近日，美國稅務(wù)基金會教育項(xiàng)目、聯(lián)邦稅收政策研究中心及公共政策調(diào)查機(jī)構(gòu)聯(lián)合發(fā)布美國全國性稅收素養(yǎng)調(diào)查報(bào)告。調(diào)查涵蓋28個問題，共收集2064名受訪者的回答，旨在了解美國民眾對于稅收基本知識的掌握程度以及其對現(xiàn)行聯(lián)邦稅法體系的看法。
報(bào)告揭示了美國公眾在稅收知識方面的顯著差距，顯示大多數(shù)人對稅法的理解較為淺顯。調(diào)查結(jié)果不僅暴露了美國公眾在稅收領(lǐng)域的知識盲點(diǎn)，還反映了其對稅收政策改革的迫切需求。隨著美國稅制改革的呼聲日益高漲，如何填補(bǔ)稅務(wù)知識的空白并幫助民眾更好地理解稅收政策，已成為政策制定者亟須解決的重要問題。
大部分納稅人對稅收了解較為淺顯
調(diào)查數(shù)據(jù)顯示，美國納稅人在2023年共提交了2.715億份稅務(wù)申報(bào)材料，其中個人所得稅和企業(yè)所得稅的申報(bào)表數(shù)量高達(dá)1.923億份，占總數(shù)的71%。每年，納稅人為了完成稅務(wù)申報(bào)，花費(fèi)超過79億小時，相當(dāng)于每位納稅人平均投入約30小時處理稅務(wù)事務(wù)。
調(diào)查顯示，不同教育程度和年齡階段的受訪者在稅收素養(yǎng)方面存在顯著差異。從教育層面來看，受教育程度較高的群體往往能更準(zhǔn)確地理解稅收問題，但即便是高學(xué)歷者，稅收知識的掌握依然不夠充分。調(diào)查顯示，89%以上的受訪者擁有大學(xué)及以上的學(xué)習(xí)經(jīng)歷，但所有受訪者中，57%認(rèn)為自己僅具備初級稅收知識，42%處于中級水平，只有1.99%的受訪者達(dá)到熟練水平。這意味著，無論教育程度如何，大多數(shù)人都難以在稅收知識方面達(dá)到高水平。例如，在涉及2023年聯(lián)邦所得稅最高稅率的問題中，高中及以下學(xué)歷受訪者的正確率為17%，本科及以上學(xué)歷者的正確率為40%。
調(diào)查還發(fā)現(xiàn)，稅收知識水平在不同年齡段的受訪者之間存在顯著差異。整體來看，年輕群體（18歲—45歲）的稅務(wù)素養(yǎng)普遍高于年長群體。例如，在關(guān)于聯(lián)邦個人所得稅平均稅率的問題上，18歲—45歲受訪者的正確率為55%，65歲及以上的受訪者中這一比例為40%。此外，關(guān)于稅率等級的理解，45歲以下受訪者的正確率接近65%，65歲以上的受訪者為46%。這表明老年群體在獲取和更新稅務(wù)知識方面存在滯后性，他們較少接觸最新的稅務(wù)信息，且缺乏相關(guān)學(xué)習(xí)渠道。
但中老年群體對稅收規(guī)劃的理解較為成熟。例如，在關(guān)于“大額退稅是否有益”的問題上，46歲及以上受訪者中有59%持否定態(tài)度，18歲至29歲受訪者中僅有38%選擇“否”。這表明，年長者對稅收規(guī)劃的長期性有更深刻的認(rèn)識?；谪S富的社會經(jīng)驗(yàn)，年長者更善于跨周期規(guī)劃，例如通過分年調(diào)節(jié)收入以降低稅率，而非追求單次退稅的短期利益，并對政策變動的敏感性更強(qiáng)，對“退稅福利”的可持續(xù)性持審慎態(tài)度。
民眾受困于復(fù)雜的稅法結(jié)構(gòu)，期盼稅改
美國復(fù)雜的聯(lián)邦稅法體系給納稅人帶來巨大的困擾。66%的受訪者認(rèn)為美國稅法過于復(fù)雜，25%認(rèn)為“稍顯復(fù)雜”。在財(cái)務(wù)決策方面，42%的受訪者表示曾基于稅務(wù)因素作出工作、投資、消費(fèi)或遷居的決定，尤其是在高收入人群中，這一比例更高，達(dá)到50%。
稅務(wù)改革已成為美國社會廣泛關(guān)注的問題。調(diào)查顯示，88%的受訪者認(rèn)為美國稅法亟須改革。這一觀點(diǎn)也在不同黨派人士中達(dá)成高度共識：89%的共和黨人、88%的無黨派人士和86%的民主黨人認(rèn)為當(dāng)前稅收制度需要調(diào)整。而在改革方向上，各方意見不一。42%的受訪者認(rèn)為聯(lián)邦稅收負(fù)擔(dān)的分配是當(dāng)前最亟待解決的問題，22%的人關(guān)注稅法的復(fù)雜性，18%的人認(rèn)為稅收總額過高，其他人則將重點(diǎn)放在經(jīng)濟(jì)影響、稅收中立等方面。
盡管公眾普遍支持稅制改革，但在具體措施上卻存在較大分歧。這表明，稅制改革不僅是經(jīng)濟(jì)議題，也與社會公平聯(lián)系緊密。在個人所得稅方面，59%的受訪者認(rèn)為稅率過高，27%認(rèn)為稅率適中。黨派間的分歧尤為明顯：83%的共和黨人認(rèn)為稅率過高，而民主黨人中持此觀點(diǎn)的僅為38%。在討論合理的最高稅率標(biāo)準(zhǔn)時，受訪者意見分散，8%認(rèn)為不應(yīng)再征稅，31%認(rèn)為最高稅率應(yīng)設(shè)定為10%，20%認(rèn)為應(yīng)為20%，11%選擇30%，7%支持40%，而10%認(rèn)為應(yīng)超過40%。
當(dāng)前，聯(lián)邦個人所得稅最高稅率為37%，高于大多數(shù)受訪者認(rèn)為的“公平”稅率標(biāo)準(zhǔn)。盡管大多數(shù)人支持降低個人所得稅稅率，但58%的受訪者仍認(rèn)為高收入者應(yīng)承擔(dān)更多稅負(fù)。這一矛盾表明，公眾對稅收公平性存在不同理解，而對稅率設(shè)定的認(rèn)知可能受到稅收知識水平不足的限制。65%的受訪者認(rèn)為稅法不公平，在30歲—45歲群體，這一比例高達(dá)79%。高收入家庭對稅收公平性的質(zhì)疑尤為明顯，70%的高收入者認(rèn)為稅法不公，而低收入群體中持此觀點(diǎn)的比例為57%。在調(diào)整稅負(fù)方面，58%的受訪者支持增加高收入群體的稅收負(fù)擔(dān)，但黨派間存在顯著差異：僅32%的共和黨人支持對高收入者提高稅率，而民主黨人這一比例高達(dá)85%。
在企業(yè)稅負(fù)方面，調(diào)查顯示，45%的受訪者認(rèn)為企業(yè)所得稅最終由消費(fèi)者承擔(dān)，僅14%的人認(rèn)為企業(yè)真正承擔(dān)了稅負(fù)。值得注意的是，支持提高企業(yè)所得稅稅率的受訪者更可能反對“企業(yè)將稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁給消費(fèi)者”的觀點(diǎn)?？傮w而言，美國納稅人在關(guān)于企業(yè)應(yīng)繳納多少稅款的問題上分歧明顯，41%的受訪者認(rèn)為企業(yè)應(yīng)繳納更多稅款，23%認(rèn)為目前的企業(yè)所得稅稅率合理，21%主張減稅。公眾對于企業(yè)稅負(fù)的認(rèn)識仍存在較大爭議，反映出企業(yè)所得稅稅制改革的復(fù)雜性。
在財(cái)政赤字削減問題上，53%的受訪者主張通過削減政府開支來降低赤字，30%支持增加稅收與削減支出并行，僅11%認(rèn)為應(yīng)單純依賴增稅。黨派立場對這一問題的影響較大，83%的共和黨人支持減少政府開支，而民主黨人中持這一觀點(diǎn)的僅為25%。
稅收知識不足影響對稅制改革的理解
盡管美國公眾呼吁稅制改革，但調(diào)查顯示，在支持稅制改革的群體中，許多人對稅收的實(shí)際情況存在較大認(rèn)知偏差，導(dǎo)致其對稅制公平性有誤解，對稅制改革的討論充滿了不準(zhǔn)確的信息。
關(guān)于企業(yè)所得稅的負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)嫁問題，經(jīng)濟(jì)學(xué)研究表明，企業(yè)所得稅的負(fù)擔(dān)很大一部分最終由員工和消費(fèi)者承擔(dān)，而非股東。這是因?yàn)椋髽I(yè)為了維持其利潤水平，往往通過提高產(chǎn)品或服務(wù)的價(jià)格將稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁給消費(fèi)者，或通過減少員工薪酬、裁員等方式轉(zhuǎn)嫁給員工。然而，公眾對此并不完全了解。數(shù)據(jù)顯示，在稅務(wù)素養(yǎng)較高的受訪者中，59%認(rèn)為消費(fèi)者承擔(dān)了企業(yè)所得稅的負(fù)擔(dān)，而在稅務(wù)素養(yǎng)較低的群體中，這一比例分別為44%和46%。這種差異表明，大多數(shù)人稅務(wù)素養(yǎng)不足使其對于企業(yè)稅負(fù)的轉(zhuǎn)嫁機(jī)制存在誤解。
支持增加高收入者聯(lián)邦稅負(fù)改革的人群，往往對個人所得稅的最高稅率的設(shè)計(jì)機(jī)理缺乏準(zhǔn)確了解。稅制改革討論中的一個核心議題是高收入群體應(yīng)承擔(dān)更多稅負(fù)，而這些支持改革的人群對于現(xiàn)行稅制的認(rèn)知并不充分。調(diào)查發(fā)現(xiàn)，許多支持改革的受訪者對于現(xiàn)行稅率的不滿，部分源于對稅率設(shè)置的誤解。不少人并沒有全面了解當(dāng)前稅制的細(xì)節(jié)，例如個人所得稅最高稅率、稅收優(yōu)惠政策以及高收入者所承擔(dān)的實(shí)際稅負(fù)，這使得他們對稅收公平性的認(rèn)識出現(xiàn)偏差，認(rèn)為最高邊際稅率就是高收入者實(shí)際繳納的稅率，而忽略了稅收抵扣、遞延納稅等合法避稅手段對實(shí)際稅負(fù)的稀釋作用。這些誤解使得稅制改革的具體方案可能無法得到有效支持或難以滿足公眾對改革措施的期待。
值得注意的是，在那些將增加高收入者聯(lián)邦稅負(fù)視為首要改革任務(wù)的受訪者中，也只有20%的人能夠準(zhǔn)確回答收入最高的1%人群適用的稅率。調(diào)查報(bào)告認(rèn)為，這一現(xiàn)象不僅反映了美國公眾對稅收政策的認(rèn)知不足，還暴露出當(dāng)前稅收教育和信息傳播的短板，這些不足和短板使得公眾在討論稅收公平性時容易陷入誤區(qū)。稅收政策的復(fù)雜性和細(xì)節(jié)難以被大多數(shù)人全面掌握，導(dǎo)致很多人在提出稅收改革訴求時，未能充分了解改革的實(shí)際影響和目的。因此，在稅制改革的討論中，單純的主觀認(rèn)知，往往無法達(dá)到促進(jìn)公平的實(shí)際效果，反而可能導(dǎo)致政策方向的偏離。
研究認(rèn)為，稅收素養(yǎng)深刻影響著個人對稅收體系的認(rèn)知，稅收知識較為豐富的人通常對稅收政策及其效果有著更為貼近實(shí)際的理解。幫助民眾補(bǔ)齊稅收知識短板及深入理解稅收政策，將成為美國教育界和稅務(wù)部門未來的重要任務(wù)。