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標題: 【新年禮物】深圳稅局又推出一項全國首創(chuàng)舉措——特別納稅調(diào)整風險水平事先評估服務 [打印本頁]

作者: 李威03 時間: 2023-12-30 00:55
標題: 【新年禮物】深圳稅局又推出一項全國首創(chuàng)舉措——特別納稅調(diào)整風險水平事先評估服務

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來源：深圳市稅務局官網(wǎng)
思邁特簡評
歲末年初，深圳市稅務局又推出一項全國首創(chuàng)舉措——特別納稅調(diào)整風險水平事先評估服務，為納稅人獻上新年大禮，這值得點一個大大的，長長的黃金贊！12月28日，國家稅務總局深圳市稅務局官網(wǎng)在“12366熱點問題”專欄發(fā)布的“跨境事項事前稅收遵從評估服務問答”（該問答）指出，從即日起推出跨境事項事前稅收遵從評估服務，為以積極、透明方式主動遵從的跨境經(jīng)營企業(yè)提供更高稅收確定性。
所謂的跨境事項事前稅收遵從評估服務（該遵從評估服務）是指企業(yè)可以就未來發(fā)生的跨境事項書面提請深圳市稅務局就其特別納稅調(diào)整風險水平是否較低進行評估，深圳市稅務局按照我國現(xiàn)行稅收法律法規(guī)等規(guī)定進行評估后，書面告知企業(yè)評估意見。由此可見，該遵從評估服務既不是完全的預約定價安排（APA）——許多做法與APA類似；也不是完全的事先裁定——僅事前評估風險并不具有法律效力！這應該是深圳市稅務局繼2022年5月18日推出“實施關(guān)聯(lián)進口貨物轉(zhuǎn)讓定價協(xié)同管理”后在特別納稅調(diào)整領(lǐng)域的又一項創(chuàng)新舉措——全國首創(chuàng)！
該遵從評估服務的適用期間與預約定價安排（APA）類似，將適用于納稅人未來3個年度內(nèi)發(fā)生的跨境事項，且如果企業(yè)已發(fā)生的跨境交易事項與遵從評估服務擬申請事項相同或者類似的，經(jīng)企業(yè)申請，稅務機關(guān)可以將評估意見追溯適用于已發(fā)生的跨境交易事項。如果擬申請事項與以前年度跨境事項相同或者類似，且對該以前年度跨境事項的特別納稅調(diào)查調(diào)整尚未結(jié)束或者已經(jīng)結(jié)束，則稅務機關(guān)可以拒絕企業(yè)申請該遵從評估服務，該規(guī)定與稅務機關(guān)拒絕企業(yè)申請APA的情形相似。
根據(jù)該問答，稅務機關(guān)出具的評估意見的準確性取決于企業(yè)對該跨境關(guān)聯(lián)交易的披露準確性和完整性，包括關(guān)聯(lián)交易類型的界定、關(guān)聯(lián)交易流程的描述、交易各方在有形資產(chǎn)使用權(quán)或者所有權(quán)轉(zhuǎn)讓、金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、無形資產(chǎn)使用權(quán)或者所有權(quán)轉(zhuǎn)讓、資金融通和勞務交易方面各自擬作出的安排，以及作出安排的假設條件。
需要特別提醒注意的是：在該遵從評估服務下，稅務機關(guān)出具的評估意見只是提示納稅人在跨境關(guān)聯(lián)交易（包括有形資產(chǎn)所有權(quán)/使用權(quán)轉(zhuǎn)讓交易、無形資產(chǎn)所有權(quán)/使用權(quán)轉(zhuǎn)讓交易、金融資產(chǎn)交易、資金融通交易、勞務交易）中是否存在特別納稅調(diào)整風險：（1）特別納稅調(diào)整風險水平較低；（2）暫無法形成特別納稅調(diào)整風險評估結(jié)論——高風險？這也不一定。就算該評估意見為特別納稅調(diào)整風險水平較低，納稅人也不應高枕無憂，因為稅務機關(guān)只是根據(jù)納稅人提供的相關(guān)事實和資料進行評估，一旦關(guān)鍵假設發(fā)生重大變化，或納稅人沒有如實提供相關(guān)資料，則該評估意見結(jié)果可能相反。如果納稅人申請后得到稅務機關(guān)的評估結(jié)果是后者，也不用那么沮喪——稅務機關(guān)暫時無法形成評估結(jié)論會有多種原因造成的，比如關(guān)聯(lián)交易描述不清楚、功能風險分析不完整、缺少關(guān)鍵假設或太簡單等。在這種情況下，企業(yè)應高度重視，積極尋求稅務專業(yè)服務機構(gòu)協(xié)助，從獨立、客觀、公正的角度對該跨境關(guān)聯(lián)交易重新進行分析評估。
我們建議該分析評估的思路應為：以企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略為依據(jù)，從企業(yè)價值鏈分析出發(fā)，結(jié)合企業(yè)所處行業(yè)特點建立行業(yè)分析模型對交易各方應獲得的利潤進行合理分配，然后通過選擇最合適的轉(zhuǎn)讓定價方法實施可比性分析進行交叉復核，從而有效控制納稅風險（既要考慮中國的轉(zhuǎn)讓定價稅務風險，還要兼顧被投資國的轉(zhuǎn)讓定價稅務風險），適度降低企業(yè)總體稅負，以達成企業(yè)利潤或現(xiàn)金流現(xiàn)值最大化。如果您有這方面的任何需求，可按以下方式聯(lián)系我們：
謝維潮老師：高級合伙人
聯(lián)系手機：13088827747（微信同號）
跨境事項事前稅收遵從評估服務問答
為貫徹落實中辦、國辦印發(fā)的《關(guān)于進一步深化稅收征管改革的意見》，持續(xù)提升跨境稅收服務水平，更好服務市場主體發(fā)展，國家稅務總局深圳市稅務局即日起推出跨境事項事前稅收遵從評估服務，為以積極、透明方式主動遵從的跨境經(jīng)營企業(yè)提供更高稅收確定性。
一、什么是跨境事項事前稅收遵從評估服務？
跨境事項事前稅收遵從評估服務（以下簡稱“遵從評估服務”），是指企業(yè)可以就未來發(fā)生的跨境事項書面提請深圳市稅務局就其特別納稅調(diào)整風險水平是否較低進行評估，深圳市稅務局按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例等規(guī)定進行評估后，書面告知企業(yè)評估意見。
二、企業(yè)可以就未來多少個年度內(nèi)發(fā)生的跨境事項提請遵從評估服務？
遵從評估服務適用于稅務部門向企業(yè)送達受理申請的《稅務事項通知書》之日所屬納稅年度起3個年度內(nèi)發(fā)生的跨境事項。
三、企業(yè)是否可以提請遵從評估服務追溯適用于以前年度的跨境事項？
企業(yè)已發(fā)生的跨境交易事項與遵從評估服務擬申請事項相同或者類似的，經(jīng)企業(yè)申請，稅務部門可以將評估意見追溯運用到該事項。
四、企業(yè)在哪些情形下可以向稅務部門提請遵從評估服務？
遵從評估服務適用于以下情形：
（一）跨境關(guān)聯(lián)交易中企業(yè)及其關(guān)聯(lián)方功能判斷的稅收風險水平；
（二）跨境關(guān)聯(lián)交易轉(zhuǎn)讓定價方法選用的稅收風險水平；
（三）關(guān)聯(lián)債權(quán)性投資與非關(guān)聯(lián)債權(quán)性投資確認方式的稅收風險水平。
五、企業(yè)在哪些情形下不可以提請遵從評估服務？
遵從評估服務不適用于以下情形：
（一）擬申請事項與以前年度跨境事項相同或者類似，且對該以前年度跨境事項的特別納稅調(diào)查調(diào)整尚未結(jié)束或者已經(jīng)結(jié)束；
（二）擬申請事項與以前年度跨境事項相同或者類似，且對該以前年度跨境事項的特別納稅調(diào)整風險管理尚未結(jié)束或者已經(jīng)結(jié)束；
（三）擬申請事項為談簽或執(zhí)行中的預約定價安排所涉及的交易。
六、企業(yè)如何提請遵從評估服務？
企業(yè)提請遵從評估服務的，應當向國家稅務總局深圳市稅務局第四稅務分局綜合業(yè)務科提交《跨境事項事前稅收遵從評估申請表》（以下簡稱《評估申請表》，見附件）并附送相關(guān)資料?！对u估申請表》中應當說明的內(nèi)容包括申請事項類型、申請事項各相關(guān)方概況、申請事項詳細說明、關(guān)鍵假設、申請人訴求等。
其中，根據(jù)事項類型的不同，申請事項詳細說明應當重點包括以下內(nèi)容：
（一）涉及跨境關(guān)聯(lián)交易中企業(yè)及其關(guān)聯(lián)方功能判斷的稅收風險水平的，主要包括關(guān)聯(lián)交易內(nèi)容、關(guān)聯(lián)交易流程、交易各方在有形資產(chǎn)使用權(quán)或者所有權(quán)轉(zhuǎn)讓、金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、無形資產(chǎn)使用權(quán)或者所有權(quán)轉(zhuǎn)讓、資金融通和勞務交易方面各自擬作出的安排，以及作出安排的假設條件。
（二）涉及跨境關(guān)聯(lián)交易轉(zhuǎn)讓定價方法選用的稅收風險水平的，主要包括支持轉(zhuǎn)讓定價方法選取的功能風險分析、可比性分析和假設條件。
（三）涉及關(guān)聯(lián)債權(quán)性投資及非關(guān)聯(lián)債權(quán)性投資確認方式的稅收風險水平的，主要包括借貸雙方在資金、經(jīng)營、購銷等方面的關(guān)系；金額、利率、期限、融資條件等內(nèi)容；債權(quán)投資的性質(zhì)、目的及對取得債權(quán)投資時市場狀況的預測；為取得債權(quán)性投資而提供的抵押品情況及條件；擔保人狀況及擔保條件。
七、企業(yè)在提請遵從評估服務后，多久可以知道受理結(jié)果？
稅務部門自收到企業(yè)提交的《評估申請表》及其附件后5個工作日內(nèi)，判斷企業(yè)是否符合遵從評估服務適用情形，向企業(yè)送達受理或者不予受理其申請的《稅務事項通知書》。
八、企業(yè)提請遵從評估服務后，多久可以收到稅務部門出具的評估意見？
稅務部門自向企業(yè)送達受理申請的《稅務事項通知書》之日起3個月內(nèi)，與企業(yè)溝通評估進展情況；自分析評估最終完成之日起10個工作日內(nèi)，向企業(yè)送達《稅務事項通知書》并附送《跨境事項事前稅收遵從評估意見書》（以下簡稱《評估意見書》）。
評估期間，稅務部門可能要求企業(yè)補充提交相關(guān)資料，補充提交資料時間不計入上述3個月內(nèi)。情況復雜的，經(jīng)稅務部門與企業(yè)協(xié)商一致后，可延長期限。
九、在哪些情形下，可以終止分析評估工作？
在出具評估意見前，發(fā)生下列情形之一的，可以終止分析評估工作，并由稅務部門書面告知企業(yè)：
（一）企業(yè)以書面形式撤回遵從評估服務申請的；
（二）稅務部門發(fā)現(xiàn)企業(yè)提供虛假、不完整資料或者存在其他不配合情形的。
十、評估意見包括哪些類型？
評估意見包括以下類型：
（一）特別納稅調(diào)整風險水平較低；
（二）暫無法形成特別納稅調(diào)整風險評估結(jié)論。
十一、企業(yè)申請遵從評估服務后，還可以提出預約定價安排申請嗎？
取得遵從評估意見的企業(yè)，可以提出預約定價安排申請。評估后稅務部門對企業(yè)的關(guān)聯(lián)交易、經(jīng)營環(huán)境和功能風險已有一定了解，可以優(yōu)先受理其預約定價安排申請。
十二、企業(yè)在提請遵從評估服務過程中提交的相關(guān)信息可以得到保密嗎?
稅務部門在該服務事項評估過程中取得的所有信息資料，除依法應當向有關(guān)部門提供信息的情況外，未經(jīng)企業(yè)同意，將不會以任何方式對外泄露。
十三、企業(yè)可以通過哪些渠道進行遵從評估服務咨詢？
企業(yè)有提請遵從評估服務意向的，可以采用實名或匿名方式進行咨詢。咨詢途徑如下：
（一）電話咨詢：0755-25843297；
（二）上門咨詢：國家稅務總局深圳市稅務局第四稅務分局綜合業(yè)務科（深圳市福田區(qū)八卦三路88號清鳳榮盛創(chuàng)投大廈17樓1706）。
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1、《2022年度國際稅收政策匯編》；
2、《2022年度國際稅收案例匯編》；
3、《2022年度全球轉(zhuǎn)讓定價動態(tài)匯編》；
4、《2022年度全球稅收協(xié)定動態(tài)匯編》；
5、《2022年度全球雙支柱動態(tài)匯編》；
6、《非居民企業(yè)所得稅政策匯編》；
7、《特別納稅調(diào)整新舊政策匯編》；
8、《中國CRS及情報交換相關(guān)稅收政策匯編》；
9、《走出去企業(yè)稅收政策法規(guī)匯編》。
END

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