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Tax100 稅百

標題: 關于加計抵減，這些問題都有答案→ [打印本頁]

作者: 安徽政策君 時間: 2024-1-22 21:20
標題: 關于加計抵減，這些問題都有答案→

加計抵減是一項稅收優(yōu)惠措施，允許特定納稅人按照當期可抵扣進項稅額的一定比例，虛擬計算出一個抵減額，專用于抵減一般計稅方法下計算出來的應納稅額。哪些情形不能適用加計抵減？哪些情形可以進行一次性補充計提？享受加計抵減是否要提交聲明？一起來看看吧~
政策梳理

優(yōu)惠內容	執(zhí)行期限	政策依據(jù)
允許集成電路設計、生產、封測、裝備、材料企業(yè)，按照當期可抵扣進項稅額加計15%抵減應納增值稅稅額	自2023年1月1日至2027年12月31日	《財政部稅務總局關于集成電路企業(yè)增值稅加計抵減政策的通知》（財稅〔2023〕17號）
對生產銷售先進工業(yè)母機主機、關鍵功能部件、數(shù)控系統(tǒng)的增值稅一般納稅人，允許按當期可抵扣進項稅額加計15%抵減企業(yè)應納增值稅稅額		《財政部稅務總局關于工業(yè)母機企業(yè)增值稅加計抵減政策的通知》（財稅〔2023〕25號）
允許先進制造業(yè)企業(yè)按照當期可抵扣進項稅額加計5%抵減應納增值稅稅額		《財政部稅務總局關于先進制造業(yè)企業(yè)增值稅加計抵減政策的公告》（2023年第43號）

熱點問答
01
先進制造業(yè)企業(yè)出口貨物勞務、發(fā)生跨境應稅行為可否適用加計抵減政策？
答：根據(jù)《財政部稅務總局關于先進制造業(yè)企業(yè)增值稅加計抵減政策的公告》（財政部稅務總局公告2023年第43號）：“五、先進制造業(yè)企業(yè)出口貨物勞務、發(fā)生跨境應稅行為不適用加計抵減政策，其對應的進項稅額不得計提加計抵減額。
先進制造業(yè)企業(yè)兼營出口貨物勞務、發(fā)生跨境應稅行為且無法劃分不得計提加計抵減額的進項稅額，按照以下公式計算：
不得計提加計抵減額的進項稅額=當期無法劃分的全部進項稅額×當期出口貨物勞務和發(fā)生跨境應稅行為的銷售額÷當期全部銷售額?！?br /> 02
集成電路企業(yè)出口貨物勞務、發(fā)生跨境應稅行為，是否可以享受增值稅進項稅額加計抵減政策？
答：根據(jù)《財政部稅務總局關于集成電路企業(yè)增值稅加計抵減政策的通知》（財政部稅務總局公告2023年第17號）第五條規(guī)定，集成電路企業(yè)出口貨物勞務、發(fā)生跨境應稅行為不適用加計抵減政策，其對應的進項稅額不得計提加計抵減額。
集成電路企業(yè)兼營出口貨物勞務、發(fā)生跨境應稅行為且無法劃分不得計提加計抵減額的進項稅額，按照以下公式計算：
不得計提加計抵減額的進項稅額=當期無法劃分的全部進項稅額×當期出口貨物勞務和發(fā)生跨境應稅行為的銷售額÷當期全部銷售額
03
按照現(xiàn)行規(guī)定不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額，是否可以計提加計抵減額？
答：不可以。只有當期可抵扣進項稅額才能計提加計抵減額。
04
企業(yè)A已經(jīng)開始享受先進制造業(yè)加計抵減政策，后期又被工信部門列入工業(yè)母機企業(yè)清單，是否可以選擇停止享受先進制造業(yè)加計抵減政策，而申請享受工業(yè)母機加計抵減政策？工業(yè)母機加計抵減政策加計15%，如企業(yè)A前期已按先進制造業(yè)的5%計提加計抵減額，能否對差額部分進行補充計提？
答：納稅人同時符合三項加計抵減政策的，可以擇優(yōu)選擇適用，但在同一期間不得疊加適用。企業(yè)A先適用先進制造業(yè)加計抵減政策，后期可選擇停止享受該政策，改為選擇工業(yè)母機加計抵減政策，前期未計提的差額部分可以一次性補充計提。
05
納稅人享受集成電路、工業(yè)母機、先進制造業(yè)企業(yè)增值稅加計抵減政策，是否要向稅務部門提交聲明？
答：三項加計抵減政策均采取清單管理，清單由工信部門牽頭制定。清單內的納稅人進行納稅申報時，系統(tǒng)會彈出相關提示，引導納稅人申報享受對應的加計抵減政策，納稅人無需再提交相關聲明。
來源：中國稅務報
編發(fā)：國家稅務總局合肥市稅務局

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