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標(biāo)題: 錦囊?：境內(nèi)企業(yè)面向境外發(fā)包工程作業(yè)或勞務(wù)項(xiàng)目有這些注意事項(xiàng) [打印本頁(yè)]

作者: 重慶政策君 時(shí)間: 2023-12-27 06:00
標(biāo)題: 錦囊?：境內(nèi)企業(yè)面向境外發(fā)包工程作業(yè)或勞務(wù)項(xiàng)目有這些注意事項(xiàng)

重慶稅務(wù)部門圍繞國(guó)際稅收熱點(diǎn)問(wèn)題
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第十一期
帶您了解境內(nèi)企業(yè)面向境外
發(fā)包工程作業(yè)、勞務(wù)項(xiàng)目有關(guān)注意事項(xiàng)

一、發(fā)包工程作業(yè)或勞務(wù)項(xiàng)目是什么
發(fā)包工程作業(yè)或勞務(wù)項(xiàng)目包括承包建筑、安裝、裝配、修繕、裝飾、勘探及其他工程作業(yè)；從事加工、修理修配、交通運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)租賃、咨詢經(jīng)濟(jì)、設(shè)計(jì)、文化體育、技術(shù)服務(wù)、教育培訓(xùn)、旅游、娛樂(lè)及其他勞務(wù)活動(dòng)。
二、簽訂合同后，及時(shí)辦理稅務(wù)備案
境內(nèi)企業(yè)向非居民企業(yè)發(fā)包工程作業(yè)或勞務(wù)項(xiàng)目，在項(xiàng)目合同或協(xié)議簽訂之日起30日內(nèi)，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人發(fā)包工程作業(yè)或勞務(wù)項(xiàng)目報(bào)告表》，并附送非居民企業(yè)的稅務(wù)登記證、合同、稅務(wù)代理書復(fù)印件或非居民企業(yè)對(duì)有關(guān)事項(xiàng)的書面說(shuō)明材料等資料。
境內(nèi)企業(yè)向非居民企業(yè)發(fā)包工程作業(yè)或勞務(wù)項(xiàng)目合同發(fā)生變更的，境內(nèi)企業(yè)應(yīng)自變更之日起10日內(nèi)向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《非居民合同變更情況報(bào)告表》。
三、境內(nèi)企業(yè)也有可能存在扣繳義務(wù)
境內(nèi)企業(yè)的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)非居民企業(yè)申報(bào)納稅資料或其他信息，發(fā)現(xiàn)存在下列三種情形之一的，可以指定境內(nèi)企業(yè)為扣繳義務(wù)人：
1.預(yù)計(jì)工程作業(yè)或者提供勞務(wù)期限不足一個(gè)納稅年度，且有證據(jù)表明不履行納稅義務(wù)的；
2.沒(méi)有辦理稅務(wù)登記或者臨時(shí)稅務(wù)登記，且未委托中國(guó)境內(nèi)的代理人履行納稅義務(wù)的；
3.未按照規(guī)定期限辦理企業(yè)所得稅納稅申報(bào)或者預(yù)繳申報(bào)的。
四、關(guān)注對(duì)外支付稅務(wù)備案
企業(yè)向境外單筆支付超過(guò)等值5萬(wàn)美元的外匯資金，按照相關(guān)政策要求需要辦理《服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目對(duì)外支付備案》，當(dāng)同一筆合同需要多次對(duì)外支付的，僅需在首次付匯前辦理備案。
五、及時(shí)報(bào)告取得境外發(fā)票憑證
企業(yè)從境外取得與項(xiàng)目款項(xiàng)支付有關(guān)的發(fā)票或其他付款憑證，應(yīng)自取得之日起30日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《非居民項(xiàng)目合同款項(xiàng)支付情況報(bào)告表》及付款憑證復(fù)印件。
企業(yè)從境外單位或個(gè)人購(gòu)進(jìn)服務(wù)的，自稅務(wù)機(jī)關(guān)或扣繳義務(wù)人取得的解繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣。
六、了解享受稅收協(xié)定優(yōu)惠待遇
我國(guó)與相關(guān)國(guó)家（地區(qū)）簽署的稅收協(xié)定中，通常會(huì)約定，只有當(dāng)境外企業(yè)通過(guò)在我國(guó)境內(nèi)的常設(shè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行營(yíng)業(yè)時(shí)，產(chǎn)生的相關(guān)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)應(yīng)在我國(guó)征稅。也就是說(shuō)，在我國(guó)境內(nèi)承包工程或提供勞務(wù)的境外企業(yè)，在我國(guó)境內(nèi)無(wú)常設(shè)機(jī)構(gòu)，其可申報(bào)享受協(xié)定待遇，相關(guān)利潤(rùn)在我國(guó)免征企業(yè)所得稅。是否有常設(shè)機(jī)構(gòu)，需根據(jù)協(xié)定文本等相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

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