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Tax100 稅百

標題: 鼓勵企業(yè)研發(fā)創(chuàng)新，稅收優(yōu)惠政策多多丨2023年延續(xù)、優(yōu)化、完善稅收優(yōu)惠政策指引④ [打印本頁]

作者: 云南政策君 時間: 2024-1-18 11:30
標題: 鼓勵企業(yè)研發(fā)創(chuàng)新，稅收優(yōu)惠政策多多丨2023年延續(xù)、優(yōu)化、完善稅收優(yōu)惠政策指引④

前言
稅收優(yōu)惠政策是積極財政政策加力提效的重要內(nèi)容。2023年，國家延續(xù)、優(yōu)化、完善實施減稅降費政策，財政部、國家稅務(wù)總局等部門聯(lián)合出臺了一系列稅收優(yōu)惠政策，主要聚焦做強做優(yōu)實體經(jīng)濟、促增收擴消費、推動高水平科技自立自強、支持戰(zhàn)略新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展、促進資本市場持續(xù)健康發(fā)展、推動穩(wěn)外貿(mào)穩(wěn)外資、支持防范化解風(fēng)險等方面，注重政策的連續(xù)性、前瞻性、精準性、協(xié)同性，著力為市場主體紓困解難，推動經(jīng)濟平穩(wěn)健康發(fā)展。

為貫徹落實黨中央、國務(wù)院和省委、省政府關(guān)于減稅降費的決策部署，云南省財政廳對今年出臺的稅收優(yōu)惠政策進行了梳理匯總，形成了《2023年延續(xù)、優(yōu)化、完善稅收優(yōu)惠政策指引》（以下簡稱《指引》），涵蓋70項政策，其中，云南省根據(jù)國家授權(quán)出臺了支持重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)、自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)2項稅收優(yōu)惠政策。
為方便市場主體、社會公眾更好地掌握，《指引》對相關(guān)稅收優(yōu)惠政策逐一列明了享受主體、優(yōu)惠內(nèi)容、政策執(zhí)行期、政策依據(jù)等內(nèi)容，以供一并學(xué)習(xí)。

完善研發(fā)費用稅前加計扣除政策

【享受主體】
開展研究開發(fā)活動的企業(yè)。企業(yè)享受研發(fā)費用加計扣除政策的其他政策口徑和管理要求，按照《財政部國家稅務(wù)總局科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）、《財政部稅務(wù)總局科技部關(guān)于企業(yè)委托境外研究開發(fā)費用稅前加計扣除有關(guān)政策問題的通知》（財稅〔2018〕64號）等文件相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

【優(yōu)惠內(nèi)容】
企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。
【政策執(zhí)行期】
自2023年1月1日起執(zhí)行。
【政策依據(jù)】
《財政部稅務(wù)總局關(guān)于進一步完善研發(fā)費用稅前加計扣除政策的公告》（2023年第7號）
創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人投資初創(chuàng)科技型企業(yè)有關(guān)稅收政策

【享受主體】
投資初創(chuàng)科技型企業(yè)的創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人。

【優(yōu)惠內(nèi)容】
對于初創(chuàng)科技型企業(yè)需符合的條件，從業(yè)人數(shù)繼續(xù)按不超過300人、資產(chǎn)總額和年銷售收入按均不超過5000萬元執(zhí)行，《財政部稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2018〕55號）規(guī)定的其他條件不變。

【政策執(zhí)行期】
執(zhí)行至2027年12月31日。
【政策依據(jù)】
《財政部稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)執(zhí)行創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人投資初創(chuàng)科技型企業(yè)有關(guān)政策條件的公告》（2023年第17號）
民用航空發(fā)動機和民用飛機稅收政策

【享受主體】
從事符合條件的民用航空發(fā)動機和民用飛機研制、生產(chǎn)銷售納稅人。

【優(yōu)惠內(nèi)容】
（一）對納稅人從事大型民用客機發(fā)動機、中大功率民用渦軸渦槳發(fā)動機研制項目而形成的增值稅期末留抵稅額予以退還；對上述納稅人及其全資子公司從事大型民用客機發(fā)動機、中大功率民用渦軸渦槳發(fā)動機研制項目自用的科研、生產(chǎn)、辦公房產(chǎn)及土地，免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。
（二）對納稅人生產(chǎn)銷售新支線飛機和空載重量大于25噸的民用噴氣式飛機暫減按5%征收增值稅，并對其因生產(chǎn)銷售新支線飛機和空載重量大于25噸的民用噴氣式飛機而形成的增值稅期末留抵稅額予以退還。
（三）對納稅人從事空載重量大于45噸的民用客機研制項目而形成的增值稅期末留抵稅額予以退還；對上述納稅人及其全資子公司自用的科研、生產(chǎn)、辦公房產(chǎn)及土地，免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。
【政策執(zhí)行期】
執(zhí)行至2027年12月31日。
【政策依據(jù)】
《財政部稅務(wù)總局關(guān)于民用航空發(fā)動機和民用飛機稅收政策的公告》（2023年第27號）
研發(fā)機構(gòu)采購設(shè)備增值稅政策

【享受主體】
符合規(guī)定的內(nèi)資研發(fā)機構(gòu)、外資研發(fā)中心。

【優(yōu)惠內(nèi)容】
內(nèi)資研發(fā)機構(gòu)和外資研發(fā)中心采購國產(chǎn)設(shè)備全額退還增值稅。采購的國產(chǎn)設(shè)備應(yīng)屬于2023年第41號公告附件2《科技開發(fā)、科學(xué)研究和教學(xué)設(shè)備清單》所列設(shè)備。

【政策執(zhí)行期】
執(zhí)行至2027年12月31日。
【政策依據(jù)】
《財政部商務(wù)部稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)機構(gòu)采購設(shè)備增值稅政策的公告》（2023年第41號）
科技企業(yè)孵化器、大學(xué)科技園和眾創(chuàng)空間有關(guān)稅收政策

【享受主體】
國家級、省級科技企業(yè)孵化器、大學(xué)科技園和國家備案眾創(chuàng)空間。

【優(yōu)惠內(nèi)容】
對國家級、省級科技企業(yè)孵化器、大學(xué)科技園和國家備案眾創(chuàng)空間自用以及無償或通過出租等方式提供給在孵對象使用的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅；對其向在孵對象提供孵化服務(wù)取得的收入，免征增值稅。

【政策執(zhí)行期】
執(zhí)行至2027年12月31日。
【政策依據(jù)】
《財政部稅務(wù)總局科技部教育部關(guān)于繼續(xù)實施科技企業(yè)孵化器、大學(xué)科技園和眾創(chuàng)空間有關(guān)稅收政策的公告》（2023年第42號）
集成電路和工業(yè)母機企業(yè)研發(fā)費用稅前加計扣除政策

【享受主體】
符合條件的集成電路和工業(yè)母機企業(yè)。

【優(yōu)惠內(nèi)容】
集成電路企業(yè)和工業(yè)母機企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，再按照實際發(fā)生額的120%在稅前扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的220%在稅前攤銷。

【政策執(zhí)行期】
自2023年1月1日至2027年12月31日。
【政策依據(jù)】
《財政部稅務(wù)總局國家發(fā)展改革委工業(yè)和信息化部關(guān)于提高集成電路和工業(yè)母機企業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例的公告》（2023年第44號）
來源：云南省人民政府新媒體

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