江西鷹潭市稅務(wù)稽查部門查實(shí)一家企業(yè)虛構(gòu)農(nóng)產(chǎn)品收購業(yè)務(wù)，騙取出口退稅近500萬元，對其作出追繳稅款并處罰款的處理處罰，并將案件移送公安機(jī)關(guān)。近日稽查部門曝光該案并就該案向轄區(qū)納稅人進(jìn)行稅法宣傳輔導(dǎo)。
近日，國家稅務(wù)總局鷹潭市稅務(wù)局稽查局向社會曝光一起稅案：稽查部門查明潤海禾（江西）農(nóng)業(yè)發(fā)展有限公司虛構(gòu)農(nóng)產(chǎn)品收購業(yè)務(wù)，騙取出口退稅468.28萬元，依法對其作出追繳稅款并處罰款的稅務(wù)處理決定及稅務(wù)行政處罰決定。由于企業(yè)行為涉嫌犯罪，稽查部門已將案件移送公安機(jī)關(guān)進(jìn)一步查處。
案頭數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)諸多異常
2024年1月，鷹潭市稅務(wù)局稽查局根據(jù)江西省稅務(wù)局下發(fā)線索，對潤海禾（江西）農(nóng)業(yè)發(fā)展有限公司（以下簡稱A公司）立案調(diào)查。
檢查組根據(jù)征管信息分析發(fā)現(xiàn)，A公司的業(yè)務(wù)集中草藥種植、加工、銷售和出口于一體，產(chǎn)品艾草沐浴片主要外銷，年均出口近百噸，近兩年出口銷售收入已超過4000萬元，呈現(xiàn)產(chǎn)銷兩旺的局面。但奇怪的是，企業(yè)其他經(jīng)營數(shù)據(jù)卻不相匹配——
個(gè)人所得稅管理系統(tǒng)顯示A公司申報(bào)的員工數(shù)量只有幾個(gè)人，幾個(gè)人怎么能年產(chǎn)銷近百噸艾草沐浴片？
艾草從農(nóng)作物到成為銷售成品沐浴片，需要場地、加工和用電。但A公司沒有設(shè)備購進(jìn)發(fā)票，沒有場地租賃發(fā)票，產(chǎn)品能耗極低。A公司自2022年開辦以來，銷售額合計(jì)為4028.56萬元，電費(fèi)合計(jì)為18.6萬元，電費(fèi)占比僅0.4％左右。
艾草沐浴片從生產(chǎn)線到銷售市場，需要印制產(chǎn)品說明和包裝，但A公司沒有發(fā)生任何印刷和包裝費(fèi)用。
A公司的產(chǎn)品銷往馬來西亞某公司，收到的外匯卻來自香港某公司，A公司無法提供馬來西亞某公司委托香港某公司結(jié)匯支付的憑據(jù)。另外，截至被立案檢查，A公司收匯結(jié)匯金額僅占其出口總金額的17％，大部分出口貨物未結(jié)匯收款。
A公司產(chǎn)品的原材料主要是艾草，艾草的市場收購價(jià)格一般為每公斤1.6元—2.5元。A公司在沒有特殊工藝、沒有宣傳廣告、沒有包裝定制等品牌溢價(jià)的情況下，產(chǎn)成品出口每公斤卻高達(dá)203元，增值100多倍。
由此，檢查組認(rèn)為A公司存在重大騙取出口退稅嫌疑。
核查報(bào)關(guān)環(huán)節(jié)取得部分作假證據(jù)
接下來，檢查組到A公司實(shí)地調(diào)查，查看機(jī)器設(shè)備、倉儲原料和產(chǎn)成品，調(diào)取其經(jīng)營賬冊、出口報(bào)關(guān)單、貨物磅碼單等資料憑證。
由于A公司實(shí)際控制人朱某因在浙江涉及騙取出口退稅案已被公安機(jī)關(guān)抓捕，為查證A公司是否存在騙取出口退稅行為，檢查組決定先查出口環(huán)節(jié)，核查企業(yè)是否有真實(shí)的產(chǎn)品外銷。
根據(jù)A公司報(bào)關(guān)單上顯示的出口貨物名稱、出口口岸、運(yùn)輸工具名稱等信息，檢查組找到在廈門的某船運(yùn)代理公司和代理報(bào)關(guān)行，發(fā)現(xiàn)該船運(yùn)代理公司所承運(yùn)貨物有“香粉”等品名，與A公司報(bào)關(guān)單上的出口貨物信息相比，在品名、規(guī)格型號、數(shù)量等方面均不一致。
檢查組追溯至江西吉安海關(guān)報(bào)關(guān)地，從海關(guān)部門取得A公司的報(bào)關(guān)單據(jù)。企業(yè)出口產(chǎn)品在江西吉安海關(guān)報(bào)關(guān)，為什么不就近在吉安港出口，而是遠(yuǎn)到廈門港口出口？帶著疑問，檢查人員將這些報(bào)關(guān)信息和先前取得的資料作比對，發(fā)現(xiàn)所取得資料僅能指向企業(yè)發(fā)生了貨物出口行為，由于有關(guān)出口貨物未經(jīng)海關(guān)開箱抽檢，并不能證明包裝箱里面就是艾草沐浴片。
檢查收購環(huán)節(jié)揭開案件真相
經(jīng)過研討，檢查組決定轉(zhuǎn)而從農(nóng)產(chǎn)品收購環(huán)節(jié)展開調(diào)查，核查A公司的收購業(yè)務(wù)是否真實(shí)。
一是核查其物流是否真實(shí)。通過江西省交通運(yùn)輸廳高速公路監(jiān)控中心，檢查組查明，A公司貨運(yùn)單據(jù)里列明的18輛貨車，在卸貨日期當(dāng)天從未出入過鷹潭市，表明企業(yè)的有關(guān)物流信息為虛構(gòu)。
二是核查其結(jié)匯是否真實(shí)。檢查組調(diào)查發(fā)現(xiàn)，A公司出口外匯貨款未收款項(xiàng)占比高達(dá)83％，折合人民幣3373.29萬元在出口退（免）稅申報(bào)期截止之前未收匯，不符合常理。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步便利出口退稅辦理 促進(jìn)外貿(mào)平穩(wěn)發(fā)展有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2022年第9號）規(guī)定，納稅人申報(bào)退（免）稅的出口貨物，應(yīng)當(dāng)在出口退（免）稅申報(bào)期（即貨物報(bào)關(guān)出口之日次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報(bào)期）截止之日前收匯。納稅人申報(bào)退（免）稅的出口貨物，未在規(guī)定期限內(nèi)收匯，且不符合視同收匯規(guī)定，已辦理出口退（免）稅的，應(yīng)在發(fā)生相關(guān)情形的次月用負(fù)數(shù)申報(bào)沖減原退（免）稅申報(bào)數(shù)據(jù)，當(dāng)期退（免）稅額不足沖減的，應(yīng)補(bǔ)繳差額部分的稅款。納稅人未在規(guī)定期限內(nèi)收匯，且不符合視同收匯規(guī)定，已辦理出口退（免）稅的，應(yīng)退回已退（免）稅款。A公司對當(dāng)年所有出口都申請了退稅，但其中大部分未在出口退（免）稅申報(bào)期截止之日前收匯，且不符合視同收匯規(guī)定，應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行負(fù)數(shù)申報(bào)。
三是核查其合同資金往來是否真實(shí)、是否存在資金回流情況。檢查組調(diào)查發(fā)現(xiàn)，A公司在向8家合作社、家庭農(nóng)場和5個(gè)外省農(nóng)戶收購農(nóng)產(chǎn)品的交易中，超過85％的款項(xiàng)未支付。A公司已向個(gè)人農(nóng)戶支付的122萬元貨款，最后回流到企業(yè)實(shí)際控制人提供的賬戶中，另外轉(zhuǎn)給貴溪某家庭農(nóng)場的購貨款212萬元分批次全部提現(xiàn)。這表明A公司有關(guān)交易的資金往來虛假。
這些都是表明A公司收購農(nóng)產(chǎn)品業(yè)務(wù)虛假的有力證據(jù)，但還需要涉案人員的口供補(bǔ)充。調(diào)查詢問涉案人員，其中一些人存在戒懼心理，回答問題躲躲閃閃。檢查人員對他們仔細(xì)釋法明理，使其充分知曉案件的違法性質(zhì)和后果、配合檢查的重要性。最終，涉案人員向檢查人員說出A公司虛構(gòu)農(nóng)產(chǎn)品收購業(yè)務(wù)的實(shí)情。幾位外省涉案人員稱，其與A公司之間的業(yè)務(wù)往來是假的，有關(guān)租地合同由A公司偽造，簽名與手印都不是農(nóng)戶本人。
根據(jù)這些口供，檢查組走訪江西省貴溪市某家庭農(nóng)場，向當(dāng)?shù)卮逦瘯娃r(nóng)戶了解情況，最終取得能夠證明農(nóng)場（農(nóng)戶）租地合同不實(shí)、種植不實(shí)、員工名單造假等第一手資料，進(jìn)一步證實(shí)A公司的農(nóng)產(chǎn)品收購業(yè)務(wù)虛假。至此，檢查組形成證明A公司收購農(nóng)產(chǎn)品業(yè)務(wù)虛假的完整證據(jù)鏈。
最終，鷹潭市稅務(wù)局稽查局查明，A公司虛構(gòu)農(nóng)產(chǎn)品收購業(yè)務(wù)，騙取出口退稅468.28萬元。根據(jù)稅收征管法第六十六條等規(guī)定，該局依法對A公司作出追繳稅款并處罰款的處理處罰決定，同時(shí)將案件移送公安機(jī)關(guān)。
據(jù)悉，該案涉及5戶上游企業(yè)，鷹潭市稅務(wù)局稽查局除了對貴溪某家庭農(nóng)場展開立案檢查外，已對其余4戶外地合作社所屬稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)出《已證實(shí)虛開通知單》。
近日，鷹潭市稅務(wù)局稽查局圍繞該案件組織轄區(qū)內(nèi)企業(yè)進(jìn)行稅法宣傳和輔導(dǎo)，引導(dǎo)企業(yè)著眼于長遠(yuǎn)發(fā)展，加強(qiáng)稅法學(xué)習(xí)，依法合規(guī)經(jīng)營。
■稅案評析
作者：國家稅務(wù)總局鷹潭市稅務(wù)局稽查局局長 楊仁輝
該案例表明，企業(yè)經(jīng)營必須守法合規(guī)，否則會付出慘痛代價(jià)。
本案中，企業(yè)費(fèi)盡心機(jī)，通過偽造農(nóng)產(chǎn)品收購合同、虛構(gòu)物流、虛開農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票等手段騙取國家稅款，嚴(yán)重違反了法律法規(guī)，對市場秩序和國家稅收安全造成極大危害。
虛假收購農(nóng)產(chǎn)品騙取出口退稅是嚴(yán)重的稅收違法行為。其危害性主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面：一是破壞稅收公平。騙取出口退稅行為事實(shí)上攫取了公共財(cái)政資金，嚴(yán)重?cái)D壓了守法企業(yè)的生存空間，扭曲了公平競爭的市場環(huán)境。二是損害農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)鏈。虛假收購可能導(dǎo)致農(nóng)產(chǎn)品價(jià)格信號失真，影響真實(shí)供需關(guān)系，甚至引發(fā)局部市場混亂，損害農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)鏈的健康發(fā)展。
這些違法行為會受到法律懲處。稅收征管法第六十六條第一款規(guī)定：“以假報(bào)出口或者其他欺騙手段，騙取國家出口退稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其騙取的退稅款，并處騙取稅款一倍以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任?！卑l(fā)票管理辦法第二十一條第二款規(guī)定：“任何單位和個(gè)人不得有下列虛開發(fā)票行為：（一）為他人、為自己開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；（二）讓他人為自己開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；（三）介紹他人開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票?！毙谭▽︱_取出口退稅行為作出了明確的刑罰規(guī)定。
本案中，稅務(wù)機(jī)關(guān)查明涉案企業(yè)騙取出口退稅的違法事實(shí)后，依法對其作出追繳稅款并處2.5倍罰款的稅務(wù)處理處罰，并按規(guī)定將案件移送司法機(jī)關(guān)?？梢姡姘钙髽I(yè)不僅沒有得到非法利益，而且被追繳稅款并處罰款，還面臨被追究刑事責(zé)任。
廣大納稅人在經(jīng)營中要嚴(yán)守法律紅線，合法合規(guī)，強(qiáng)化涉稅風(fēng)險(xiǎn)防控。
依法納稅是每個(gè)公民和企業(yè)的責(zé)任和義務(wù)。合規(guī)經(jīng)營、依法納稅是企業(yè)的“緊箍咒”，也是“護(hù)身符”，是長遠(yuǎn)發(fā)展的根基。為維護(hù)法治公平的稅收營商環(huán)境，稅務(wù)部門將持續(xù)對各類涉稅違法行為保持高壓態(tài)勢。企業(yè)特別是農(nóng)產(chǎn)品（生產(chǎn)）出口企業(yè)在經(jīng)營中不要被非法利益蒙蔽雙眼，要牢固樹立依法合規(guī)經(jīng)營觀念，建立嚴(yán)格的財(cái)務(wù)管理制度和內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)防控制度，使交易、財(cái)務(wù)收支、內(nèi)部管理都有章可循。要強(qiáng)化生產(chǎn)、購銷、加工、出口環(huán)節(jié)管理，加強(qiáng)業(yè)務(wù)真實(shí)性、開票規(guī)范性的審核，避免出現(xiàn)涉稅風(fēng)險(xiǎn)。
為防范利用農(nóng)產(chǎn)品騙稅，鷹潭稅務(wù)稽查部門下一步將與海關(guān)部門深化信息共享、強(qiáng)化信息比對，重點(diǎn)關(guān)注申報(bào)不實(shí)、偽造憑證、循環(huán)出口等騙取出口退稅的違法線索，緊盯各項(xiàng)預(yù)警數(shù)據(jù)指標(biāo)，加大實(shí)地核查力度。同時(shí)，拓展與交通運(yùn)輸部門的合作，辦案中借助交通物流信息核查人、財(cái)、物、供、產(chǎn)、銷各環(huán)節(jié)的勾稽關(guān)系，促進(jìn)證據(jù)固定。此外，將加強(qiáng)對農(nóng)產(chǎn)品出口外貿(mào)企業(yè)的合規(guī)引導(dǎo)，協(xié)助企業(yè)建立內(nèi)控機(jī)制。