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標(biāo)題: 琪魯課堂丨納稅人適用免稅政策、簡易計(jì)稅政策對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)在申報加計(jì)抵減時的本期發(fā)生額中直接扣減，還是通過本期調(diào)減額方式調(diào)減？ [打印本頁]
作者: 山東政策君    時間: 2024-1-15 10:25
標(biāo)題: 琪魯課堂丨納稅人適用免稅政策、簡易計(jì)稅政策對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)在申報加計(jì)抵減時的本期發(fā)生額中直接扣減，還是通過本期調(diào)減額方式調(diào)減？



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問
納稅人適用免稅政策、簡易計(jì)稅政策對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)在申報加計(jì)抵減時的本期發(fā)生額中直接扣減，還是通過本期調(diào)減額方式調(diào)減？
答
《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)增值稅加計(jì)抵減政策的公告》（2023年第43號）、《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于集成電路企業(yè)增值稅加計(jì)抵減政策的通知》（財稅〔2023〕17號）、《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于工業(yè)母機(jī)企業(yè)增值稅加計(jì)抵減政策的通知》（財稅〔2023〕25號）等文件（簡稱43號公告等文件）規(guī)定，“按照現(xiàn)行規(guī)定不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，不得計(jì)提加計(jì)抵減額；已計(jì)提加計(jì)抵減額的進(jìn)項(xiàng)稅額，按規(guī)定作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的，應(yīng)在進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出當(dāng)期，相應(yīng)調(diào)減加計(jì)抵減額?！奔{稅人適用免稅政策、簡易計(jì)稅政策對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額，屬于按照現(xiàn)行規(guī)定不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)直接在進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減后再計(jì)提加計(jì)抵減額，并填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報表附列資料（四）》“二、加計(jì)抵減情況”第2列“本期發(fā)生額”。如相應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅額已抵扣，又通過進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出欄次轉(zhuǎn)出，在抵扣時應(yīng)按照抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)提加計(jì)抵減額，并填寫《增值稅及附加稅費(fèi)申報表附列資料（四）》“二、加計(jì)抵減情況”第2列“本期發(fā)生額”；在進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出時，通過“二、加計(jì)抵減情況”第3列“本期調(diào)減額”調(diào)減。
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  (08).納稅人發(fā)生留抵退稅或留抵稅額抵減欠稅（以下簡稱“留抵抵欠”）后，相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出是否需要調(diào)減加計(jì)抵減額？
(07).適用三項(xiàng)加計(jì)抵減政策的企業(yè)，能否申請享受留抵退稅？
(06).企業(yè)已計(jì)提加計(jì)抵減額的進(jìn)項(xiàng)稅額，按規(guī)定作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的，在計(jì)提加計(jì)抵減額時如何處理？形成了負(fù)數(shù)怎么申報？
(05).先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)A為農(nóng)產(chǎn)品深加工企業(yè)，能否同時享受先進(jìn)制造業(yè)加計(jì)抵減政策和農(nóng)產(chǎn)品加計(jì)抵扣政策？
(04).適用三項(xiàng)加計(jì)抵減政策的企業(yè)同時還符合即征即退政策條件，能否同時享受加計(jì)抵減政策和即征即退政策？
(03).適用集成電路、工業(yè)母機(jī)、先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)增值稅加計(jì)抵減政策的企業(yè)簡易計(jì)稅方法對應(yīng)的應(yīng)納稅額能否抵減加計(jì)抵減額？
(02).集成電路、工業(yè)母機(jī)、先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)增值稅加計(jì)抵減政策即問即答之二
(01).集成電路、工業(yè)母機(jī)、先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)增值稅加計(jì)抵減政策即問即答之一

  來源：國家稅務(wù)總局山東省稅務(wù)局
編發(fā)：國家稅務(wù)總局東營市稅務(wù)局辦公室
責(zé)編：印   悅 孫雪慧 艾瑞雪
編審：李 凱
  
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