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Tax100 稅百

標題: @個體工商戶，匯算清繳可享受的稅前扣除有這些→ [打印本頁]

作者: 重慶政策君 時間: 2024-1-22 21:06
標題: @個體工商戶，匯算清繳可享受的稅前扣除有這些→

一年一度的個人所得稅經(jīng)營所得匯算清繳正在進行中，對于個體工商戶，哪些支出可以扣除？哪些支出有扣除限額？哪些支出不能扣除？快來一起學習吧~

哪些支出可以扣除？
01
生產(chǎn)經(jīng)營費用和個人、家庭費用
分別核算、劃分清晰：生產(chǎn)經(jīng)營費用可據(jù)實扣除
費用混用、難以分清：40％視為與生產(chǎn)經(jīng)營有關，準予扣除
02
以前年度虧損
不超過5年：準予結轉(zhuǎn)彌補
超過5年：不得結轉(zhuǎn)彌補
03
工資、薪金
員工：個體工商戶實際支付給從業(yè)人員的、合理的工資薪金支出，準予扣除
業(yè)主：個體工商戶業(yè)主的工資薪金支出不得稅前扣除

04
基本保險
個體工商戶按照國務院有關主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標準為其業(yè)主和從業(yè)人員繳納的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、生育保險費、工傷保險費和住房公積金，準予扣除
Tips
補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費
員工：分別在不超過從業(yè)人員工資總額5%標準內(nèi)的部分據(jù)實扣除；超過部分，不得扣除
業(yè)主：當?shù)兀ǖ丶壥校┥夏甓壬鐣骄べY的3倍為計算基數(shù)，分別在不超過該計算基數(shù)5%標準內(nèi)的部分據(jù)實扣除；超過部分，不得扣除

商業(yè)保險費
特殊工種從業(yè)人員：依照國家有關規(guī)定為特殊工種從業(yè)人員支付的人身安全保險費和財政部、國家稅務總局規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險費，可以扣除
其他人員：除上述以外，為業(yè)主本人或者為從業(yè)人員支付的商業(yè)保險費，不得扣除

財產(chǎn)保險
按照規(guī)定繳納的保險費：準予扣除
05
借款費用
個體工商戶在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的合理的不需要資本化的借款費用，準予扣除。
Tips
個體工商戶為購置、建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和經(jīng)過12個月以上的建造才能達到預定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生借款的，在有關資產(chǎn)購置、建造期間發(fā)生的合理的借款費用，應當作為資本性支出計入有關資產(chǎn)的成本，并依照本辦法的規(guī)定扣除
06
利息支出
向金融企業(yè)借款：利息支出準予扣除
向非金融企業(yè)和個人借款：不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分，準予扣除
07
匯兌損失
在貨幣交易中，以及納稅年度終了時將人民幣以外的貨幣性資產(chǎn)、負債按照期末即期人民幣匯率中間價折算為人民幣時產(chǎn)生的匯兌損失，除已經(jīng)計入有關資產(chǎn)成本部分外，準予扣除
08
工會經(jīng)費
職工福利費支出
職工教育經(jīng)費支出
個體工商戶：分別在工資、薪金總額的2%、14%、2.5%的標準內(nèi)據(jù)實扣除；職工教育經(jīng)費超過部分，準予在以后納稅年度結轉(zhuǎn)扣除
個體工商戶業(yè)主本人：以當?shù)兀ǖ丶壥校┥夏甓壬鐣骄べY的3倍為計算基數(shù)，分別按2%、14%、2.5%的標準據(jù)實扣除
08
業(yè)務招待費
與生產(chǎn)經(jīng)營相關的，按照實際發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰；業(yè)主自申請營業(yè)執(zhí)照之日起至開始生產(chǎn)經(jīng)營之日所發(fā)生的業(yè)務招待費，按照實際發(fā)生額的60%計入個體工商戶的開辦費
10
廣告費和業(yè)務宣傳費
不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分：據(jù)實扣除
超過部分：準予在以后納稅年度結轉(zhuǎn)扣除
11
固定資產(chǎn)租賃費
經(jīng)營租賃方式：按照租賃期限均勻扣除
融資租賃方式：按照規(guī)定構成融資租入固定資產(chǎn)價值的部分應當提取折舊費用，分期扣除
12
捐贈支出
通過公益性社會團體或者縣級以上人民政府及其部門，用于規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈：不超過其應納稅所得額的30%的部分可以據(jù)實扣除
財政部、國家稅務總局規(guī)定可以全額在稅前扣除的捐贈支出項目：按有關規(guī)定執(zhí)行
直接對受益人的捐贈：不得扣除

13
研究開發(fā)費用
研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術、新工藝所發(fā)生的開發(fā)費用，以及研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術而購置單臺價值在10萬元以下的測試儀器和試驗性裝置的購置費：準予直接扣除
單臺價值在10萬元以上（含10萬元）的測試儀器和試驗性裝置：按固定資產(chǎn)管理，不得在當期直接扣除
14
開辦費
個體工商戶自申請營業(yè)執(zhí)照之日起至開始生產(chǎn)經(jīng)營之日止所發(fā)生符合本辦法規(guī)定的費用，除為取得固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的支出，以及應計入資產(chǎn)價值的匯兌損益、利息支出外，作為開辦費，個體工商戶可以選擇在開始生產(chǎn)經(jīng)營的當年一次性扣除，也可自生產(chǎn)經(jīng)營月份起在不短于3年期限內(nèi)攤銷扣除，但一經(jīng)選定，不得改變
15
勞動支出
合理的勞動保護支出：準予扣除

哪些支出不能扣除？
個體工商戶下列支出不得扣除：
個人所得稅稅款
稅收滯納金
罰金、罰款和被沒收財物的損失
不符合扣除規(guī)定的捐贈支出
贊助支出
罰金、罰款和被沒收財物的損失用于個人和家庭的支出
與取得生產(chǎn)經(jīng)營收入無關的其他支出
國家稅務總局規(guī)定不準扣除的支出

來源：中國稅務報
編輯：重慶稅務

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