近日，靜安區(qū)檢察院辦理了這樣一起騙取出口退稅案，崔某某在經營J公司期間，在無真實出口貿易情況下，通過個人控制的兩家公司變票虛開，后再以借貨配單的形式，冒用他人出口業(yè)務申報出口退稅，涉及稅額達人民幣1130余萬元。
1.案發(fā)經過
2023年8月，稅務機關在稽查過程中發(fā)現(xiàn)崔某某經營的D公司（已注銷）、J公司存在稅務風險，遂將相關線索移交至上海市公安局靜安分局（以下簡稱“靜安分局”）。經公安機關進一步偵查發(fā)現(xiàn)，崔某某不僅通過萬某某介紹，讓他人為其經營的D公司、J公司虛開增值稅專用發(fā)票，并且由D公司在虛受上述發(fā)票后，將其中部分增值稅專用發(fā)票變票，繼續(xù)虛開給其控制的J公司，用于后續(xù)進一步虛構進出口業(yè)務，騙取出口退稅。2023年10月17日，偵查人員抓獲涉案人員崔某某、萬某某、蘇某某。
隨后，靜安分局向靜安區(qū)檢察院提請逮捕犯罪嫌疑人崔某某、萬某某，并對J公司財務人員蘇某某決定取保候審。
2. 厘清證據(jù) 引導偵查，從拒不認罪到如實供述
犯罪嫌疑人萬某某到案后，如實供述了其介紹虛開增值稅專用發(fā)票的事實。但反觀崔某某，仍抱僥幸心理，認為自己騙取出口退稅的行為經過層層偽裝，發(fā)票、合同、資金一一對應，遂在到案后拒不認罪，始終辯稱J公司申請的每筆出口退稅都有對應真實的出口業(yè)務，否認騙取出口退稅的事實。
在審查逮捕期間，承辦檢察官認真審查全案證據(jù)，引導公安機關迅速查明J公司申報出口業(yè)務背后的真實個人出口商，同時結合公司賬戶資金情況、與萬某某資金往來明細等客觀證據(jù)，進行針對性訊問。
“既然有真實業(yè)務，為什么J公司的對公賬戶幾乎沒有收取外匯的記錄？”
“為什么船代公司說J公司不是這些申報出口業(yè)務的真實貨主？”
面對檢察官拋出的一個又一個關鍵問題，犯罪嫌疑人崔某某無力辯解，最終對犯罪事實供認不諱。崔某某承認其在經營J公司期間，非法獲取個人出口業(yè)務等報關材料，并通過配單方式謊稱系自己的業(yè)務，從中騙取出口退稅。同時，因申報退稅需要有對應的進項發(fā)票，又通過萬某某的介紹讓其他公司為其經營的D公司虛開增值稅專用發(fā)票，便于后續(xù)“變票”。崔某某表示原以為這只是違規(guī)操作，但經檢察官釋法說理后意識到，即使出口業(yè)務真實存在，但自己冒用他人出口業(yè)務申報出口退稅的行為仍構成犯罪。
除此之外，崔某某在筆錄中還提到J公司有部分的進項發(fā)票是直接通過萬某某虛開的，這部分發(fā)票并未用于申報出口退稅，而是直接用于抵扣公司的稅款。崔某某供述的內容屬于偵查機關目前尚未掌握的犯罪事實，若查證屬實，這表明J公司不僅實施騙取出口退稅的行為，還單獨實施虛開增值稅專用發(fā)票抵扣稅款的行為。于是承辦檢察官在作出批準逮捕決定后，制發(fā)繼續(xù)偵查提綱，進一步引導偵查機關查明相關犯罪事實。
3. 準確認定數(shù)額 精準指控，堅持寬嚴相濟 罰當其罪
2024年2月22日，案件移送至靜安區(qū)檢察院審查起訴。經審查全案證據(jù)材料，依法訊問各犯罪嫌疑人，承辦檢察官進一步厘清崔某某騙取出口退稅的手法。
“虛開變票”，崔某某在沒有真實交易情況下，讓萬某某為其經營的D公司開具增值稅專用發(fā)票，后通過變票的方式繼續(xù)虛開給J公司，期間還指使財務人員蘇某某負責操作虛開、虛受發(fā)票事宜。
“買單配票”，崔某某非法獲取個人賣家出口貨物信息，將J公司偽裝為真實貨主進行報關登記，再配合上述虛開的增值稅專用發(fā)票進行“配票”，最終成功申報退稅。
顯然，犯罪嫌疑人萬某某介紹虛開增值稅專用發(fā)票、蘇某某根據(jù)指示操作虛受、虛開發(fā)票，在J公司騙取出口退稅的過程中發(fā)揮幫助作用，那么是否應當直接認定與崔某某、J公司構成騙取出口退稅罪的共犯？
為解決共犯認定問題，承辦檢察官一一查看涉案犯罪嫌疑人之間的聊天記錄，進行針對性訊問，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)有證據(jù)無法證明萬某某、蘇某某對崔某某虛開增值稅專用發(fā)票是用于騙取出口退稅這一事實系明知，因此二人不能構成騙取出口退稅罪的共犯，僅成立虛開增值稅專用發(fā)票罪，現(xiàn)已查明的已抵扣稅額達1560余萬元。
根據(jù)相關發(fā)票開具記錄、抵扣明細等證據(jù)，最終查明，J公司于2018年12月至2022年1月間，經由崔某某決定，在無真實交易情況下，通過萬某某介紹讓他人為其虛開增值稅專用發(fā)票。上述虛開的發(fā)票并未用于申報退稅，而是單獨用于認證抵扣，涉及稅款損失達430萬余元。檢察官認為，崔某某與J公司在實施騙取出口退稅行為的同時，又另實施虛開增值稅專用發(fā)票行為，該行為單獨構成虛開增值稅專用發(fā)票罪，應當數(shù)罪并罰。
日前，靜安區(qū)檢察院以騙取出口退稅罪、虛開增值稅專用發(fā)票罪對被告單位J公司、被告人崔某某提起公訴；以虛開增值稅專用發(fā)票罪對被告人萬某某、蘇某某提起公訴。
以 “買單配票”騙取出口退稅的犯罪行為嚴重危害國家稅收征管秩序，不僅破壞外貿出口秩序，而且造成大量國家稅款損失，嚴重破壞市場化、法治化、國際化營商環(huán)境。下一步，靜安區(qū)檢察院將堅持全鏈條打擊，在依法嚴懲騙取出口退稅犯罪同時，加大對虛開增值稅專用發(fā)票等關聯(lián)犯罪的打擊力度，斬斷犯罪產業(yè)鏈。同時，進一步總結常見手法、類案特征，會同稅務、海關、外匯等監(jiān)管機構開展系統(tǒng)治理，共同形成執(zhí)法司法工作合力，提高打擊質效，為營造更加公平透明可預期的營商環(huán)境貢獻檢察力量。
（文中涉案人員均為化名）