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Tax100 稅百

標(biāo)題: 【漲知識(shí)】@T老師，一般納稅人兼營(yíng)簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目時(shí)，無(wú)法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額該如何處理？ [打印本頁(yè)]

作者: 上海政策君 時(shí)間: 2024-1-18 00:50
標(biāo)題: 【漲知識(shí)】@T老師，一般納稅人兼營(yíng)簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目時(shí)，無(wú)法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額該如何處理？

一般納稅人因?yàn)榧鏍I(yíng)簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目，導(dǎo)致無(wú)法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，這種情況該怎么處理呢？今天就請(qǐng)T老師帶我們一起學(xué)習(xí)一下吧！

人物介紹
馮老師，從事稅收工作七年，稽查局檢查一線業(yè)務(wù)骨干。

馮老師，我們公司是一般納稅人，大部分業(yè)務(wù)是適用一般計(jì)稅方法，但也有部分業(yè)務(wù)是適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。由于兼營(yíng)簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目，無(wú)法劃分所取得的進(jìn)項(xiàng)稅額，那我們?cè)撛趺创_定哪些不能抵扣呢？
我們先來(lái)看看政策怎么規(guī)定的。

稅收政策
根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件一《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第二十九條規(guī)定：
適用一般計(jì)稅方法的納稅人，兼營(yíng)簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目而無(wú)法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：
不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝當(dāng)期無(wú)法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×（當(dāng)期簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目銷售額+免征增值稅項(xiàng)目銷售額）÷當(dāng)期全部銷售額
主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照上述公式依據(jù)年度數(shù)據(jù)對(duì)不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行清算。

我們?cè)賮?lái)通過(guò)案例看一下實(shí)際是怎么計(jì)算的。

案例解析
若A企業(yè)為一般納稅人，提供貨物運(yùn)輸服務(wù)和裝卸搬運(yùn)服務(wù)，其中貨物運(yùn)輸服務(wù)適用一般計(jì)稅方法，裝卸搬運(yùn)服務(wù)選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。A企業(yè)于2023年6月取得貨物運(yùn)輸收入6萬(wàn)元，裝卸搬運(yùn)服務(wù)4萬(wàn)元，繳納當(dāng)月電費(fèi)11.3萬(wàn)元，取得增值稅專用發(fā)票并于當(dāng)月認(rèn)證抵扣,且該進(jìn)項(xiàng)稅額無(wú)法在貨物運(yùn)輸服務(wù)和裝卸搬運(yùn)服務(wù)間劃分。
A企業(yè)因兼營(yíng)簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目而無(wú)法劃分所取得進(jìn)項(xiàng)稅額的，按照上述公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：
當(dāng)期無(wú)法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額
=11.3÷(1+13%)*13%
=1.3（萬(wàn)元）
A企業(yè)不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額
=1.3×4÷(4+6)
=0.52（萬(wàn)元）

哦哦，這樣我們就能算清楚了，謝謝馮老師！
供稿：馮丹丹

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