今年1月1日，意大利2025年預(yù)算法生效，調(diào)整了智能制造、綠色環(huán)保、數(shù)字經(jīng)濟(jì)、金融等多個領(lǐng)域的稅收政策。整體來看，意大利的稅收政策調(diào)整通過擴(kuò)大稅基、提高特定領(lǐng)域稅率等方式，進(jìn)一步優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)、彌補(bǔ)財政赤字，以稅收優(yōu)惠推動綠色制造產(chǎn)業(yè)、智能制造產(chǎn)業(yè)發(fā)展。同時，意大利還加強(qiáng)了稅收監(jiān)管，部分納稅人可能面臨更高的稅務(wù)合規(guī)要求。
直接稅：企業(yè)投資綠色、智能制造可享優(yōu)惠稅率
在企業(yè)所得稅方面，主要政策調(diào)整包括替代性低稅率政策、工業(yè)稅收抵免調(diào)整和雇傭激勵。
具體來看，意大利2025年預(yù)算法明確，如果企業(yè)將2024年利潤的80%投資于工業(yè)4.0或工業(yè)5.0相關(guān)資產(chǎn)，并增加長期雇員數(shù)量，可以適用20%的企業(yè)所得稅稅率。其中，工業(yè)4.0指的是數(shù)字化和智能制造，工業(yè)5.0指的是提高生產(chǎn)過程中的能源效率和可持續(xù)性。而意大利企業(yè)所得稅法定稅率為24%，也就是說，符合條件的企業(yè)可以享受優(yōu)惠稅率。需要提醒的是，違反投資或雇傭承諾的企業(yè)，將觸發(fā)稅務(wù)追回機(jī)制。
同時，意大利2025年預(yù)算法調(diào)整了關(guān)于工業(yè)4.0和工業(yè)5.0的稅收抵免政策，擴(kuò)大政策適用范圍，加大優(yōu)惠力度。在2025年—2027年，企業(yè)新增長期雇員的勞動力成本可享受20%加計扣除，部分類別員工成本可加計扣除30%。
在個人所得稅方面，意大利原有的三檔稅率未發(fā)生變化，仍為23%、35%、43%，但調(diào)整了部分扣除標(biāo)準(zhǔn)。一方面，提高了子女撫養(yǎng)費(fèi)用的扣除額度；另一方面，對于年收入超7.5萬歐元（約合人民幣62.31萬元）的高收入者，扣除上限降低為最高1.4萬歐元。
間接稅：政策調(diào)整可能增加稅收收入
在意大利2025年預(yù)算法中，與間接稅相關(guān)的調(diào)整主要有三項，包括擴(kuò)大數(shù)字服務(wù)稅征稅范圍、擴(kuò)大反向征稅機(jī)制適用范圍、調(diào)整與環(huán)保相關(guān)業(yè)務(wù)的增值稅稅率。
意大利2025年預(yù)算法取消了意大利境內(nèi)規(guī)定的數(shù)字服務(wù)稅收入門檻（550萬歐元），僅保留全球收入7.5億歐元的標(biāo)準(zhǔn)。這一變化，或?qū)⑦M(jìn)一步擴(kuò)大意大利數(shù)字服務(wù)稅的征稅范圍，在意大利投資的大型跨國科技企業(yè)，稅收負(fù)擔(dān)可能會有所增加。
反向征稅機(jī)制，即由購買方代替銷售方在意大利繳納增值稅。意大利2025年預(yù)算法擴(kuò)大了其適用范圍，2025年開始，運(yùn)輸、貨運(yùn)裝卸和物流公司提供的服務(wù)將適用反向征稅機(jī)制。但是，該項政策需要經(jīng)歐盟批準(zhǔn)才能生效。
在環(huán)保業(yè)務(wù)方面，垃圾填埋或低效焚燒服務(wù)的增值稅稅率從10%提高至22%，登山向?qū)У壬降剡\(yùn)動服務(wù)可以適用5%的低稅率。
需要提醒的是，2025年開始，意大利海關(guān)、稅務(wù)局和稅務(wù)警察對電子發(fā)票數(shù)據(jù)進(jìn)行額外檢查，確保應(yīng)稅交易依法納稅。
金融領(lǐng)域：推動長期投資者合規(guī)申報
為控制金融業(yè)風(fēng)險積累，回應(yīng)公眾對市場泡沫的擔(dān)憂，意大利2025年預(yù)算法對銀行業(yè)、保險業(yè)、股權(quán)投資和加密貨幣等金融領(lǐng)域相關(guān)稅收政策做出一定調(diào)整。
對于貸款損失準(zhǔn)備金、商譽(yù)攤銷等遞延稅務(wù)資產(chǎn)，意大利2025年預(yù)算法推出遞延扣除強(qiáng)制結(jié)轉(zhuǎn)機(jī)制，即要求相關(guān)企業(yè)分4年或5年攤銷，且2025年稅務(wù)虧損和名義利息扣除的上限為遞延收入的54%。短期來看，此項政策可能會加大意大利銀行和保險公司的現(xiàn)金流壓力，但有助于抑制風(fēng)險貸款的投放。
在股票期權(quán)費(fèi)用扣除政策方面，對于采用國際會計準(zhǔn)則和國際財務(wù)報告準(zhǔn)則的公司，僅允許在股票期權(quán)授予員工時一次性扣除，不能在行權(quán)期內(nèi)按權(quán)責(zé)發(fā)生制扣除。計劃通過股票期權(quán)方式實施股權(quán)激勵的企業(yè)，需要關(guān)注該政策對其薪酬策略的影響。
此外，意大利2025年預(yù)算法取消對處置加密資產(chǎn)實現(xiàn)資本收益的部分豁免，即原有的2000歐元免稅門檻。2026年1月1日開始，處置加密資產(chǎn)的資本收益稅率將從26%提高到33%。加密貨幣稅負(fù)加重，可能會產(chǎn)生抑制投機(jī)的作用，并推動長期投資者轉(zhuǎn)向合規(guī)申報。