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Tax100 稅百

標題: 網(wǎng)絡(luò)貨運 | 審計署又下重拳，成也稅返敗也稅返 [打印本頁]

作者: 繁星追夢 時間: 2024-12-6 19:28
標題: 網(wǎng)絡(luò)貨運 | 審計署又下重拳，成也稅返敗也稅返

網(wǎng)絡(luò)貨運 | 審計署又下重拳，成也稅返敗也稅返

來源：理稅

編者按：
審計署工作報告曾在2020-2023年度，連續(xù)四年指出各地違規(guī)返稅問題，2024年度工作會議中，再次提出：深入揭示一些地方招商引資中違規(guī)出臺“小政策”、形成“稅收洼地”等問題，嚴肅查處違規(guī)返稅亂象。會議一出，再次引發(fā)了對財政返還依賴度較高行業(yè)的擔憂，其中包括網(wǎng)絡(luò)貨運平臺，許多地區(qū)通過官網(wǎng)公式過對網(wǎng)絡(luò)貨運行業(yè)企業(yè)支持，包括政府獎勵資金、與稅收收入相關(guān)的各種名義的財政扶持資金。那么，審計署再次提及未來將嚴查返稅作為明確工作要求，對網(wǎng)絡(luò)貨運行業(yè)帶來哪些影響，本篇撰文探討。

一、審計署及中央層面曾多次提及對違規(guī)返稅政策的糾偏
（一）2020-2022年度審計報告：連續(xù)3年指出各地違規(guī)返稅
2023年6月26日，審計署受國務(wù)院委托，向十四屆全國人大常委會第三次會議作了《國務(wù)院關(guān)于2022年度中央預(yù)算執(zhí)行和其他財政收支的審計工作報告》，報告指出中央財政預(yù)算管理存在違規(guī)組織和返還財政收入問題：55個地區(qū)違規(guī)或變相返還稅收或土地出讓金等225.08億元。在2020年的報告中，審計署指出，15省市以財政獎勵等名義返還稅款238.73億元；2021年的報告中則顯示，有的地方仍以財政扶持資金等名義，違規(guī)向10省市22縣的高收入人員返還個稅。
（二）2023年度審計工作報告：55個地區(qū)清理廢止違規(guī)出臺的稅返政策，規(guī)范招商引稅行為
2023年12月26日，審計署審計長侯凱作了《國務(wù)院關(guān)于2022年度中央預(yù)算執(zhí)行和其他財政收支審計查出問題整改情況的報告》，指出針對違規(guī)組織和返還財政收入問題，70個地區(qū)開展專項整治或完善財政收入管理制度等；55個地區(qū)清理廢止違規(guī)出臺的稅收返還優(yōu)惠等，規(guī)范招商引資行為。
（三）2024年度審計署工作會議：嚴查違規(guī)返稅、稅收洼地
2024年1月11日審計工作會議中，提出要求：圍繞深化重點領(lǐng)域改革開展審計。著眼推動加快全國統(tǒng)一大市場建設(shè)，密切關(guān)注財政、金融、國企國資、外貿(mào)外資等關(guān)鍵領(lǐng)域重大改革任務(wù)的落實和進展情況，深入揭示一些地方招商引資中違規(guī)出臺“小政策”、形成“稅收洼地”等問題，嚴肅查處違規(guī)返稅亂象，提出有針對性、操作性的建議，推動重大改革任務(wù)蹄疾步穩(wěn)、有序推進。
（四）中央層面：要求各地逐步清理與稅收掛鉤的地方財政返還
2022年5月29日，國務(wù)院辦公廳發(fā)布《關(guān)于進一步推進省以下財政體制改革工作的指導意見》（國辦發(fā)〔2022〕20號），提出規(guī)范收入分享方式，省內(nèi)同一稅費收入在省與市、省與省直管縣、市與所轄區(qū)、市與所轄縣之間的歸屬和分享比例原則上應(yīng)逐步統(tǒng)一。除國家另有規(guī)定外，逐步取消對各類區(qū)域的財政收入全留或增量返還政策，確需支持的通過規(guī)范的轉(zhuǎn)移支付安排。逐步清理不當干預(yù)市場和與稅費收入相掛鉤的補貼或返還政策。
2021年12月21日，《國務(wù)院關(guān)于2020年度中央預(yù)算執(zhí)行和其他財政收支審計查出整改情況的報告》指出，就違規(guī)返還稅款或征收過頭稅問題，11省清理廢止不符合規(guī)定的稅收返還政策文件、規(guī)范財政支出管理等，制定修訂相關(guān)制度11項?！敦斦?、稅務(wù)總局關(guān)于違規(guī)返還稅收收入等方面問題的整改情況》指出，在全國范圍內(nèi)組織開展整治財政收入虛假問題專項行動。系統(tǒng)梳理違規(guī)返還稅款異地引稅、先征后返等虛假收入典型問題。2020 年審計查出15個省違規(guī)稅收返還問題23項、涉及金額239億元。根據(jù)各地反饋情況，截至11月15日，已完成整改22項、涉及金額233億元。嚴格落實《國務(wù)院關(guān)于稅收優(yōu)惠政策相關(guān)事項的通知》(國發(fā)〔2015〕25 號)要求，適時開展清理規(guī)范稅收等優(yōu)惠政策相關(guān)工作，嚴禁地方違規(guī)制定稅收返還等優(yōu)惠政策。確需新出臺政策的按要求報請國務(wù)院審批，且一般不得與企業(yè)繳納的稅收或非稅收入掛鉤。
2021年6月29日，市場監(jiān)管總局等五部門《公平競爭審查制度實施細則》第十五條規(guī)定：不得違法給與特定經(jīng)營者優(yōu)惠政策，包括但不限于：沒有法律、行政法規(guī)或者國務(wù)院規(guī)定依據(jù)，給予特定經(jīng)營者財政獎勵和補貼；沒有專門的稅收法律、法規(guī)和國務(wù)院規(guī)定依據(jù)，給予特定經(jīng)營者稅收優(yōu)惠政策；安排財政支出一般不得與特定經(jīng)營者繳納的稅收或非稅收入掛鉤，主要指根據(jù)特定經(jīng)營者繳納的稅收或者非稅收入情況，采取列收列支或者違法違規(guī)采取先征后返、即征即退等形式，對特定經(jīng)營者進行返還，或者給予特定經(jīng)營者財政獎勵或補貼、減免土地等自然資源有償使用收入等優(yōu)惠政策。

二、盤點各地針對網(wǎng)絡(luò)貨運行業(yè)出臺的花樣繁多的財政獎補政策
據(jù)不完全統(tǒng)計，包括安徽、湖南、內(nèi)蒙古、浙江、山西、湖北、山東、廣西、河南、甘肅、四川、陜西等20個省的73個市縣區(qū)曾出臺過政策鼓勵網(wǎng)絡(luò)貨運平臺類企業(yè)發(fā)展，主要的鼓勵政策類型包括：
1.對企業(yè)繳納的增值稅、所得稅、附加稅費地方留成部分全返或返還一定比例，為避免使用返稅等字眼與中央政策直接沖突，在政策中一般以“扶持獎勵”“經(jīng)營貢獻獎勵”等名義發(fā)放至企業(yè)。對新設(shè)立企業(yè)給與三至五年優(yōu)惠期，直接就創(chuàng)造稅收的地方留成部分全返或部分返還，對已注冊企業(yè)相比往常年度新增稅收獎勵部分給與返還。
2.對網(wǎng)絡(luò)貨運企業(yè)銷售額排名靠前的企業(yè)或超過相應(yīng)指標的企業(yè)給與一次性現(xiàn)金獎勵。享受優(yōu)惠政策的方式主要有：
一種為由各地區(qū)發(fā)布文件，抄送財政局、稅務(wù)局等部門，直接規(guī)定符合要求企業(yè)可享受相關(guān)付出政策；一種為企業(yè)與當?shù)貓@區(qū)管委會簽訂行政協(xié)議，一事一議方式享受優(yōu)惠政策；一種為入駐園區(qū)孵化器或服務(wù)公司，由服務(wù)公司及孵化器企業(yè)與政府對接，收到獎補資金后再與企業(yè)進行分成。
3.從設(shè)定的獎勵條件上，除大部分地區(qū)存在的根據(jù)經(jīng)濟貢獻度獎勵外，部分地區(qū)對平臺為小規(guī)模納稅人代開發(fā)票、代其向稅務(wù)機關(guān)繳納增值稅的，給與獎勵；對多式聯(lián)運、互聯(lián)網(wǎng)+車貨匹配/運輸協(xié)同等全方位、全格局物流平臺給與獎勵；其中福建省漳州市對網(wǎng)絡(luò)貨運企業(yè)統(tǒng)一辦卡、統(tǒng)一購油、統(tǒng)一開票等依法依規(guī)取得燃油進項發(fā)票給與優(yōu)惠。

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三、財政返還/扶持資金對行業(yè)發(fā)展帶來的正負面影響
我們在行業(yè)洞見：《網(wǎng)絡(luò)貨運平臺代會員司機開票困局何解？》一文中，對網(wǎng)絡(luò)貨運行業(yè)第一張發(fā)票開具難題進行過探討，網(wǎng)絡(luò)貨運平臺的存在，實際上起到了歸攏稅源，為稅務(wù)機關(guān)摸清轄區(qū)內(nèi)涉及經(jīng)營所得增值稅、個稅底數(shù)起到了非常好的信息收集作用。如果沒有網(wǎng)絡(luò)貨運平臺的存在，根據(jù)國稅總局的文件，由司機無論是到貨物起運地、到達地、途徑地任何一地代開發(fā)票，對海量司機來講，都是極不現(xiàn)實的，稅收征管成本也過高。網(wǎng)絡(luò)貨運平臺的存在可以歸攏稅源，且通過將司機全部注冊為平臺會員，運費通過平臺結(jié)算，能夠讓稅務(wù)機關(guān)通過調(diào)取平臺后臺運輸訂單，對運輸服務(wù)、資金結(jié)算等真實性進行全流程動態(tài)監(jiān)管。同時，可以防止稅源外流入其他省份平臺，導致稅源地與稅收地分離。
平臺經(jīng)濟下，企業(yè)突破地域限制，發(fā)票開具、稅款繳納相對于實體經(jīng)濟更加方便快捷，各地都有較大動力，引入資質(zhì)健全、符合要求的平臺企業(yè)。
（二）稅務(wù)監(jiān)管：新入駐平臺不受地域限制，開票量畸增帶來的稅收監(jiān)管壓力，使稅務(wù)機關(guān)普遍持謹慎保守態(tài)度
通過招商引稅入駐的平臺企業(yè)，地方政府都會有實體經(jīng)營要求，即要求平臺企業(yè)的總部、實控中心、主要人員必須搬遷至政策享受地，避免空心化經(jīng)營。而對稅務(wù)監(jiān)管來講，就成為了新入駐企業(yè)，平臺企業(yè)開票、業(yè)務(wù)成交量會遠超出傳統(tǒng)行業(yè)，由此對稅務(wù)監(jiān)管帶來沖擊。曾經(jīng)有網(wǎng)絡(luò)貨運企業(yè)客戶稅務(wù)風險爆發(fā)，就是由于短時期內(nèi)開票量畸增，發(fā)票增量要求提出極快等因素，被稅務(wù)部門預(yù)警風險。許多平臺類企業(yè)都會面臨與政府、主管部門溝通無障礙，而與稅務(wù)機關(guān)溝通，則面臨稅務(wù)機關(guān)無法突破稅收剛性規(guī)則給企業(yè)開綠燈的難題。
（三）平臺先天缺陷：對稅收返還依賴度過高，稅返延壓極易導致崩盤從而欠稅
我們在《網(wǎng)絡(luò)貨運平臺接連暴雷，稅務(wù)合規(guī)刻不容緩》一文中，曾經(jīng)提出過，平臺經(jīng)營的底層邏輯，即平臺運營之所以能夠開具9個點的發(fā)票，收取5-6個點的手續(xù)費，就是因為財政返還政策的存在，如果沒有返稅政策，網(wǎng)絡(luò)貨運平臺玩兒不下去。而平臺定價模式除去財政返還，實際上是虧損運營，故稅收返還、財政獎補資金的及時到位對平臺運營來講至關(guān)重要，而一旦稅務(wù)機關(guān)預(yù)警平臺風險，或其他原因?qū)е抡勓a資金補助遲緩，則平臺資金鏈斷裂，會直接暴雷。
（四）各地尺度不一的返還政策：稅收返還成為企業(yè)博弈籌碼，造成市場不公平競爭
企業(yè)先天具有逐利性，實際上企業(yè)的財政返還扶持力度越大，收取服務(wù)費比例越低，對下游客戶的吸引力度越大，就會導致各地因招商引稅政策、支持力度不同，而造成整個行業(yè)的不公平競爭，加上有些地區(qū)有政策，有些地區(qū)嚴禁出臺稅返政策，導致行業(yè)內(nèi)下游受票方鋌而走險，跨省聯(lián)系貨運平臺，按照平臺要求達成合作，將本應(yīng)留在本地的稅源外流。曾有企業(yè)在落地某地時，重點闡明了對該省內(nèi)的物流行業(yè)來講，如果在本省內(nèi)落戶網(wǎng)絡(luò)貨運平臺，則至少本省內(nèi)的物流企業(yè)發(fā)票開具所產(chǎn)生的稅收及財政收入會留在當?shù)兀绻灰胧?nèi)無一家平臺，則物流行業(yè)企業(yè)還是會選擇到外地開票，由此導致稅源外流。而稅務(wù)機關(guān)則持國地稅合并，全部稅收都上交國家，不管交在哪里都是交，不存在稅源外流的態(tài)度。導致在企業(yè)在與政府、稅務(wù)機關(guān)溝通中產(chǎn)生分歧。
以小見大，這也反映出在招商引稅問題上，稅務(wù)機關(guān)與其他政府部門的態(tài)度是不一致的，而財稅體制改革、建立統(tǒng)一大市場又必須考慮政府治理因素。
（五）部分平臺企業(yè)逐利：利用稅收返還政策虛開發(fā)票
網(wǎng)絡(luò)貨運平臺是輕資產(chǎn)運營企業(yè)，最核心的資產(chǎn)就是系統(tǒng)，能夠支撐結(jié)算、支撐網(wǎng)上下單、網(wǎng)上實時追蹤運輸軌跡的計算機系統(tǒng)，無需自有車輛。許多平臺在搶占市場階段，為了擴大影響力，業(yè)務(wù)開展游走在合法與違法邊緣地帶，最集中的合規(guī)風險體現(xiàn)為補錄運單開具發(fā)票，造成根本上不符合12號文件規(guī)定的“實時監(jiān)管”，被曝光出來的沈氏省心案件等，涉及受票方眾多，開票額巨大，造成行業(yè)不良影響，稅收返還政策被平臺企業(yè)利用作為了虛開發(fā)票資本。

小結(jié)
財政扶持資金設(shè)立有其正當性和合理性，合理看待扶持資金應(yīng)不應(yīng)該發(fā)放、如何發(fā)放，更多的還是需要從設(shè)立上、發(fā)放標準上、監(jiān)管使用上，完善嚴格標準，一刀切的直接否定，可能會傷及行業(yè)發(fā)展。從政策發(fā)展沿革來看，取消與稅收直接掛鉤的各種財政返還是趨勢，但要結(jié)合財稅體制改革逐步推進，避免政策動蕩給企業(yè)帶來不安全感，最終損傷經(jīng)濟發(fā)展。

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