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Tax100 稅百

標(biāo)題: 【您的聲音我在聽】企業(yè)所得稅稅前扣除問題，12366為您梳理~（12366熱點問答第一百零九期） [打印本頁]

作者: 上海政策君 時間: 2024-1-2 16:15
標(biāo)題: 【您的聲音我在聽】企業(yè)所得稅稅前扣除問題，12366為您梳理~（12366熱點問答第一百零九期）

12366
熱點梳理

問答來啦
年底將近，許多企業(yè)取得的發(fā)票可能要明年才能拿到，如何進行稅前扣除？年底給員工計提的獎金，匯算清繳時是否可以扣除？......這一期，申稅小微整理了稅前扣除的一些知識點，大家一起進來學(xué)習(xí)吧~

1.
企業(yè)所得稅稅前扣除的憑證包括哪些？
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第28號）第八條規(guī)定，稅前扣除憑證按照來源分為內(nèi)部憑證和外部憑證。
內(nèi)部憑證是指企業(yè)自制用于成本、費用、損失和其他支出核算的會計原始憑證。內(nèi)部憑證的填制和使用應(yīng)當(dāng)符合國家會計法律、法規(guī)等相關(guān)規(guī)定。
外部憑證是指企業(yè)發(fā)生經(jīng)營活動和其他事項時，從其他單位、個人取得的用于證明其支出發(fā)生的憑證，包括但不限于發(fā)票（包括紙質(zhì)發(fā)票和電子發(fā)票）、財政票據(jù)、完稅憑證、收款憑證、分割單等。

2.
企業(yè)今年發(fā)生的業(yè)務(wù)，款項已經(jīng)支付，但是發(fā)票在明年企業(yè)所得稅匯算清繳結(jié)束后才能取得，應(yīng)當(dāng)如何進行扣除?
答：對企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應(yīng)在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企業(yè)做出專項申報及說明后，準予追補至該項目發(fā)生年度計算扣除，但追補確認期限不得超過5年。

3.
企業(yè)年底計提了工資獎金，于明年年初發(fā)放，企業(yè)所得稅匯算清繳可以扣除嗎?
答：可以。企業(yè)在年度匯算清繳結(jié)束前向員工實際支付的已預(yù)提匯繳年度工資薪金，準予在匯繳年度按規(guī)定扣除。

4.
企業(yè)今年發(fā)生的業(yè)務(wù)，款項已經(jīng)支付，但是發(fā)票明年才能取得，明年一月份企業(yè)所得稅季度申報稅前扣除怎么辦?
答：企業(yè)當(dāng)年度實際發(fā)生的相關(guān)成本、費用，由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證，企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時，可暫按賬面發(fā)生金額進行核算；但在匯算清繳時，應(yīng)補充提供該成本、費用的有效憑證。
另外要注意一種特殊情況：企業(yè)固定資產(chǎn)投入使用后，由于工程款項尚未結(jié)清未取得全額發(fā)票的，可暫按合同規(guī)定的金額計入固定資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)計提折舊，待發(fā)票取得后進行調(diào)整。但該項調(diào)整應(yīng)在固定資產(chǎn)投入使用后12個月內(nèi)進行。

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