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標(biāo)題: 《哪吒2》境外市場(chǎng)銷售收入如何繳稅？ [打印本頁(yè)]
作者: 繁星追夢(mèng)    時(shí)間: 2025-3-7 16:52
標(biāo)題: 《哪吒2》境外市場(chǎng)銷售收入如何繳稅？
《哪吒2》境外市場(chǎng)銷售收入如何繳稅？

本文摘編自《中國(guó)稅務(wù)報(bào)》2025年3月7日B3版。
作者：劉旭 李彤彤 劉雅琪 張金宇
作者系中國(guó)稅務(wù)報(bào)社霍志遠(yuǎn)稅收宣傳工作室成員
原文鏈接：https://mp.weixin.qq.com/s/Sky67TEDSfHh8li5spCPww

燈塔專業(yè)版數(shù)據(jù)顯示，截至3月3日20點(diǎn)15分，電影《哪吒之魔童鬧?！罚ā赌倪?》）票房累計(jì)（含預(yù)售及海外票房）達(dá)到20.01億美元，約合145.16億元人民幣，成為首部票房超20億美元的亞洲電影，位居全球電影票房榜第七位。據(jù)貓眼專業(yè)版數(shù)據(jù)，截至3月5日18時(shí)25分，《哪吒2》觀影人次破3億，成為中國(guó)影史首部觀影人次破3億電影。隨著《哪吒2》現(xiàn)象級(jí)火爆，各網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)、公眾號(hào)關(guān)于該影片的涉稅評(píng)論越來(lái)越多?！赌倪?》在北美市場(chǎng)的上映，也帶來(lái)了來(lái)自北美的票房收益。那么，《哪吒2》片方取得的海外票房收入應(yīng)如何繳納稅款？
以美國(guó)為例，增值稅方面，《跨境應(yīng)稅行為適用增值稅零稅率和免稅政策的規(guī)定》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件4）明確，向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的廣播影視節(jié)目（作品）制作和發(fā)行服務(wù)，適用增值稅零稅率；在境外提供的廣播影視節(jié)目（作品）的播映服務(wù)，免征增值稅。需要注意的是，完全在境外消費(fèi)需要符合以下條件：服務(wù)的實(shí)際接受方在境外，且與境內(nèi)的貨物和不動(dòng)產(chǎn)無(wú)關(guān)；無(wú)形資產(chǎn)完全在境外使用，且與境內(nèi)的貨物和不動(dòng)產(chǎn)無(wú)關(guān)。若符合上述條件，《哪吒2》片方取得的海外票房收入可適用增值稅零稅率。
企業(yè)所得稅方面，電影票房收益一般根據(jù)合同協(xié)議，由片方、院線、影院等多方協(xié)議分賬。據(jù)公開(kāi)資料，美國(guó)的電影上映收入分賬模式，先根據(jù)票房收入扣除相關(guān)放映成本，剩余部分由片方和影院等各方根據(jù)分賬協(xié)議計(jì)算收入所得，并繳納相關(guān)稅費(fèi)。中國(guó)影片在美國(guó)上映，主要應(yīng)考慮美國(guó)院線使用中國(guó)電影影片版權(quán)導(dǎo)致的特許權(quán)使用費(fèi)問(wèn)題。
根據(jù)美國(guó)相關(guān)稅法規(guī)定，美國(guó)公司支付給非居民企業(yè)的特許權(quán)使用費(fèi)，預(yù)扣稅稅率默認(rèn)為30%，但中美稅收協(xié)定第十一條明確，特許權(quán)使用費(fèi)收益方在締約國(guó)另一方無(wú)常設(shè)機(jī)構(gòu)或固定基地的前提下，發(fā)生于締約國(guó)支付給締約國(guó)另一方居民的特許權(quán)使用費(fèi)所征稅款，不超過(guò)特許權(quán)使用費(fèi)總額的10%。因此，美國(guó)居民企業(yè)向中國(guó)支付特許權(quán)使用費(fèi)時(shí)，適用稅率為10%。
《哪吒2》片方若未在美國(guó)設(shè)立常設(shè)機(jī)構(gòu)，根據(jù)美國(guó)的電影上映收入分賬模式，美國(guó)各大院線取得的票房總收入在扣除放映成本后，根據(jù)合同進(jìn)行分賬，再扣除電影版權(quán)特許權(quán)使用費(fèi)的10%預(yù)提所得稅，剩余部分為中國(guó)片方和海外發(fā)行方華人影業(yè)（中國(guó)居民企業(yè)）的收益。根據(jù)企業(yè)所得稅法第二十三條，企業(yè)取得的下列所得已在境外繳納的所得稅稅額，可以從其當(dāng)期應(yīng)納稅額中抵免，抵免限額為該項(xiàng)所得依照本法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額；超過(guò)抵免限額的部分，可以在以后5個(gè)納稅年度內(nèi)，用每年度抵免限額抵免當(dāng)年應(yīng)抵稅額后的余額進(jìn)行抵補(bǔ)。所以，該部分預(yù)提所得稅，可以在實(shí)際繳納境外所得稅的次年開(kāi)始連續(xù)5個(gè)納稅年度內(nèi)進(jìn)行抵免。





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