在積極融入“一帶一路”和建設(shè)內(nèi)陸開放高地背景下，民營企業(yè)“走出去”愿望強烈，行動迅速，正在成為重慶發(fā)展外向型經(jīng)濟中的一大特點。
數(shù)據(jù)顯示，截至2016年末，重慶市“走出去”企業(yè)一共有105戶。重慶對外直接投資24.3億美元，同比增長70.5%，其中民營企業(yè)占全市總額的71.0%，主要投向包括美國、俄羅斯和香港等在內(nèi)的46個國家和地區(qū)，對香港的投資額甚至達到了全市總額的一半。然而，復(fù)雜的交易結(jié)構(gòu)、市場環(huán)境和國際稅收規(guī)則，都成為重慶企業(yè)布局海外、拓展市場之于稅收層面的風(fēng)險與掣肘。稅收風(fēng)險防控意識不足，對國際稅收規(guī)則了解得不充分，讓部分“走出去”企業(yè)吃了啞巴虧。
近年來，特別是以“營改增”為契機推進深化國稅、地稅征管體制改革以來，重慶市國稅局、地稅局在推進征收現(xiàn)代化、辦稅便利化、服務(wù)高效化上，持續(xù)深化合作，保持了高度默契，頻頻攜手送出政策包，讓納稅人最大限度感受到改革發(fā)展帶來的“便”與“利”，助力重慶企業(yè)“揚帆出?！?。
數(shù)據(jù)顯示，截至2016年末，重慶市“走出去”企業(yè)一共有105戶。重慶對外直接投資24.3億美元，同比增長70.5%，其中民營企業(yè)占全市總額的71.0%，主要投向包括美國、俄羅斯和香港等在內(nèi)的46個國家和地區(qū)，對香港的投資額甚至達到了全市總額的一半。然而，復(fù)雜的交易結(jié)構(gòu)、市場環(huán)境和國際稅收規(guī)則，都成為重慶企業(yè)布局海外、拓展市場之于稅收層面的風(fēng)險與掣肘。稅收風(fēng)險防控意識不足，對國際稅收規(guī)則了解得不充分，讓部分“走出去”企業(yè)吃了啞巴虧。
近年來，特別是以“營改增”為契機推進深化國稅、地稅征管體制改革以來，重慶市國稅局、地稅局在推進征收現(xiàn)代化、辦稅便利化、服務(wù)高效化上，持續(xù)深化合作，保持了高度默契，頻頻攜手送出政策包，讓納稅人最大限度感受到改革發(fā)展帶來的“便”與“利”，助力重慶企業(yè)“揚帆出?！?。
零距離服務(wù)納稅人，是重慶稅務(wù)部門的工作常態(tài)。新華網(wǎng)發(fā)（重慶市國稅局供圖）
企業(yè)輕裝上陣 稅收協(xié)定鋪排“一帶一路”沿線
重慶長安汽車股份有限公司擁有154年歷史底蘊，33年造車經(jīng)驗，全球布局了12個生產(chǎn)基地、32個整車及發(fā)動機工廠，年產(chǎn)銷汽車295萬輛，是唯一一家中國品牌乘用車年產(chǎn)銷過百萬輛的車企。去年，重慶市國稅局為長安汽車開具《中國稅收居民身份證明》，協(xié)助其享受中俄稅收協(xié)定優(yōu)惠待遇。3年來，長安汽車收到出口退稅4.1億元，研發(fā)費加計扣除2.2億元，企業(yè)馳騁國際市場，“擔子”大大減輕。
所謂稅收協(xié)定，又叫“避免雙重征稅協(xié)定”，在有稅收協(xié)定的國家投資，企業(yè)能有效避免重復(fù)征稅。
“近年重慶市制造業(yè)產(chǎn)能轉(zhuǎn)移，與海外市場對接需求逐漸增加。如果企業(yè)投資地與我國訂立了稅收協(xié)定，將享受更多優(yōu)待。”重慶市國稅局局長李杰、重慶市地稅局局長黃玉林告訴新華網(wǎng)。首先，訂立稅收協(xié)定之時，會明確我國的“走出去”企業(yè)在稅收方面視同投資國企業(yè)，不受歧視性待遇。部分投資國明確企業(yè)從投資國取得的股息、利息、特許權(quán)使用費等直接適用免稅或者5%至8%的優(yōu)惠稅率。
同時，境外財產(chǎn)收益享受協(xié)定優(yōu)惠待遇。企業(yè)從境外取得的財產(chǎn)收益，依照稅收協(xié)定相關(guān)條款判定締約國是否有征稅權(quán)，沒有征稅權(quán)的，在境外不負有納稅義務(wù)。
“國際運輸所得也能享受協(xié)定免稅待遇?！眱晌痪珠L介紹說，企業(yè)從事國際運輸從締約國取得的所得，大部分免征所得稅，部分締約國還可免征間接稅。
截至2017年3月，我國共與日本、美國、比利時、荷蘭、羅馬尼亞、土耳其、埃及等國家（地區(qū)）簽署105個稅收協(xié)定，在 “一帶一路”沿線國家中，已與越南、老撾等在內(nèi)的54個國家（地區(qū)）簽署稅收協(xié)定。
新華網(wǎng)梳理發(fā)現(xiàn)，重慶“走出去”企業(yè)主要有三種類型：對外直接投資、對外承包工程和對外勞務(wù)合作；從行業(yè)情況看，重慶“走出去”企業(yè)與重慶產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)特點密切相關(guān)，去年重慶對外實際投資行業(yè)前三位分別為：汽車制造業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、廣播電視和衛(wèi)星傳輸服務(wù)業(yè)，其實際投資總額7.5億美元，占全市總額的31.8%。
企業(yè)走出去，政策緊跟上。這考驗著稅務(wù)部門的智慧與擔當。
重慶長安汽車股份有限公司擁有154年歷史底蘊，33年造車經(jīng)驗，全球布局了12個生產(chǎn)基地、32個整車及發(fā)動機工廠，年產(chǎn)銷汽車295萬輛，是唯一一家中國品牌乘用車年產(chǎn)銷過百萬輛的車企。去年，重慶市國稅局為長安汽車開具《中國稅收居民身份證明》，協(xié)助其享受中俄稅收協(xié)定優(yōu)惠待遇。3年來，長安汽車收到出口退稅4.1億元，研發(fā)費加計扣除2.2億元，企業(yè)馳騁國際市場，“擔子”大大減輕。
所謂稅收協(xié)定，又叫“避免雙重征稅協(xié)定”，在有稅收協(xié)定的國家投資，企業(yè)能有效避免重復(fù)征稅。
“近年重慶市制造業(yè)產(chǎn)能轉(zhuǎn)移，與海外市場對接需求逐漸增加。如果企業(yè)投資地與我國訂立了稅收協(xié)定，將享受更多優(yōu)待。”重慶市國稅局局長李杰、重慶市地稅局局長黃玉林告訴新華網(wǎng)。首先，訂立稅收協(xié)定之時，會明確我國的“走出去”企業(yè)在稅收方面視同投資國企業(yè)，不受歧視性待遇。部分投資國明確企業(yè)從投資國取得的股息、利息、特許權(quán)使用費等直接適用免稅或者5%至8%的優(yōu)惠稅率。
同時，境外財產(chǎn)收益享受協(xié)定優(yōu)惠待遇。企業(yè)從境外取得的財產(chǎn)收益，依照稅收協(xié)定相關(guān)條款判定締約國是否有征稅權(quán)，沒有征稅權(quán)的，在境外不負有納稅義務(wù)。
“國際運輸所得也能享受協(xié)定免稅待遇?！眱晌痪珠L介紹說，企業(yè)從事國際運輸從締約國取得的所得，大部分免征所得稅，部分締約國還可免征間接稅。
截至2017年3月，我國共與日本、美國、比利時、荷蘭、羅馬尼亞、土耳其、埃及等國家（地區(qū)）簽署105個稅收協(xié)定，在 “一帶一路”沿線國家中，已與越南、老撾等在內(nèi)的54個國家（地區(qū)）簽署稅收協(xié)定。
新華網(wǎng)梳理發(fā)現(xiàn)，重慶“走出去”企業(yè)主要有三種類型：對外直接投資、對外承包工程和對外勞務(wù)合作；從行業(yè)情況看，重慶“走出去”企業(yè)與重慶產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)特點密切相關(guān)，去年重慶對外實際投資行業(yè)前三位分別為：汽車制造業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、廣播電視和衛(wèi)星傳輸服務(wù)業(yè)，其實際投資總額7.5億美元，占全市總額的31.8%。
企業(yè)走出去，政策緊跟上。這考驗著稅務(wù)部門的智慧與擔當。
稅務(wù)工作人員深入企業(yè)開展現(xiàn)場服務(wù)。新華網(wǎng)發(fā)（重慶市地稅局供圖）
利好因素疊加 重慶形成政策“洼池”
事實上，稅收協(xié)定，只是近年來重慶主動靠前，用盡用全普惠政策，形成稅收政策“洼池效應(yīng)”的縮影。
從國稅部門看，稅收政策主要涉及增值稅、企業(yè)所得稅等。李杰告訴新華網(wǎng)，增值稅方面，重慶就對對外承包工程免征增值稅。這是指，承包工程項目在境外的建筑服務(wù)、工程監(jiān)理服務(wù)，工程、礦產(chǎn)資源在境外的工程勘察勘探服務(wù)免征增值稅。
除此之外，重慶對外勞務(wù)合作也免征增值稅。以對外勞務(wù)合作方式，向境外單位提供的完全在境外發(fā)生的人力資源服務(wù)，免征增值稅。
通過深港通買賣香港聯(lián)交所上市股票取得的差價收入亦能享受免征增值稅。李杰稱，對內(nèi)地個人和單位投資者通過深港通買賣香港聯(lián)交所上市股票取得的差價收入，在營改增試點期間按規(guī)定免征增值稅。
另外，2016年西永綜合保稅區(qū)企業(yè)開始試點增值稅一般納稅人資格。企業(yè)獲得該資格后，除原有進出口業(yè)務(wù)外，還可以像區(qū)外企業(yè)一樣開展國內(nèi)銷售業(yè)務(wù)，這一方面給企業(yè)帶來發(fā)展壯大的機遇，拓展經(jīng)營渠道，另一方面，讓企業(yè)公平參與國內(nèi)市場競爭，在整個西部地區(qū)也是一個首創(chuàng)。
值得一提的是，去年在落地重慶的營改增試點行業(yè)對外投資額增長迅速。以建筑業(yè)外包工程為例，去年重慶市對外承包工程業(yè)務(wù)新簽合同額27.5億美元，同比增長102.5%；完成營業(yè)額13.4億美元，同比增長10.5%。其中，亞洲和非洲兩大主要市場新簽對外承包工程合同總額占全市總額的90.1%，完成營業(yè)總額占全市總額的71.9%，主要集中在通信、交通運輸、房屋、工業(yè)、電力等6個領(lǐng)域。
地稅同樣涉及企業(yè)所得稅。據(jù)了解，得益于西部大開發(fā)這一普惠政策，對處于國家鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄里的行業(yè)，位于西部地區(qū)的，企業(yè)所得稅稅率直接適用15%這一檔，比東部地區(qū)低了10個百分點。
在重慶市地稅局局長黃玉林眼中，該稅種是對外投資最重要的一個稅收政策，熟練掌握可有效避免雙重征稅?！捌髽I(yè)就其境外所得在境外已繳納或間接負擔的所得稅額，可按規(guī)定在國內(nèi)應(yīng)納稅額中抵免?！?br /> 黃玉林進一步介紹說，根據(jù)政策，高新技術(shù)企業(yè)境外所得享受15%的優(yōu)惠稅率。符合條件的高新技術(shù)企業(yè)來源于境外的所得可以享受按照15%的優(yōu)惠稅率繳納企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策。
政策鼓勵企業(yè)從事離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)。符合技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)相關(guān)條件的，經(jīng)認定減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除工資薪金總額8%的部分；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
同時，境外技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得享受免征或減半征收優(yōu)惠政策。居民企業(yè)向境外轉(zhuǎn)讓技術(shù)，一個納稅年度內(nèi)，符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。
在地稅管理的稅種中，政策利好可遠不止于此。
個人所得稅方面，個人境外所得可享受費用減除政策。在中國境內(nèi)有住所而在中國境外任職或者受雇，取得工資、薪金所得的個人，每月可以在減除3500元的基礎(chǔ)上，再增加1300元附加減除費用。
個人境外繳納稅額抵免?！斑@是指在中國境外取得的所得，準予按規(guī)定在其應(yīng)納稅額中扣除已在境外繳納的個人所得稅稅額。超過扣除限額的，其超過部分可以在以后五個納稅年度的該國家或者地區(qū)扣除限額的余額中補扣，補扣期限最長不得超過5年?！秉S玉林告訴新華網(wǎng)，“事實上，最近兩年，重慶地區(qū)僅是個人境外收入免稅所得就超過1億元?！?br /> “印花稅方面，也有相應(yīng)的政策規(guī)定，例如，國內(nèi)的施工企業(yè)在境外承包工程，在境外與工程發(fā)包方簽訂的合同，就無需在國內(nèi)繳納；除此之外，對企業(yè)‘走出去’經(jīng)營活動中免征增值稅的，其附加稅也享受免征。”
事實上，稅收協(xié)定，只是近年來重慶主動靠前，用盡用全普惠政策，形成稅收政策“洼池效應(yīng)”的縮影。
從國稅部門看，稅收政策主要涉及增值稅、企業(yè)所得稅等。李杰告訴新華網(wǎng)，增值稅方面，重慶就對對外承包工程免征增值稅。這是指，承包工程項目在境外的建筑服務(wù)、工程監(jiān)理服務(wù)，工程、礦產(chǎn)資源在境外的工程勘察勘探服務(wù)免征增值稅。
除此之外，重慶對外勞務(wù)合作也免征增值稅。以對外勞務(wù)合作方式，向境外單位提供的完全在境外發(fā)生的人力資源服務(wù)，免征增值稅。
通過深港通買賣香港聯(lián)交所上市股票取得的差價收入亦能享受免征增值稅。李杰稱，對內(nèi)地個人和單位投資者通過深港通買賣香港聯(lián)交所上市股票取得的差價收入，在營改增試點期間按規(guī)定免征增值稅。
另外，2016年西永綜合保稅區(qū)企業(yè)開始試點增值稅一般納稅人資格。企業(yè)獲得該資格后，除原有進出口業(yè)務(wù)外，還可以像區(qū)外企業(yè)一樣開展國內(nèi)銷售業(yè)務(wù)，這一方面給企業(yè)帶來發(fā)展壯大的機遇，拓展經(jīng)營渠道，另一方面，讓企業(yè)公平參與國內(nèi)市場競爭，在整個西部地區(qū)也是一個首創(chuàng)。
值得一提的是，去年在落地重慶的營改增試點行業(yè)對外投資額增長迅速。以建筑業(yè)外包工程為例，去年重慶市對外承包工程業(yè)務(wù)新簽合同額27.5億美元，同比增長102.5%；完成營業(yè)額13.4億美元，同比增長10.5%。其中，亞洲和非洲兩大主要市場新簽對外承包工程合同總額占全市總額的90.1%，完成營業(yè)總額占全市總額的71.9%，主要集中在通信、交通運輸、房屋、工業(yè)、電力等6個領(lǐng)域。
地稅同樣涉及企業(yè)所得稅。據(jù)了解，得益于西部大開發(fā)這一普惠政策，對處于國家鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄里的行業(yè)，位于西部地區(qū)的，企業(yè)所得稅稅率直接適用15%這一檔，比東部地區(qū)低了10個百分點。
在重慶市地稅局局長黃玉林眼中，該稅種是對外投資最重要的一個稅收政策，熟練掌握可有效避免雙重征稅?！捌髽I(yè)就其境外所得在境外已繳納或間接負擔的所得稅額，可按規(guī)定在國內(nèi)應(yīng)納稅額中抵免?！?br /> 黃玉林進一步介紹說，根據(jù)政策，高新技術(shù)企業(yè)境外所得享受15%的優(yōu)惠稅率。符合條件的高新技術(shù)企業(yè)來源于境外的所得可以享受按照15%的優(yōu)惠稅率繳納企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策。
政策鼓勵企業(yè)從事離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)。符合技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)相關(guān)條件的，經(jīng)認定減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除工資薪金總額8%的部分；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
同時，境外技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得享受免征或減半征收優(yōu)惠政策。居民企業(yè)向境外轉(zhuǎn)讓技術(shù)，一個納稅年度內(nèi)，符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。
在地稅管理的稅種中，政策利好可遠不止于此。
個人所得稅方面，個人境外所得可享受費用減除政策。在中國境內(nèi)有住所而在中國境外任職或者受雇，取得工資、薪金所得的個人，每月可以在減除3500元的基礎(chǔ)上，再增加1300元附加減除費用。
個人境外繳納稅額抵免?！斑@是指在中國境外取得的所得，準予按規(guī)定在其應(yīng)納稅額中扣除已在境外繳納的個人所得稅稅額。超過扣除限額的，其超過部分可以在以后五個納稅年度的該國家或者地區(qū)扣除限額的余額中補扣，補扣期限最長不得超過5年?！秉S玉林告訴新華網(wǎng)，“事實上，最近兩年，重慶地區(qū)僅是個人境外收入免稅所得就超過1億元?！?br /> “印花稅方面，也有相應(yīng)的政策規(guī)定，例如，國內(nèi)的施工企業(yè)在境外承包工程，在境外與工程發(fā)包方簽訂的合同，就無需在國內(nèi)繳納；除此之外，對企業(yè)‘走出去’經(jīng)營活動中免征增值稅的，其附加稅也享受免征。”
機遇挑戰(zhàn)并存 重慶聚焦涉稅疑難
誠然，好政策帶來了好機遇，但機遇總是與挑戰(zhàn)并存，企業(yè)收益越大，隨之而來的風(fēng)險也就越高。
“囿于以發(fā)達國家及其集團主導(dǎo)制定的國際稅收規(guī)則，中國的企業(yè)‘受傷’的情況并不少見?！闭劶啊白叱鋈ァ逼髽I(yè)吃的“啞巴虧”，黃玉林深有感觸。他注意到，“走出去”企業(yè)的涉稅風(fēng)險主要來自三個方面。
首先，重復(fù)征稅風(fēng)險。由于居民管轄權(quán)和地域管轄權(quán)的交叉重疊，各國在各自行使稅收管轄權(quán)時，難免出現(xiàn)對企業(yè)的同一筆所得重復(fù)征收企業(yè)所得稅的情況。
其次，所在地稅務(wù)機關(guān)反避稅調(diào)查。企業(yè)的跨國所得在不同稅收管轄權(quán)國家間的分配會影響到各相關(guān)國的稅收權(quán)益，這就難免引起部分國家稅務(wù)機關(guān)的反避稅調(diào)查。
再次是享受協(xié)定待遇遇阻。部分投資國家稅收法律的完備性、嚴謹性存在問題，調(diào)整的隨意性較大，時而出現(xiàn)違反協(xié)定規(guī)定，對外商投資企業(yè)做出不予享受協(xié)定待遇的決定。
風(fēng)險不可不防，但也可能防不勝防。那么，重慶企業(yè)有哪些途徑可以解決“走出去”的涉稅疑難呢？
眾所周知，企業(yè)在“走出去”過程中遭遇困境，可以通過12366熱線咨詢，或聯(lián)系稅務(wù)機關(guān)對應(yīng)部門，獲取相應(yīng)的政策條款，再進行相關(guān)決策，盡最大限度防控風(fēng)險。
事實上，近年來，稅務(wù)部門為解決企業(yè)的涉稅疑難還開展了大量的工作。比如國別稅收信息研究，覆蓋了“一帶一路”沿線國家和主要投資目的國在內(nèi)的95個國家和地區(qū)；還比如與116個國家和地區(qū)主管稅務(wù)當局建立了雙邊稅收合作機制……
“就目前的情況看，‘走出去’企業(yè)已經(jīng)有了應(yīng)對境外稅收問題的‘大辭典’。今年，稅務(wù)總局還將與8個國家開展稅收協(xié)定談判，發(fā)布40份左右重點國家投資稅收指南?！崩罱苷f。
國地稅默契聯(lián)動 讓企業(yè)“走得穩(wěn)、行得遠”
政策加成幫助“減負”，在外打拼有人“鋪路”。而在貼身服務(wù)“走出去”和“引進來”企業(yè)上，重慶稅務(wù)部門更是下足了功夫。
近年來，重慶國稅、地稅雙方在推進征收現(xiàn)代化、辦稅便利化、服務(wù)高效化上，持續(xù)深化合作，保持了高度的默契，服務(wù)企業(yè)發(fā)展外貿(mào)，支持“引進來”企業(yè)。
重慶國稅和重慶地稅組建了聯(lián)合專業(yè)團隊，共建外向型經(jīng)濟企業(yè)清冊，參考經(jīng)濟性質(zhì)、經(jīng)營規(guī)模、投資地區(qū)等指標，對“走出去”企業(yè)進行劃分，分級分類開展稅收輔導(dǎo)；對“引進來”企業(yè)進行聯(lián)合管理、聯(lián)合服務(wù)，為其營造良好的對外投資環(huán)境。在此基礎(chǔ)上，與市商務(wù)委取得聯(lián)系，掌握企業(yè)境外投資信息檔案，提出針對性的服務(wù)舉措，持續(xù)提高部門協(xié)作的倍增效應(yīng)。
新華網(wǎng)注意到，為實現(xiàn)高效服務(wù)，重慶稅務(wù)部門從多個層面展開了細致工作。
打造“電子稅務(wù)局+智能辦稅廳”相結(jié)合的多渠道辦稅體系，為企業(yè)發(fā)票領(lǐng)購、境外所得申報、稅款繳納和抵免、關(guān)聯(lián)交易申報、出口退稅辦理提供便利，同時持續(xù)優(yōu)化開具《中國稅收居民身份證明》流程，鼓勵渝企參與“一帶一路”沿線國家投資。
提升“互聯(lián)網(wǎng)+稅收管理”信息管稅能力，架構(gòu)稅收數(shù)據(jù)收集系統(tǒng)，利用信息數(shù)據(jù)的高度聚合，驅(qū)動“走出去”企業(yè)協(xié)同管理模式，強化“引進來”企業(yè)源泉扣繳，做好企業(yè)減免稅備案、審批，風(fēng)險信息排查與預(yù)警等管理工作。
同時，保證稅務(wù)端的政策輔導(dǎo)供給。推介國別投資稅收指南，梳理政策指引，加強境外投資稅收信息供給，為企業(yè)對外投資決策提供參考。設(shè)立12366納稅服務(wù)熱線“走出去”“引進來”企業(yè)政策咨詢專席，解答相關(guān)咨詢。開展稅企座談會、主題沙龍等，有針對性輔導(dǎo)在新加坡、香港、巴基斯坦等國家、地區(qū)投資企業(yè)。
重慶稅務(wù)部門亦協(xié)助企業(yè)防范國際重復(fù)征稅風(fēng)險。開展預(yù)約定價安排，減少企業(yè)遵從成本，降低“走出去”企業(yè)在境外投資、生產(chǎn)經(jīng)營時被轉(zhuǎn)讓定價調(diào)查的風(fēng)險。協(xié)助應(yīng)對反避稅調(diào)查，針對投資目的地或其他國家（地區(qū)）發(fā)起的針對重慶“走出去”企業(yè)的反避稅調(diào)查，主動提供政策、程序方面的指導(dǎo)和幫助，協(xié)助企業(yè)應(yīng)對調(diào)查。
據(jù)了解，去年年底，在已經(jīng)梳理出《助力供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革稅收指引》、《服務(wù)中新（重慶）戰(zhàn)略性互聯(lián)互通示范項目稅收指引》的基礎(chǔ)上，重慶市國稅局推出了《“走出去”稅收政策與風(fēng)險管理指南》。前不久，又同地稅聯(lián)合印發(fā)了《服務(wù)企業(yè)“走出去”稅收指引》，幫助重慶企業(yè)了解相關(guān)稅收政策，更好發(fā)揮稅收職能作用，服務(wù)重慶外向型經(jīng)濟發(fā)展。
誠然，好政策帶來了好機遇，但機遇總是與挑戰(zhàn)并存，企業(yè)收益越大，隨之而來的風(fēng)險也就越高。
“囿于以發(fā)達國家及其集團主導(dǎo)制定的國際稅收規(guī)則，中國的企業(yè)‘受傷’的情況并不少見?！闭劶啊白叱鋈ァ逼髽I(yè)吃的“啞巴虧”，黃玉林深有感觸。他注意到，“走出去”企業(yè)的涉稅風(fēng)險主要來自三個方面。
首先，重復(fù)征稅風(fēng)險。由于居民管轄權(quán)和地域管轄權(quán)的交叉重疊，各國在各自行使稅收管轄權(quán)時，難免出現(xiàn)對企業(yè)的同一筆所得重復(fù)征收企業(yè)所得稅的情況。
其次，所在地稅務(wù)機關(guān)反避稅調(diào)查。企業(yè)的跨國所得在不同稅收管轄權(quán)國家間的分配會影響到各相關(guān)國的稅收權(quán)益，這就難免引起部分國家稅務(wù)機關(guān)的反避稅調(diào)查。
再次是享受協(xié)定待遇遇阻。部分投資國家稅收法律的完備性、嚴謹性存在問題，調(diào)整的隨意性較大，時而出現(xiàn)違反協(xié)定規(guī)定，對外商投資企業(yè)做出不予享受協(xié)定待遇的決定。
風(fēng)險不可不防，但也可能防不勝防。那么，重慶企業(yè)有哪些途徑可以解決“走出去”的涉稅疑難呢？
眾所周知，企業(yè)在“走出去”過程中遭遇困境，可以通過12366熱線咨詢，或聯(lián)系稅務(wù)機關(guān)對應(yīng)部門，獲取相應(yīng)的政策條款，再進行相關(guān)決策，盡最大限度防控風(fēng)險。
事實上，近年來，稅務(wù)部門為解決企業(yè)的涉稅疑難還開展了大量的工作。比如國別稅收信息研究，覆蓋了“一帶一路”沿線國家和主要投資目的國在內(nèi)的95個國家和地區(qū)；還比如與116個國家和地區(qū)主管稅務(wù)當局建立了雙邊稅收合作機制……
“就目前的情況看，‘走出去’企業(yè)已經(jīng)有了應(yīng)對境外稅收問題的‘大辭典’。今年，稅務(wù)總局還將與8個國家開展稅收協(xié)定談判，發(fā)布40份左右重點國家投資稅收指南?！崩罱苷f。
國地稅默契聯(lián)動 讓企業(yè)“走得穩(wěn)、行得遠”
政策加成幫助“減負”，在外打拼有人“鋪路”。而在貼身服務(wù)“走出去”和“引進來”企業(yè)上，重慶稅務(wù)部門更是下足了功夫。
近年來，重慶國稅、地稅雙方在推進征收現(xiàn)代化、辦稅便利化、服務(wù)高效化上，持續(xù)深化合作，保持了高度的默契，服務(wù)企業(yè)發(fā)展外貿(mào)，支持“引進來”企業(yè)。
重慶國稅和重慶地稅組建了聯(lián)合專業(yè)團隊，共建外向型經(jīng)濟企業(yè)清冊，參考經(jīng)濟性質(zhì)、經(jīng)營規(guī)模、投資地區(qū)等指標，對“走出去”企業(yè)進行劃分，分級分類開展稅收輔導(dǎo)；對“引進來”企業(yè)進行聯(lián)合管理、聯(lián)合服務(wù)，為其營造良好的對外投資環(huán)境。在此基礎(chǔ)上，與市商務(wù)委取得聯(lián)系，掌握企業(yè)境外投資信息檔案，提出針對性的服務(wù)舉措，持續(xù)提高部門協(xié)作的倍增效應(yīng)。
新華網(wǎng)注意到，為實現(xiàn)高效服務(wù)，重慶稅務(wù)部門從多個層面展開了細致工作。
打造“電子稅務(wù)局+智能辦稅廳”相結(jié)合的多渠道辦稅體系，為企業(yè)發(fā)票領(lǐng)購、境外所得申報、稅款繳納和抵免、關(guān)聯(lián)交易申報、出口退稅辦理提供便利，同時持續(xù)優(yōu)化開具《中國稅收居民身份證明》流程，鼓勵渝企參與“一帶一路”沿線國家投資。
提升“互聯(lián)網(wǎng)+稅收管理”信息管稅能力，架構(gòu)稅收數(shù)據(jù)收集系統(tǒng)，利用信息數(shù)據(jù)的高度聚合，驅(qū)動“走出去”企業(yè)協(xié)同管理模式，強化“引進來”企業(yè)源泉扣繳，做好企業(yè)減免稅備案、審批，風(fēng)險信息排查與預(yù)警等管理工作。
同時，保證稅務(wù)端的政策輔導(dǎo)供給。推介國別投資稅收指南，梳理政策指引，加強境外投資稅收信息供給，為企業(yè)對外投資決策提供參考。設(shè)立12366納稅服務(wù)熱線“走出去”“引進來”企業(yè)政策咨詢專席，解答相關(guān)咨詢。開展稅企座談會、主題沙龍等，有針對性輔導(dǎo)在新加坡、香港、巴基斯坦等國家、地區(qū)投資企業(yè)。
重慶稅務(wù)部門亦協(xié)助企業(yè)防范國際重復(fù)征稅風(fēng)險。開展預(yù)約定價安排，減少企業(yè)遵從成本，降低“走出去”企業(yè)在境外投資、生產(chǎn)經(jīng)營時被轉(zhuǎn)讓定價調(diào)查的風(fēng)險。協(xié)助應(yīng)對反避稅調(diào)查，針對投資目的地或其他國家（地區(qū)）發(fā)起的針對重慶“走出去”企業(yè)的反避稅調(diào)查，主動提供政策、程序方面的指導(dǎo)和幫助，協(xié)助企業(yè)應(yīng)對調(diào)查。
據(jù)了解，去年年底，在已經(jīng)梳理出《助力供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革稅收指引》、《服務(wù)中新（重慶）戰(zhàn)略性互聯(lián)互通示范項目稅收指引》的基礎(chǔ)上，重慶市國稅局推出了《“走出去”稅收政策與風(fēng)險管理指南》。前不久，又同地稅聯(lián)合印發(fā)了《服務(wù)企業(yè)“走出去”稅收指引》，幫助重慶企業(yè)了解相關(guān)稅收政策，更好發(fā)揮稅收職能作用，服務(wù)重慶外向型經(jīng)濟發(fā)展。
來源：國家稅務(wù)總局
日期：2017年4月26日