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Tax100 稅百

標題: 舉例說明 | 年終獎少繳稅，選擇哪種計稅方式？ [打印本頁]

作者: 重慶政策君 時間: 2024-2-6 06:35
標題: 舉例說明 | 年終獎少繳稅，選擇哪種計稅方式？

年終獎到手
選擇哪種計稅方式更劃算
往下看

一
什么是年終獎？

我們俗稱的年終獎，指的是全年一次性獎金，即行政機關(guān)、企事業(yè)單位等扣繳義務(wù)人根據(jù)全年經(jīng)濟效益和對雇員全年工作業(yè)績的綜合考核情況，向雇員發(fā)放的一次性獎金。上述一次性獎金也包括年終加薪，實行年薪制和績效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績效工資。
二
如何計算納稅？

方法一：并入綜合所得計算納稅
將全年一次性獎金并入當年綜合所得，合計數(shù)按照綜合所得稅率表，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，合并計算納稅。
計算公式：綜合所得應(yīng)納稅額={累計綜合所得收入（含全年一次性獎金）－累計減除費用－累計專項扣除－累計專項附加扣除－累計依法確定的其他扣除－捐贈}×適用稅率－速算扣除數(shù)

方法二：單獨計算納稅
根據(jù)《財政部稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實施全年一次性獎金個人所得稅政策的公告》（財政部稅務(wù)總局公告2023年第30號）規(guī)定，2027年12月31日之前，居民個人取得全年一次性獎金，符合規(guī)定的，不并入當年綜合所得，以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數(shù)額，按照按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨計算納稅。
計算公式：應(yīng)納稅額=全年一次性獎金收入×適用稅率-速算扣除數(shù)

注意：一個納稅年度內(nèi)，對每一個納稅人，單獨計稅辦法只允許采用一次。

個人所得稅APP
不會計算也沒關(guān)系，在辦理個稅年度匯算時，您可以登錄個人所得稅APP，依次點擊【服務(wù)】-【綜合所得年度匯算】，在“收入和稅前扣除”界面，點擊“工資薪金”欄右側(cè)提示框，選擇全年一次性獎金計稅方式，系統(tǒng)會自動計算出兩種計稅方式下的應(yīng)退（補）稅額，比較一下，哪種劃算選哪種即可。

三
舉例說明

例1：
小周全年工資120000元，年終獎60000元，“三險一金”等專項扣除、專項附加扣除全年合計扣除30000元，可享受減除費用60000元。
1.若選擇并入綜合所得計算納稅：
將年終獎60000元和工資120000元合并計稅，扣除減除費用60000元和其他扣除30000元。
應(yīng)納稅所得額=60000+120000-60000-30000=90000元，適用稅率為10%，速算扣除數(shù)為2520。
全年應(yīng)繳納個人所得稅=90000×10%-2520=6480元。
2.若選擇單獨計算納稅：
（1）計算年終獎應(yīng)納稅額：
全年一次性獎金收入除以12個月=60000÷12=5000元，適用稅率為10%，速算扣除數(shù)為210。
年終獎應(yīng)納稅額=60000×10%-210=5790元。
（2）計算其他綜合所得應(yīng)納稅額：
120000元工資扣除減除費用60000元和其他扣除30000元后，應(yīng)納稅所得額=30000元，適用稅率為3%，速算扣除數(shù)為0。
其他綜合所得應(yīng)納稅額=30000×3%-0=900元。
（3）全年應(yīng)繳納的個人所得稅稅額=年終獎應(yīng)納稅額+其他綜合所得應(yīng)納稅額=5790+900=6690元。
對比可知，小周并入綜合所得計算納稅需要繳納個稅6480元，單獨計算納稅需要繳納個稅6690元。由此可見，對小周來說，選擇并入綜合所得計算納稅更劃算一些。
例2：
小王全年工資200000元，年終獎50000元，“三險一金”等專項扣除、專項附加扣除全年合計扣除30000元，可享受減除費用60000元。
1.若選擇并入綜合所得計算納稅：
將年終獎50000元和工資200000元合并計稅，扣除減除費用60000元和其他扣除30000元后。
應(yīng)納稅所得額=50000+200000-60000-30000=160000元，適用稅率為20%，速算扣除數(shù)為16920。
全年應(yīng)繳納個人所得稅=160000×20%-16920=15080元。
2.若選擇單獨計算納稅：
（1）計算年終獎應(yīng)納稅額：
全年一次性獎金收入除以12個月=50000÷12=4166.67元，適用稅率為10%，速算扣除數(shù)為210。那么年終獎應(yīng)納稅額=50000×10%-210=4790元。
（2）計算其他綜合所得應(yīng)納稅額：
200000元工資扣除減除費用60000元和其他扣除30000元后。
應(yīng)納稅所得額=200000-60000-30000=110000元，適用稅率為10%，速算扣除數(shù)為2520。
其他綜合所得應(yīng)納稅額=110000×10%-2520=8480元。
全年應(yīng)繳納的個人所得稅稅額=年終獎應(yīng)納稅額+其他綜合所得應(yīng)納稅額=4790+8480=13270元。
對比可知，小王并入綜合所得計算納稅需要繳納個稅15080元，單獨計算納稅需要繳納個稅13270元。由此可見，對小王來說，選擇單獨計算納稅更劃算一些。
溫馨提示：
由于每個人工資薪金數(shù)額及構(gòu)成不同，因此選擇哪種計稅方式更劃算也因人而異，需要具體分析，根據(jù)實際情況選擇最劃算的計稅方式。
來源：重慶稅務(wù)
制作：南川稅務(wù)

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