知識(shí)產(chǎn)權(quán)是創(chuàng)新成果的重要載體，更是國(guó)家發(fā)展的戰(zhàn)略性資源。尊重和保護(hù)知識(shí)產(chǎn)權(quán)，對(duì)于加快技術(shù)變革，提高產(chǎn)業(yè)國(guó)際核心競(jìng)爭(zhēng)力具有重要意義。為了鼓勵(lì)創(chuàng)新和技術(shù)進(jìn)步，推動(dòng)企業(yè)及時(shí)轉(zhuǎn)化研發(fā)成果，越來越多的國(guó)家通過多種形式的稅收政策，包括支出抵免、稅率優(yōu)惠、收入扣除等，來幫助企業(yè)發(fā)展和保護(hù)知識(shí)產(chǎn)權(quán)。
近年來，愛爾蘭、新加坡、印度等國(guó)家對(duì)知識(shí)產(chǎn)權(quán)都出臺(tái)或更新了稅收優(yōu)惠政策。從這些國(guó)家取得的成效看，政府多樣化的稅收及其他政策手段對(duì)于知識(shí)產(chǎn)權(quán)保護(hù)和運(yùn)用具有很強(qiáng)的激勵(lì)作用。
愛爾蘭：
支出端與收入端雙管齊下
愛爾蘭有“歐洲硅谷”之稱，吸引眾多高科技跨國(guó)公司入駐，這離不開其在知識(shí)產(chǎn)權(quán)制度和交易方面提供的政策支持。
在稅收制度層面，愛爾蘭從知識(shí)產(chǎn)權(quán)的投資研發(fā)這一支出端和專利轉(zhuǎn)讓、特許權(quán)使用等收入端雙管齊下，提供多種稅收優(yōu)惠政策。
在支出端，愛爾蘭對(duì)于發(fā)生在愛爾蘭境內(nèi)的，購(gòu)置知識(shí)產(chǎn)權(quán)、專利、商標(biāo)、版權(quán)等無形資產(chǎn)發(fā)生的資本性支出，實(shí)施稅收折舊優(yōu)惠政策，企業(yè)可以在15年內(nèi)以每年7%、最后一年2%的方式攤銷抵扣所得稅，也可以選擇抵扣滿足《稅收聯(lián)合法案》第291A（5）條規(guī)定的無形資產(chǎn)所得，其主要包括無形資產(chǎn)交易活動(dòng)取得的收入。其中，對(duì)于符合條件的知識(shí)產(chǎn)權(quán)在2017年10月11日以后發(fā)生的支出，最高可抵扣相關(guān)知識(shí)產(chǎn)權(quán)利潤(rùn)的80%。
在收入端，愛爾蘭是歐洲最早開始實(shí)施“專利盒”制度的國(guó)家。從2016年開始，愛爾蘭采取一項(xiàng)名為“知識(shí)發(fā)展盒”（KDB）的“專利盒”政策。KDB對(duì)于符合條件的知識(shí)產(chǎn)權(quán)所產(chǎn)生的利潤(rùn)提供企業(yè)所得稅稅率優(yōu)惠。從2023年10月1日起，原法定12.5%的稅率減按10%征收。
對(duì)知識(shí)產(chǎn)品的保護(hù)和引入為愛爾蘭經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供了重要?jiǎng)恿?。在愛爾蘭，知識(shí)產(chǎn)權(quán)密集型產(chǎn)業(yè)占國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值65%以上。根據(jù)世界銀行2023年最新國(guó)際收支統(tǒng)計(jì)信息，愛爾蘭2022年知識(shí)產(chǎn)權(quán)使用費(fèi)收入排名全球第七。
新加坡：
為企業(yè)提供更適合自身的選擇
在知識(shí)產(chǎn)權(quán)領(lǐng)域，新加坡一直走在亞洲前列。世界知識(shí)產(chǎn)權(quán)組織中心在日內(nèi)瓦以外的唯一辦事處就設(shè)在新加坡。2018年7月1日起，新加坡開始實(shí)施名為知識(shí)產(chǎn)權(quán)發(fā)展優(yōu)惠計(jì)劃（IDI）的稅收優(yōu)惠政策，鼓勵(lì)研發(fā)機(jī)構(gòu)使用知識(shí)產(chǎn)權(quán)。經(jīng)批準(zhǔn)的IDI公司，在優(yōu)惠政策施行期內(nèi)，一定比例符合條件的知識(shí)產(chǎn)權(quán)收入享受5%—10%的優(yōu)惠所得稅稅率，該一定比例的計(jì)算方法為，符合條件的知識(shí)產(chǎn)權(quán)支出×130%÷全部知識(shí)產(chǎn)權(quán)支出。其中，符合條件的知識(shí)產(chǎn)權(quán)支出包括IDI公司直接進(jìn)行的研發(fā)支出、外包研發(fā)支出和根據(jù)成本分?jǐn)倕f(xié)議支付的研發(fā)款項(xiàng)。
這一稅收優(yōu)惠政策原本于2023年12月31日到期，但在新加坡2023年財(cái)政預(yù)算案中，政府將其延期至2028年12月31日，同時(shí)宣布了一項(xiàng)新的稅收優(yōu)惠——企業(yè)創(chuàng)新計(jì)劃（EIS）。
EIS主要包括合規(guī)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除和現(xiàn)金補(bǔ)助兩部分。對(duì)于在新加坡進(jìn)行的研發(fā)活動(dòng)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)注冊(cè)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)收購(gòu)和知識(shí)產(chǎn)權(quán)許可4項(xiàng)合規(guī)活動(dòng)，每項(xiàng)每年不超過40萬(wàn)元新幣（1新加坡元約合5.36元人民幣）的部分，最多可按發(fā)生金額的400%進(jìn)行所得稅稅前加計(jì)扣除。
對(duì)于發(fā)生了以上合規(guī)活動(dòng)，但處于虧損或利潤(rùn)不足以享受加計(jì)扣除優(yōu)惠的企業(yè)，可以進(jìn)一步選擇申請(qǐng)以當(dāng)年合規(guī)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的20%為兌換率，最多兌換2萬(wàn)元新幣的免稅現(xiàn)金補(bǔ)助。申請(qǐng)企業(yè)必須在新加坡開展商業(yè)活動(dòng)并擁有至少3名全職新加坡本地雇員。
企業(yè)在申請(qǐng)EIS過程中，若合規(guī)費(fèi)用已經(jīng)兌換為現(xiàn)金補(bǔ)助，該筆合規(guī)費(fèi)用金額不得進(jìn)行稅前列支，也不得納入加計(jì)扣除的計(jì)算基礎(chǔ)。若享受補(bǔ)助的合規(guī)費(fèi)用屬于知識(shí)產(chǎn)權(quán)注冊(cè)、收購(gòu)、許可，申請(qǐng)企業(yè)必須將全部合規(guī)支出費(fèi)用轉(zhuǎn)換為不超過規(guī)定上限的現(xiàn)金，不能進(jìn)行拆分處理。
EIS既包括高達(dá)400%的加計(jì)扣除政策，能夠大力支持企業(yè)進(jìn)行知識(shí)產(chǎn)權(quán)的研發(fā)、注冊(cè)和購(gòu)買，又包括現(xiàn)金補(bǔ)助，為發(fā)展剛起步還未實(shí)現(xiàn)充分商業(yè)化和研發(fā)成果收入的企業(yè)提供了另一種選擇。不管是高利潤(rùn)還是虧損的企業(yè)，都可以在規(guī)定范圍內(nèi)自行選擇最適合企業(yè)發(fā)展的優(yōu)惠政策。
在世界知識(shí)產(chǎn)權(quán)組織發(fā)布的《2023年全球創(chuàng)新指數(shù)報(bào)告》中，新加坡在亞太地區(qū)位居第一，全球排名第五，這與新加坡政府長(zhǎng)期對(duì)知識(shí)產(chǎn)權(quán)實(shí)施稅收支持政策是分不開的。
印度：
稅收與其他優(yōu)惠政策協(xié)調(diào)配合
印度根據(jù)《2016年金融法案》中的第115條引入了“專利盒”制度。此前，印度對(duì)于知識(shí)產(chǎn)權(quán)在研發(fā)工作初期給予一定的稅收優(yōu)惠，但這并不能滿足印度對(duì)于發(fā)展制造業(yè)的需求。為了促進(jìn)印度本國(guó)的研發(fā)活動(dòng)，吸引國(guó)外研發(fā)中心入駐，2017年4月1日，該“專利盒”制度在印度生效。印度的企業(yè)所得稅法定稅率為25%或30%，適用稅率取決于企業(yè)上一年度營(yíng)業(yè)額是否超過40億盧比（1盧比約合0.087元人民幣）。根據(jù)印度“專利盒”制度，對(duì)于來自知識(shí)產(chǎn)權(quán)的收入，可享受10%的所得稅優(yōu)惠稅率。享受優(yōu)惠稅率的前提是相關(guān)技術(shù)必須在印度本土完成專利申請(qǐng)和注冊(cè)。同時(shí)，源自知識(shí)產(chǎn)權(quán)的收入可以從總收入中扣除，進(jìn)一步降低企業(yè)的應(yīng)納稅所得額。
除了稅收減免，印度還為專利申請(qǐng)等提供了各種便利政策。例如，在專利注冊(cè)上，印度工業(yè)政策和促進(jìn)部多次提高專利官費(fèi)（包括專利申請(qǐng)費(fèi)、審查費(fèi)和年費(fèi)等）的減免額度。目前，印度對(duì)于小實(shí)體，即從事產(chǎn)品制造業(yè)的企業(yè)，廠房和機(jī)器投資低于1億盧比；從事服務(wù)業(yè)的企業(yè)，設(shè)備投資低于5000萬(wàn)盧比，給予初創(chuàng)企業(yè)和個(gè)人80%的專利官費(fèi)減免，以鼓勵(lì)企業(yè)申請(qǐng)注冊(cè)專利。
在印度2021年度—2022年度知識(shí)產(chǎn)權(quán)報(bào)告中，幾乎所有發(fā)明領(lǐng)域的申請(qǐng)都呈現(xiàn)中等到高水平的增長(zhǎng)，尤其在計(jì)算機(jī)科學(xué)與電子、通信、機(jī)械等方面，其中外國(guó)申請(qǐng)的數(shù)量增加了9.31%。根據(jù)世界知識(shí)產(chǎn)權(quán)組織發(fā)布的《2023年世界知識(shí)產(chǎn)權(quán)指標(biāo)》，印度是2022年提交專利申請(qǐng)?jiān)龇畲蟮膰?guó)家，增長(zhǎng)率達(dá)到31.6%，且連續(xù)11年保持增長(zhǎng)。