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標(biāo)題: 澳大利亞：大企業(yè)新增稅收主要來自稅務(wù)執(zhí)法行動(dòng) [打印本頁]
作者: 繁星追夢 時(shí)間: 2024-11-8 14:27
標(biāo)題: 澳大利亞：大企業(yè)新增稅收主要來自稅務(wù)執(zhí)法行動(dòng)
澳大利亞：大企業(yè)新增稅收主要來自稅務(wù)執(zhí)法行動(dòng)
作者 羅布·赫弗倫 譯者 何振華 劉光 寧致超
譯者單位：國家稅務(wù)總局常德市稅務(wù)局
編者按 本文為澳大利亞稅務(wù)局局長羅布·赫弗倫在澳大利亞大企業(yè)稅務(wù)協(xié)會(huì)稅收論壇上的演講。自赫弗倫上任以來，澳大利亞稅務(wù)局針對大企業(yè)及高凈值人群重點(diǎn)開展風(fēng)險(xiǎn)排查，加大反避稅打擊力度，致力于提升全社會(huì)稅法遵從度。
就任澳大利亞稅務(wù)局局長以來，我被問到最多的問題是“澳大利亞稅務(wù)局的首要任務(wù)是什么”？這是一個(gè)至關(guān)重要的問題。澳大利亞稅務(wù)局是一個(gè)龐大的機(jī)構(gòu)，其轉(zhuǎn)型發(fā)展歷程已經(jīng)跨越了數(shù)十年。我的局長任期是7年，目前還處于初步熟悉情況階段。今天站在這里，我不敢說自己能全面準(zhǔn)確回答好這個(gè)問題。通過這幾個(gè)月的工作，我愿意從以下幾方面和大家交流。
以“稅收差距”指標(biāo)衡量企業(yè)遵從度
稅務(wù)局必須在堅(jiān)持誠信為先的基礎(chǔ)上依法征稅。澳大利亞稅務(wù)局要向社會(huì)各界清晰傳遞誠信的價(jià)值觀，并確保這些價(jià)值觀指導(dǎo)稅務(wù)人員的決策和行為。在為社會(huì)各界提供服務(wù)時(shí)，要努力確保我們的系統(tǒng)和流程兼顧“易懂易操作、安全可靠、防止稅收欺詐”等方面。
稅收征管應(yīng)以公平、合理、合法的方式執(zhí)行稅收政策和制度。在澳大利亞，有許多機(jī)制支持我們以高效、精準(zhǔn)的方式做到這一點(diǎn)，其中之一就是長期堅(jiān)持開展的“稅收差距”分析?！岸愂詹罹唷?，即稅務(wù)部門實(shí)際所征稅額與應(yīng)征稅額（每個(gè)納稅人都完全遵守稅法規(guī)定納稅的情形）之間的差額。我們以“稅收差距”這一指標(biāo)評(píng)估稅收和養(yǎng)老金體系的健康狀況，衡量企業(yè)的稅法遵從度。
通過分析，我們能夠更好地了解整個(gè)稅收體系和養(yǎng)老金體系的征管績效——不僅可以直接給澳大利亞稅務(wù)局帶來更有針對性的改變，而且可以讓社會(huì)各界更好地衡量和評(píng)價(jià)整個(gè)稅收體系和養(yǎng)老金體系的運(yùn)行狀況，增加對特定領(lǐng)域不遵從現(xiàn)象的關(guān)注。
增加的稅收收入表面上看起來是納稅人自愿繳納的，但我們確信這是改進(jìn)稅收制度而采取的行動(dòng)所致。在大企業(yè)（總營業(yè)額超過2.5億澳元的經(jīng)濟(jì)集團(tuán)的實(shí)體）中，可以看到稅收績效的整體改善，其中自愿遵從的評(píng)價(jià)指標(biāo)數(shù)值從2013—2014財(cái)政年度（2013年7月1日至2014年6月30日，以下類推）的91%增加到2020—2021財(cái)政年度的93.5%。這聽起來可能不多，只有2.5個(gè)百分點(diǎn)，但政府由此每年增加的稅收接近20億澳元。
時(shí)間拉回到幾年前，一個(gè)有趣的現(xiàn)象是，當(dāng)大企業(yè)自愿遵從率下降到91%時(shí)，我們看到社會(huì)各界和政治家們對大型跨國公司的稅務(wù)表現(xiàn)感到擔(dān)憂。為此，澳大利亞參議院開展了多次問詢，推出了一攬子防止稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移的相關(guān)改革，并責(zé)成稅務(wù)局成立了專門的反避稅工作組。這告訴我們，91%的總稅收自愿遵從率不符合社會(huì)各界期望，并且“無法容忍”。
評(píng)估遵從程度是為決策提供信息、衡量當(dāng)前工作措施的有效性以及為未來的方法提供指引不可或缺的環(huán)節(jié)。我們采取的“合理信任”項(xiàng)目等新舉措推動(dòng)了稅務(wù)績效的改善，這些創(chuàng)新工作仍在持續(xù)推進(jìn)中。與主要經(jīng)濟(jì)體相比，澳大利亞30%的企業(yè)所得稅法定稅率確實(shí)有點(diǎn)高，這也導(dǎo)致跨國企業(yè)將利潤轉(zhuǎn)移出澳大利亞的“動(dòng)力”十足，稅務(wù)部門對此保持高度警惕。
“稅收差距”不僅是用于衡量稅法遵從度的重要指標(biāo)，更是用于評(píng)價(jià)企業(yè)稅收貢獻(xiàn)的首選指標(biāo)。聯(lián)邦政府為反避稅工作組提供了專門預(yù)算資金支持，以確保從大企業(yè)足額征收稅款，防止稅收流失。加上最近宣布的反避稅專項(xiàng)資金（自今年7月1日起，4年內(nèi)撥款1.87億澳元），將確保澳大利亞稅務(wù)局繼續(xù)提升預(yù)防和應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)的能力。
稅務(wù)局是負(fù)責(zé)嚴(yán)格執(zhí)行稅法的機(jī)構(gòu)
想做好稅務(wù)工作，就要搞清楚稅務(wù)部門對澳大利亞人民的義務(wù)。澳大利亞稅務(wù)局是負(fù)責(zé)嚴(yán)格執(zhí)行稅收法律法規(guī)的機(jī)構(gòu)，其重要職能之一是確保向聯(lián)邦政府提供正確的信息和建議，為政策設(shè)計(jì)和決策當(dāng)好參謀。
在這方面，稅務(wù)部門具有得天獨(dú)厚的優(yōu)勢，頻繁的征納互動(dòng)使我們掌握了海量數(shù)據(jù)，對稅費(fèi)數(shù)據(jù)深入的探究分析讓我們更直觀全面地了解經(jīng)濟(jì)社會(huì)運(yùn)行情況。眾所周知，企業(yè)所得稅是澳大利亞政府收入的重要組成部分。從企業(yè)所得稅收入占國內(nèi)生產(chǎn)總值的比例來看，澳大利亞該項(xiàng)指標(biāo)歷來顯著高于其他經(jīng)合組織成員國，過去20年平均約為5%，到2021年已達(dá)到6.6%以上，約為經(jīng)合組織成員國平均水平的兩倍。
澳大利亞企業(yè)所得稅貢獻(xiàn)了大約22%的聯(lián)邦政府稅收，比任何其他發(fā)達(dá)國家都要高。相比之下，挪威的企業(yè)所得稅占政府稅收總額的比例為8%，英國和美國的這一比例均為10%左右。這就是為什么做好企業(yè)所得稅征管工作對澳大利亞如此重要——企業(yè)所得稅是我們整體稅收收入的重要組成部分。
澳大利亞的企業(yè)所得稅來源高度集中。最大的10家企業(yè)集團(tuán)繳納了全部企業(yè)所得稅的約30%，最大的100家企業(yè)集團(tuán)繳納了全部企業(yè)所得稅的約50%。毫不奇怪，跨境利潤轉(zhuǎn)移問題仍然是我們對上市公司和跨國企業(yè)集團(tuán)審計(jì)工作的重中之重，約占稅務(wù)審計(jì)工作總量的70%。一些跨國公司總是嘗試?yán)每缇辰灰装才磐黄贫惙ǖ倪吔?，以最大限度地減輕稅收負(fù)擔(dān)。這種情況可能會(huì)在企業(yè)內(nèi)部或明或暗地發(fā)生，這就是為什么我們要求企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理保持公開透明。對此，澳大利亞稅務(wù)局通過“實(shí)用遵從指南”和“納稅人預(yù)警通知”等方式，引導(dǎo)納稅人對其稅收籌劃做出明智的選擇。
將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估嵌入企業(yè)整體管理框架，可以確保企業(yè)董事會(huì)層面時(shí)刻關(guān)注本企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)狀況。澳大利亞稅務(wù)局聚焦跨境交易中對商品、服務(wù)的錯(cuò)誤定價(jià)安排，防范利潤轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)。若跨國公司選擇繼續(xù)“冒險(xiǎn)”，那么將面對澳大利亞稅務(wù)局成熟的監(jiān)管計(jì)劃。稅務(wù)人員可以憑借強(qiáng)大的經(jīng)濟(jì)和法律專業(yè)知識(shí)來識(shí)別、評(píng)估和處理這些風(fēng)險(xiǎn)行為，并通過訴訟來捍衛(wèi)稅法公平、公正的原則。
反避稅工作組自2016年成立以來，通過對澳大利亞的跨國企業(yè)集團(tuán)、大型上市公司和私營企業(yè)開展持續(xù)、有力的執(zhí)法行動(dòng)，查補(bǔ)稅款累計(jì)達(dá)302億澳元（約合人民幣1413億元）。8年來，大企業(yè)因非經(jīng)濟(jì)性增長原因新增的稅收收入中，60%以上來自工作組開展的執(zhí)法行動(dòng)。
當(dāng)前，我們?nèi)栽诓粩嗉訌?qiáng)反避稅工作組的力量配備，以便繼續(xù)解決避稅問題。澳大利亞稅務(wù)局將更加關(guān)注中型企業(yè)和新興大型企業(yè)，加大對私人集團(tuán)和高財(cái)富、高凈值個(gè)人的審查力度，重點(diǎn)提高納稅人自身稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控水平，防范利潤轉(zhuǎn)移和未披露國外來源收入的風(fēng)險(xiǎn)，通過擴(kuò)大稅務(wù)調(diào)查的覆蓋面和加大稅務(wù)審計(jì)力度來擴(kuò)大反避稅工作的震懾效應(yīng)。同時(shí)，澳大利亞稅務(wù)局將升級(jí)稅收征管信息化系統(tǒng)，最大限度發(fā)揮數(shù)據(jù)價(jià)值，增加稅收透明度，根據(jù)納稅人信用程度有針對性地開展遵從管理。
所有人都可以在稅收遵從中發(fā)揮積極作用
大企業(yè)的稅法遵從度不僅會(huì)直接影響政府稅收收入，而且會(huì)廣泛影響社會(huì)情緒——對大企業(yè)遵從義務(wù)的認(rèn)知會(huì)影響其他納稅人群體的遵從水平。令人高興的是，目前澳大利亞大企業(yè)的自愿遵從率達(dá)到了歷史最高水平。各類納稅人也從自愿遵從率指標(biāo)看到了自身的貢獻(xiàn)，無論是大企業(yè)、小公司還是個(gè)人，都是構(gòu)建良好稅收生態(tài)共同體的重要力量。
稅收是構(gòu)成社會(huì)契約的基本要素。澳大利亞的個(gè)人所得稅制度在為醫(yī)療保健、教育、國防和基礎(chǔ)設(shè)施等基本公共服務(wù)提供資金方面發(fā)揮較大的作用。從個(gè)人所得稅占總稅收比例來看，經(jīng)合組織成員國平均水平約為24%，2021年澳大利亞該項(xiàng)指標(biāo)約為39%，目前更是達(dá)到了50%以上。澳大利亞個(gè)人所得稅制度的特點(diǎn)之一是要求高收入者對社會(huì)作出更大稅收貢獻(xiàn)。與許多國家采用較低的稅率或免征額較低不同，澳大利亞的稅收結(jié)構(gòu)旨在確保高收入者貢獻(xiàn)更多。最新的稅收統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)顯示，收入最高的13.5%人群貢獻(xiàn)了個(gè)人所得稅總額的60.5%。
澳大利亞稅務(wù)局積極應(yīng)用數(shù)字技術(shù)簡化納稅申報(bào)表，提供預(yù)填服務(wù)。這項(xiàng)舉措降低了稅收遵從成本，提升了納稅人滿意度。2024年個(gè)人所得稅匯算清繳期，澳大利亞稅務(wù)局將確保社會(huì)各界清楚地了解填報(bào)重點(diǎn)，包括加強(qiáng)個(gè)人所得稅與商品及服務(wù)稅等稅種的聯(lián)動(dòng)數(shù)據(jù)比對，即個(gè)人與工作相關(guān)的費(fèi)用、租賃財(cái)產(chǎn)租金扣除金額與對應(yīng)商家取得的收入等數(shù)據(jù)進(jìn)行比對。希望納稅人等到自動(dòng)預(yù)填數(shù)據(jù)在系統(tǒng)錄入后再提交申報(bào)表。
我知道，當(dāng)人們認(rèn)為稅收制度執(zhí)行公平時(shí)，他們會(huì)更傾向于承擔(dān)納稅義務(wù)。個(gè)人和大型企業(yè)盡管履行納稅義務(wù)的復(fù)雜程度不同、承擔(dān)的納稅義務(wù)大小不等，但對依法誠信納稅的態(tài)度不應(yīng)有別。所有人都可以在稅法遵從方面發(fā)揮示范帶頭作用，希望大家一如既往地支持稅收體系和養(yǎng)老金體系健康平穩(wěn)運(yùn)行。
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