近期，國(guó)家稅務(wù)總局忻州市稅務(wù)局稽查局聯(lián)合公安經(jīng)偵部門破獲了一起團(tuán)伙虛開增值稅發(fā)票案件。該虛開團(tuán)伙通過(guò)虛抵進(jìn)項(xiàng)人為調(diào)節(jié)稅款及騙取國(guó)家稅收優(yōu)惠政策等方式，采取邊開戶、邊注銷的手段逃避稅收監(jiān)管，在2015年至2022年期間，使用自己或借用他人身份信息注冊(cè)成立45家公司，在沒有真實(shí)貨物交易的情況下，向多家下游公司虛開增值稅專用發(fā)票666份，價(jià)稅合計(jì)6450萬(wàn)元，虛開增值稅普通發(fā)票960份，價(jià)稅合計(jì)7990萬(wàn)元。2024年6月，團(tuán)伙主犯孫如濤因犯虛開增值稅專用發(fā)票罪、虛開發(fā)票罪被判處有期徒刑10年6個(gè)月，并處罰金11萬(wàn)元，沒收違法所得56萬(wàn)元。
利刃出鞘，啟動(dòng)“6·16”行動(dòng)代號(hào)
2022年6月，忻州稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門向稽查部門推送了一批風(fēng)險(xiǎn)案源，涉及的企業(yè)分布在忻府區(qū)、開發(fā)區(qū)、定襄縣、五臺(tái)縣等地，其中忻府區(qū)較為集中，對(duì)外開票范圍涉及山西、河北、北京、山東、四川等地區(qū)。因該案件涉案金額大、范圍廣、企業(yè)多，國(guó)家稅務(wù)總局忻州市稅務(wù)局高度重視，于6月16日組織召開專題會(huì)議進(jìn)行研究，啟動(dòng)代號(hào)“6·16”案件專項(xiàng)檢查工作。
案頭分析，發(fā)現(xiàn)“蛛絲馬跡”
檢查人員在查前開展深入細(xì)致的案頭分析，發(fā)現(xiàn)三個(gè)疑點(diǎn)：
一、登記信息異常。一是人員信息異常。涉案企業(yè)登記信息中的法定代表人或經(jīng)營(yíng)業(yè)主、股東、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、辦稅人員互相交叉任職。二是注冊(cè)行業(yè)異常。涉案企業(yè)經(jīng)營(yíng)范圍涵蓋商貿(mào)、運(yùn)輸、建材、裝飾、工程建設(shè)、文化傳媒、信息咨詢等多行業(yè)。三是經(jīng)營(yíng)地址異常。存在多家企業(yè)注冊(cè)登記地址相同的現(xiàn)象。
二、增值稅專用發(fā)票進(jìn)銷項(xiàng)貨物名稱不匹配。以其中一戶企業(yè)忻州某某運(yùn)輸公司為例，從河北等地取得進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票貨物名稱為農(nóng)機(jī)、衛(wèi)生紙，對(duì)外開票品名為運(yùn)輸服務(wù)、設(shè)備租賃等。
三、普通發(fā)票開具異常。涉案企業(yè)開票品名從沙子、水泥、鋼筋等建筑材料到暖氣費(fèi)、咨詢費(fèi)等多達(dá)上百種，向下游企業(yè)開具普通發(fā)票后，在申報(bào)時(shí)集中作廢大批發(fā)票，如：開具給忻州市某中學(xué)的80萬(wàn)增值稅普通發(fā)票，在開票當(dāng)月月底作廢其中4份發(fā)票，金額近40余萬(wàn)元。
實(shí)地查驗(yàn)，遭遇困難重重
檢查人員在實(shí)地查驗(yàn)后，發(fā)現(xiàn)困難重重：一是取證工作量大。因部分企業(yè)在開具發(fā)票一段時(shí)間后將開票企業(yè)注銷或轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)讓后企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)，所以不能按照走逃失聯(lián)企業(yè)的相關(guān)規(guī)定對(duì)開具的發(fā)票整體定性虛開，需要逐戶核實(shí)與下游企業(yè)的業(yè)務(wù)真實(shí)性。二是時(shí)間跨度長(zhǎng)。部分涉案企業(yè)發(fā)票開具時(shí)間超過(guò)5年，因時(shí)間跨度較長(zhǎng)，下游企業(yè)存在注銷或賬簿資料找不到、相關(guān)經(jīng)辦人開票經(jīng)過(guò)記不清的情形。三是資金流向雜。同一戶下游企業(yè)可能同時(shí)接受多個(gè)團(tuán)伙企業(yè)開具的發(fā)票，但僅向其中部分幾個(gè)企業(yè)支付開票費(fèi)用，導(dǎo)致資金回流取證難度加大。
克服阻礙，查清違法事實(shí)
國(guó)家稅務(wù)總局忻州市稅務(wù)局高度重視“6·16”專案辦理，市局主要負(fù)責(zé)同志多次聽取匯報(bào)并作出部署，市局分管領(lǐng)導(dǎo)親自掛帥指揮，奠定了案件查處“穩(wěn)、準(zhǔn)、快”的總基調(diào)?！胺€(wěn)”就是要做到在文書、流程、程序等方面零瑕疵，用盡用實(shí)法律賦予的手段和權(quán)限，自身要“穩(wěn)”；“準(zhǔn)”就是要做到制定的計(jì)劃方案、案件調(diào)查、證據(jù)固定、稅款計(jì)算及定性處理要“準(zhǔn)”；“快”就是在確保“穩(wěn)”和“準(zhǔn)”的前提下，工作效率要精進(jìn)、應(yīng)對(duì)突發(fā)狀況要迅速。
檢查組秉持以發(fā)票流為出發(fā)點(diǎn)，以資金流為著力點(diǎn)，以貨物流為落腳點(diǎn)的工作原則，全面分析企業(yè)“三流”信息，準(zhǔn)確定性企業(yè)虛開發(fā)票事實(shí)。在檢查方式上采取由近及遠(yuǎn)，由大到小，單戶立案、團(tuán)隊(duì)取證的方式進(jìn)行檢查。即先查忻州本市企業(yè)，再查山西省內(nèi)企業(yè)，最后再查省外企業(yè)；先查涉及金額大的企業(yè)，再查涉及金額小的企業(yè)；一戶下游只安排一個(gè)檢查組取證，檢查組獲取全部涉案企業(yè)的證據(jù)資料，再組內(nèi)進(jìn)行證據(jù)共享，提高案件查辦效率。
針對(duì)案件查辦初期涉案人員配合程度不高等問(wèn)題，及時(shí)與公安機(jī)關(guān)進(jìn)行有效溝通，在公安部門的協(xié)助下，成功調(diào)取了涉案企業(yè)相關(guān)信息。同時(shí)，公安機(jī)關(guān)協(xié)助檢查人員聯(lián)系詢問(wèn)相關(guān)涉案人員并對(duì)其進(jìn)行法律宣傳。通過(guò)稅警合作，被查對(duì)象充分認(rèn)識(shí)到自身所犯錯(cuò)誤，均表示愿意實(shí)事求是陳述涉案事實(shí)，并積極向檢查人員提供所需資料。
歷經(jīng)兩個(gè)階段的重點(diǎn)檢查，“6·16”專案取得了四方面成果：團(tuán)伙主要犯罪嫌疑人孫如濤歸案，查實(shí)虛開方面：已查實(shí)虛開增值稅專用發(fā)票666份，金額5728.71萬(wàn)元，稅額722.17萬(wàn)元；虛開增值稅普通發(fā)票991份，金額7884.69萬(wàn)元，稅額106.07萬(wàn)元。挽回稅收損失方面：下游企業(yè)轉(zhuǎn)出增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額457.88萬(wàn)元，補(bǔ)繳各類稅費(fèi)合計(jì)480.43萬(wàn)元，為國(guó)家挽回稅收損失938.31萬(wàn)元。移交公安方面：涉案企業(yè)全部移送公安機(jī)關(guān)偵辦。整頓秩序方面：通過(guò)“6·16”專案的查處，涉案的25戶下游企業(yè)積極進(jìn)行行為糾正，主動(dòng)補(bǔ)繳稅款，彰顯了稅務(wù)稽查部門對(duì)虛開發(fā)票違法犯罪行為“零容忍”的態(tài)度及嚴(yán)懲不貸的明確信號(hào)，有力整頓了稅收經(jīng)濟(jì)秩序，維護(hù)了稅收法治公平正義。