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Tax100 稅百

標(biāo)題: 稅問我答｜我公司在小規(guī)模納稅人時(shí)購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)，登記為一般納稅人后銷售，如何繳納增值稅？ [打印本頁(yè)]

作者: 山西政策君 時(shí)間: 2024-1-30 17:05
標(biāo)題: 稅問我答｜我公司在小規(guī)模納稅人時(shí)購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)，登記為一般納稅人后銷售，如何繳納增值稅？

Q＆A
稅問我答

問：我公司在小規(guī)模納稅人時(shí)購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)，登記為一般納稅人后銷售，如何繳納增值稅？
答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)增值稅有關(guān)問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第1號(hào)）規(guī)定，納稅人購(gòu)進(jìn)或者自制固定資產(chǎn)時(shí)為小規(guī)模納稅人，認(rèn)定為一般納稅人后銷售該固定資產(chǎn)，可按簡(jiǎn)易辦法依4%征收率減半征收增值稅。2014年，為簡(jiǎn)并和統(tǒng)一增值稅征收率，《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)并增值稅征收率有關(guān)問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第36號(hào)）將國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第1號(hào)中“可按簡(jiǎn)易辦法依4%征收率減半征收增值稅”修改為“可按簡(jiǎn)易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅”。
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人認(rèn)定或登記為一般納稅人前進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第59號(hào)）規(guī)定，納稅人自辦理稅務(wù)登記至認(rèn)定或登記為一般納稅人期間，未取得生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入，未按照銷售額和征收率簡(jiǎn)易計(jì)算應(yīng)納稅額申報(bào)繳納增值稅的，其在此期間取得的增值稅扣稅憑證，可以在認(rèn)定或登記為一般納稅人后抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
因此，納稅人銷售其認(rèn)定或登記為一般納稅人前購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)存在兩種情況：
一、納稅人未抵扣在小規(guī)模納稅人期間取得的增值稅扣稅憑證，可按簡(jiǎn)易辦法依3%征收率減按2%繳納增值稅；
二、納稅人按照國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第59號(hào)文件相關(guān)規(guī)定，在認(rèn)定或登記為一般納稅人后抵扣小規(guī)模納稅人期間取得固定資產(chǎn)對(duì)應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅額的，銷售該固定資產(chǎn)時(shí)需按適用稅率繳納增值稅。

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