外匯來源地與貨物出口地不符、頻繁更換報關行……涉案出口企業(yè)經(jīng)營行為反常，令人疑竇叢生。企業(yè)的出口生意究竟是真是假？如何快速打開案件調查突破口？辦案人員的目光停留在企業(yè)的進項信息上……
國家稅務總局金華市稅務局第二稽查局（以下簡稱第二稽查局）根據(jù)公安機關提供的涉稅違法線索，破獲一起騙取國家出口退稅違法犯罪案件。經(jīng)查，涉案企業(yè)東陽市Z貿(mào)易有限公司（以下簡稱Z貿(mào)易公司）通過“買單配票”，虛構服裝產(chǎn)品出口業(yè)務，在2019年1月至2022年3月期間，共騙取國家出口退稅款202萬元。
案件移交浙江省東陽市人民法院審理后，法院依法作出判決：涉案人員姜某犯騙取出口退稅罪，判處有期徒刑3年，處罰金人民幣20萬元；涉案人員蔡某，騙取出口退稅罪，判處有期徒刑3年，緩刑4年，處罰金人民幣10萬元。兩人對判決不服，提起上訴。近日，金華市中級人民法院審理案件后依法作出維持原判的終審判決。
運營數(shù)據(jù)讓人疑竇叢生
2022年4月，第二稽查局收到東陽市公安局經(jīng)偵支隊發(fā)來的涉稅違法線索移送函。公安機關在函件中稱，東陽市的Z貿(mào)易公司外匯往來數(shù)據(jù)異常，可能涉及騙取出口退稅違法活動。
第二稽查局收到線索后，迅速組織檢查人員從征管軟件中調取了該公司的涉稅數(shù)據(jù)，開展案頭分析。
檢查人員發(fā)現(xiàn)，Z貿(mào)易公司是一家貿(mào)易型進出口企業(yè)，企業(yè)性質為私營有限責任公司，為增值稅一般納稅人，企業(yè)法定代表人是姜某。企業(yè)經(jīng)營范圍為服裝銷售、貨物進出口等，主要經(jīng)營方式是從國內(nèi)企業(yè)采購服裝、紡織品等貨物出口到海外。
通過查詢發(fā)票系統(tǒng)和企業(yè)業(yè)務信息，檢查人員發(fā)現(xiàn)，Z貿(mào)易公司上游企業(yè)主要為義烏市H服飾有限公司（以下簡稱H服飾公司）和東陽市C服飾有限公司（以下簡稱C服飾公司）兩家服裝生產(chǎn)企業(yè)。Z貿(mào)易公司從兩家企業(yè)采購服裝后，將貨物出口到哈薩克斯坦、韓國、南非和俄羅斯4個國家。
檢查人員通過出口退稅信息查詢系統(tǒng)，調取了該公司全部出口數(shù)據(jù)，隨后根據(jù)線索移送函提供的企業(yè)外匯疑點信息，在外匯管理部門的支持下，調取了Z貿(mào)易公司成立以來的收匯信息數(shù)據(jù)。以這些數(shù)據(jù)為基礎，繪制了企業(yè)出口業(yè)務分析表。經(jīng)分析發(fā)現(xiàn)，雖然Z貿(mào)易公司貨物出口信息顯示，其出口目的國為哈薩克斯坦、韓國、南非和俄羅斯4個國家，但是企業(yè)外匯追蹤信息顯示，外匯來源地卻并非這幾個國家，而是來自中國香港地區(qū)。
檢查人員進一步分析Z貿(mào)易公司經(jīng)營期間申報的184筆出口報關數(shù)據(jù)，發(fā)現(xiàn)這些出口報關數(shù)據(jù)涉及的報關行多達48家，企業(yè)平均完成4筆出口訂單，就更換一家報關行。這與外貿(mào)進出口企業(yè)合作伙伴相對穩(wěn)定、盡可能降低經(jīng)營成本的經(jīng)營常態(tài)不符。
綜合前期核查分析的各項疑點，第二稽查局認為，該企業(yè)具有騙取出口退稅重大嫌疑。為加速案件調查進程，防止稅款流失，第二稽查局迅速向公安機關通報了情況，警稅雙方成立聯(lián)合專案組，對Z貿(mào)易公司立案調查。
“逆流”核查打開突破口
辦案人員認為，Z貿(mào)易公司是一家貿(mào)易型進出口企業(yè)，不從事產(chǎn)品貨物生產(chǎn)工作。如果該企業(yè)存在騙取出口退稅違法行為，其貨物購銷活動必然虛假，如果上游企業(yè)為其開具的增值稅專用發(fā)票是虛開發(fā)票，那么必定存在雙方票流與資金流不匹配等情況。
專案組決定采取與企業(yè)貨流方向相反的“逆向”調查法——核查上游開票企業(yè)的業(yè)務流、資金流的真實性，找到Z貿(mào)易公司是否虛開發(fā)票的證據(jù)，以此打開案件調查突破口。
于是，專案組兵分兩組，對上游涉案企業(yè)H服飾公司、C服飾公司與Z貿(mào)易公司的業(yè)務真實性實施核查。一組人員赴企業(yè)實地核查，調取企業(yè)賬簿等生產(chǎn)經(jīng)營資料尋找線索證據(jù)。另一組人員調取兩家上游企業(yè)對公賬戶，以及相關企業(yè)人員銀行賬戶的資金流水數(shù)據(jù)進行核查分析，尋找是否存在資金回流等虛開違法證據(jù)。
赴企業(yè)現(xiàn)場核查的辦案人員發(fā)現(xiàn)，兩家企業(yè)確實都是真實從事生產(chǎn)加工服裝的企業(yè)。在兩家企業(yè)法定代表人的配合下，辦案人員從H服飾公司和C服飾公司調取了賬簿等企業(yè)經(jīng)營資料，并進行了仔細核查。
他們發(fā)現(xiàn)，按照票流信息，在2019年3月至2022年2月三年時間內(nèi)，C服飾公司開具給Z貿(mào)易公司的發(fā)票金額價稅合計為1024.94萬元。但辦案人員核查發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)與Z貿(mào)易公司只“簽訂”了兩份銷售合同，價稅合計總金額僅有3萬元。此外，這樣大筆金額的銷貨活動，企業(yè)竟然拿不出一份出庫單據(jù)。
而H服飾公司的情況與C服飾公司如出一轍——票流顯示，雙方交易金額達1026.29萬元，但企業(yè)不僅缺失合同，而且也沒有相應的出庫和發(fā)貨記錄。
與此同時，另外一組辦案人員的資金流水核查也有了斬獲。他們發(fā)現(xiàn)，C服飾公司、H服飾公司每次收到來自Z貿(mào)易公司的“貨款”之后，都會在當天或第二天迅速將款項轉入企業(yè)負責人于某、方某賬戶，隨后這些資金在扣除一定比例的費用后，通過多個中間賬戶周轉，最終均會轉入姜某個人銀行賬戶，并最后轉回Z貿(mào)易公司。資金回流的顯現(xiàn)，揭開了Z貿(mào)易公司與兩家服飾公司虛假購銷的面紗。
隨后，專案組約談了H服飾公司的法定代表人于某和C服飾公司法定代表人方某。面對辦案人員出示的相關證據(jù)，無法自圓其說的兩人，相繼承認了為貪圖開票費用，虛構銷售業(yè)務，向Z貿(mào)易公司虛開增值稅專用發(fā)票的違法事實。
出口業(yè)務露出馬腳
隨著調查的逐步深入，涉案企業(yè)營造的虛假業(yè)務鏈逐漸顯現(xiàn)。為進一步充實案件證據(jù)，查清Z貿(mào)易公司騙取出口退稅的違法事實，專案組決定從兩個方向著手，推進下一步案件調查工作：一路辦案人員針對企業(yè)外匯來源地與實際貨物出口地不符這一重要線索，對企業(yè)外匯來源深入調查；另外一路辦案人員赴涉案企業(yè)貨物出口所在地海關等處，核查企業(yè)出口業(yè)務真實性，尋找違法證據(jù)。
辦案人員追蹤企業(yè)外匯來源線索，對Z貿(mào)易公司外匯結算信息及企業(yè)資金流水開展針對性核查，發(fā)現(xiàn)涉案企業(yè)的外匯均來自我國香港地區(qū)，每次企業(yè)“貨物出口”時，涉案企業(yè)均會收到來自香港賬戶轉來外匯“貨款”，涉案企業(yè)收款后，經(jīng)由多個中間賬戶中轉，款項最終必會固定返回幾個相關個人的銀行賬戶。
在外匯管理部門的大力協(xié)助下，專案組經(jīng)過追蹤調查證實，位于我國香港地區(qū)向涉案企業(yè)匯入外匯的賬號，以及最終接收資金的幾個賬號，均為地下錢莊所控制。至此，Z貿(mào)易公司虛假結匯的行為得以證實。
負責核查涉案企業(yè)出口業(yè)務的辦案人員在寧波、義烏等地海關的協(xié)助下，根據(jù)Z貿(mào)易公司提交的報關單等資料中的出口日期等信息，調取了企業(yè)出口貨物對應的提貨單和運輸信息等進行了比對分析，發(fā)現(xiàn)相關出口貨物的發(fā)貨人并不是Z貿(mào)易公司，而是另有其人。
在辦案人員不懈追查下，Z貿(mào)易公司偽造業(yè)務鏈條，騙取出口退稅的事實全部浮出水面。
專案組隨后實施了收網(wǎng)抓捕行動，Z貿(mào)易公司法定代表人姜某、企業(yè)職員蔡某，以及涉案人員楊某、王某、于某和方某等人均歸案。
面對專案組出示的各類翔實證據(jù)，姜某、蔡某最終承認了通過虛開發(fā)票、從不法貨代企業(yè)手中“買單”，利用其他不退稅的出口貨主出口信息“配單”，虛構服裝貨物出口活動，騙取出口退稅202萬元的違法事實。目前，楊某、王某等涉案人員已另案處理。隨著金華市中級人民法院終審判決的作出，違法人員受到了法律的懲處。
■稅案評析
作者：國家稅務總局金華市稅務局第二稽查局副局長 方紅雁
本案是一起典型的出口企業(yè)通過“買單”“配票”違法手段騙取國家出口退稅的違法犯罪案件。涉案違法人員通過虛構產(chǎn)品購銷業(yè)務鏈條、偽造資金流等方式，編造服裝產(chǎn)品出口騙局，騙取國家大量出口退稅，嚴重擾亂經(jīng)濟稅收秩序，必須予以嚴懲。
本案查辦過程中，稅務機關與公安、海關、外匯管理部門緊密協(xié)作，對涉案企業(yè)業(yè)務流、票流、資金流逐一進行追蹤調查，通過縝密細致的核查，最終撕下了涉案人員營造的服裝出口“假面具”，鎖定了涉案企業(yè)騙取出口退稅的證據(jù)，使案件順利查結，違法犯罪分子受到了應有懲處。
本案的查辦過程，為稅務稽查部門核查類似涉稅違法案件提供了參考經(jīng)驗。
一是細致分析，判斷案件違法性質，為案件查辦工作搶得先機。查前分析，是涉稅違法案件查辦工作中的重要環(huán)節(jié)，透徹、準確的查前分析工作，有助于檢查人員準確判斷案件違法性質，明確調查方向，使案件調查工作不偏離正確軌道。本案中，檢查人員接到疑點線索后，利用征管軟件等工具，對疑點企業(yè)的申報信息、發(fā)票信息、上下游企業(yè)情況、經(jīng)營數(shù)據(jù)等進行了深入的剖析，綜合涉案企業(yè)收匯、出口等業(yè)務呈現(xiàn)出的多項疑點，判斷疑點企業(yè)具有偽造出口業(yè)務、騙取出口退稅重大嫌疑，隨即迅速與警方啟動了案件調查工作，從而為案件的快查速辦奠定了基礎。
二是準確“選點”，打開案件調查突破口。騙稅違法案件具有環(huán)節(jié)多、業(yè)務鏈條長、涉及地域廣等特點，核查具有一定難度。因此，此類案件核查初期，經(jīng)驗豐富的檢查人員常會慎重初戰(zhàn)，結合案件線索和企業(yè)情況，精心選擇核查入手點，以“打蛇七寸”，迅速打開案件調查突破口，推進辦案進程。本案中，專案組結合涉案企業(yè)是貿(mào)易型出口企業(yè)的經(jīng)營特點，果斷選擇逆票流而上，首先調查企業(yè)上游采購業(yè)務，證實涉案企業(yè)存在虛開行為，從而揭開了企業(yè)出口業(yè)務源頭的偽裝，最終順利挖出騙稅違法鏈條。