)，其中針對(duì)超高凈值人群的審計(jì)部門(mén)裁員人數(shù)達(dá)到38%。
隨著美國(guó)稅務(wù)部門(mén)執(zhí)法資源的持續(xù)萎縮，僅靠跨國(guó)協(xié)作機(jī)制來(lái)追查跨國(guó)逃稅案，其實(shí)際收效還有待觀察。