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Tax100 稅百

標題: 引入人工智能美國著力監(jiān)管“雙高人群” [打印本頁]

作者: 繁星追夢 時間: 2024-9-12 17:06
標題: 引入人工智能美國著力監(jiān)管“雙高人群”

引入人工智能美國著力監(jiān)管“雙高人群”

2024年07月03日版次：08
作者：王蓓王藝霏謝玲玲燕曉春
作者單位：國家稅務總局科研所北京特派辦翻譯基地、國家稅務總局科研所

日前，美國國內(nèi)收入局（IRS）宣布了一項新舉措，重點針對超過12.5萬名自2017年以來未提交聯(lián)邦所得稅申報表的高收入納稅人。這一舉措是2023年IRS啟動的新遵從管理行動的具體措施之一。2023年9月起，IRS宣布加大對高收入高財富個人（以下簡稱“雙高人群”）、合伙企業(yè)以及濫用稅法的中介等重點對象的監(jiān)管力度，利用人工智能（AI）等技術(shù)識別復雜的避稅籌劃，同時幫助中低收入納稅人正確申報，重塑稅收執(zhí)法公平性。

美“雙高人群”稅收流失嚴重

近年來，美國稅收流失問題十分嚴重。統(tǒng)計數(shù)據(jù)顯示，2017年—2019年，美國年稅收流失金額達到5400億美元。同時，隨著數(shù)字技術(shù)的發(fā)展，“雙高人群”避稅手段越發(fā)隱秘，IRS因執(zhí)法經(jīng)費有限和信息技術(shù)手段應用不足，對“雙高人群”的審計率在過去10年中急劇下降，已達到歷史最低水平。2019年，年收入在100萬美元或以上的納稅人的審計率僅為0.7%，較2011年的7.2%大幅下降。

IRS目前已開展行動，向2017納稅年度—2021納稅年度未合規(guī)申報的納稅人發(fā)出信函，其中2.5萬封發(fā)往年收入超過100萬美元的群體，10萬封發(fā)往年收入在40萬美元—100萬美元的群體。IRS稱，收到這些信件的人應立即采取行動，以避免后續(xù)被追加更高的處罰措施。不申報罰金相當每月所欠稅款的5%，最高可達稅額的25%。

增加人員和技術(shù)投入加大稅收監(jiān)管

針對上述問題，IRS利用新增預算撥款增加人力財力，從以下兩個方面加以應對：一是加大執(zhí)法力度，加強對“雙高人群”的遵從管理，減少稅收流失；二是提高執(zhí)法效率，探索運用先進的AI技術(shù)創(chuàng)新監(jiān)管手段。

對“雙高人群”及合伙企業(yè)加大監(jiān)管及審計力度。IRS加大對積極所得（如生產(chǎn)經(jīng)營）總額超過100萬美元且經(jīng)確認已欠稅款超過25萬美元的納稅人的執(zhí)法力度。從2023年春季開始，IRS已對175名高收入者追繳3800萬美元稅款，并在2024財年增加幾十名稅務檢查人員專注此類案件，重點監(jiān)控約1600名納稅人，預計追繳數(shù)億美元稅款。目前IRS在全國范圍內(nèi)增設3700多個崗位，并重點擴招稅收收入審計專家崗，以加強對高收入者、架構(gòu)復雜的合伙企業(yè)和專業(yè)推手等重點監(jiān)管對象的監(jiān)管和執(zhí)法。

2023年9月20日，IRS宣布建立專門機構(gòu)，加強對大型或復雜的穿透實體的稅收監(jiān)管。穿透實體無須繳納企業(yè)所得稅，而是將企業(yè)收入穿透到個人或企業(yè)股東名下繳納個人所得稅?！半p高人群”經(jīng)常使用這種復雜的稅收安排以達到少繳稅款的目的。新機構(gòu)將專門負責打擊大型合伙企業(yè)故意利用穿透實體隱匿收入少繳稅款的行為，預計在今年下半年正式成立，為IRS大企業(yè)和國際稅收管理部門的內(nèi)設機構(gòu)，人員來自招聘計劃的新員工以及大企業(yè)和國際稅收管理部門、小企業(yè)和自雇業(yè)主管理部門的老員工。

在加強數(shù)字資產(chǎn)監(jiān)控方面，IRS將利用佚名傳票調(diào)查（即在發(fā)傳票時并不指定對象，以覆蓋更多可能偷稅漏稅的納稅人），以及繼續(xù)執(zhí)行2023年8月發(fā)布的《關(guān)于經(jīng)紀人出售和交易數(shù)字資產(chǎn)的擬議規(guī)定》強化經(jīng)紀人報告兩種方式，加強對數(shù)字資產(chǎn)監(jiān)控。同時加強對外國銀行和金融賬戶報告的違規(guī)審查。IRS通過分析多年申報記錄發(fā)現(xiàn)，有數(shù)百名涉嫌未申報外國銀行和金融賬戶報告的納稅人，平均賬戶余額超過140萬美元。

在加大審計力度方面，IRS將加強對建筑承包商的遵從管理。IRS調(diào)查發(fā)現(xiàn)，一些建筑承包商定期向所謂的分包商支付勞務報酬，但是該分包商其實是“空殼”公司，與承包商不存在合法的業(yè)務關(guān)系，支付給“空殼”公司的資金通過各種操作又回到承包商賬戶。針對這一情況，IRS計劃通過民事審計和刑事調(diào)查方式加大對建筑承包商的監(jiān)管。

利用AI技術(shù)打擊潛在的稅收違法行為。IRS運用AI工具加強對偷漏稅行為的監(jiān)控，識別遵從風險，優(yōu)化選案工具，提高審計效率。在“雙高人群”方面，IRS正在利用人工智能工具識別年收入達100萬美元以上、欠稅超過25萬美元的納稅人，重點監(jiān)控欠稅數(shù)億美元的1600名“超級富豪”。對于年收入低于40萬美元的納稅人，不會提高審計率。

在大型合伙企業(yè)方面，監(jiān)管的重點包括對沖基金、房地產(chǎn)投資者和律師事務所等在內(nèi)的合伙企業(yè)。在AI技術(shù)的輔助下，IRS將推動數(shù)據(jù)科學和稅收執(zhí)法領(lǐng)域的專家合作，應用尖端的機器學習技術(shù)識別潛在的遵從風險，涉及的領(lǐng)域包括合伙企業(yè)稅務處理、所得稅及會計核算、國際稅收等。IRS還將利用AI技術(shù)擴大大型合伙企業(yè)遵從管理項目，運用基于AI的數(shù)據(jù)模型篩選高風險申報表。自2023年9月底起，IRS對稅收風險高發(fā)領(lǐng)域的75家規(guī)模最大的合伙企業(yè)進行檢查，這些合伙企業(yè)的平均資產(chǎn)高達100億美元。同時，IRS使用遵從提醒函應對大型合伙企業(yè)資產(chǎn)負債表差異率高的風險，目前已向500家大型合伙企業(yè)寄出遵從提醒函，并根據(jù)回復情況開展相應稅收執(zhí)法行動。

確保對中低收入納稅人執(zhí)法公平。為保護納稅人和企業(yè)免受騙局侵害，IRS將增強納稅人防范意識作為工作重點，推出“12項稅收詐騙清單”，幫助納稅人和稅務從業(yè)人員提高對稅收數(shù)據(jù)保護的認識。IRS還計劃在下個申報季，改進對中低收入群體稅收抵免的監(jiān)管工作，將工作重點從通知、信函審計，轉(zhuǎn)向幫助納稅人準確提交申報材料。通過幫助納稅人在納稅申報前識別錯誤、快速更正，助力納稅人正確申報。

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