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Tax100 稅百

標題: @新車主們，車輛購置稅申報要點看這里! [打印本頁]

作者: 李威03 時間: 2023-12-25 15:20
標題: @新車主們，車輛購置稅申報要點看這里!

進入12月以來，國內(nèi)多家車企先后宣布降價或推出各類優(yōu)惠促銷舉措，進行年底的收尾沖刺，車市“內(nèi)卷”也進一步加劇。業(yè)內(nèi)專家認為，這一背景下，預計12月汽車市場將持續(xù)向好，產(chǎn)銷量將再現(xiàn)年底“翹尾”現(xiàn)象。新車主們應該如何繳納車輛購置稅？需要注意哪些事項？一起來了解一下吧~

1.哪些車輛需要申報繳納車輛購置稅？
不是所有的車輛都需要申報繳納車輛購置稅。
根據(jù)《中華人民共和國車輛購置稅法》第一條規(guī)定，應稅車輛包括汽車、有軌電車、汽車掛車和排氣量超過一百五十毫升的摩托車。
《財政部稅務(wù)總局關(guān)于車輛購置稅有關(guān)具體政策的公告》（2019年第71號）第一條對應稅車輛范圍進行了進一步明確，“地鐵、輕軌等城市軌道交通車輛，裝載機、平地機、挖掘機、推土機等輪式專用機械車，以及起重機（吊車）、叉車、電動摩托車，不屬于應稅車輛”。

2.買了車應該先繳稅還是先上牌？
根據(jù)《中華人民共和國車輛購置稅法》第十三條規(guī)定：“納稅人應當在向公安機關(guān)交通管理部門辦理車輛注冊登記前，繳納車輛購置稅。”
所以，車輛購置稅應該在上牌前繳納。

3.到哪里繳納車輛購置稅？
根據(jù)《中華人民共和國車輛購置稅法》第十一條規(guī)定：“納稅人購置應稅車輛，應當向車輛登記地的主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納車輛購置稅；購置不需要辦理車輛登記的應稅車輛的，應當向納稅人所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納車輛購置稅?！?br /> 也就是說，對于需要辦理車輛登記的應稅車輛，在哪里上牌，就在哪里繳稅；不需辦理車輛登記的在納稅人所在地申報繳納。
一般來說，納稅人可以委托汽車銷售門店代繳，不需要親自到稅務(wù)機關(guān)辦理。

4.買車后多久需要進行申報納稅？
根據(jù)《中華人民共和國車輛購置稅法》第十二條規(guī)定：“車輛購置稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人購置應稅車輛的當日。納稅人應當自納稅義務(wù)發(fā)生之日起六十日內(nèi)申報繳納車輛購置稅。”
《財政部稅務(wù)總局關(guān)于車輛購置稅有關(guān)具體政策的公告》（2019年第71號）第六條規(guī)定，“車輛購置稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間以納稅人購置應稅車輛所取得的車輛相關(guān)憑證上注明的時間為準?！?br /> 所謂購置當日，即納稅人購置應稅車輛所取得的車輛相關(guān)憑證上注明的時間。

5.購買新車后沒有及時納稅，逾期申報繳納車輛購置稅是否加收滯納金？
要加收滯納金。根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十二條的規(guī)定，納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)除責令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。

6.車輛購置稅的稅率是多少呢？
根據(jù)《中華人民共和國車輛購置稅法》第四條規(guī)定，“車輛購置稅的稅率為百分之十。”

7.車輛購置稅的應納稅額如何計算呢？
根據(jù)《中華人民共和國車輛購置稅法》第五條規(guī)定，“車輛購置稅的應納稅額按照應稅車輛的計稅價格乘以稅率計算。”

8.應稅車輛的計稅價格怎么確定呢？
根據(jù)《中華人民共和國車輛購置稅法》第六條規(guī)定，“應稅車輛的計稅價格，按照下列規(guī)定確定：
（一）納稅人購買自用應稅車輛的計稅價格，為納稅人實際支付給銷售者的全部價款，不包括增值稅稅款；
（二）納稅人進口自用應稅車輛的計稅價格，為關(guān)稅完稅價格加上關(guān)稅和消費稅；
（三）納稅人自產(chǎn)自用應稅車輛的計稅價格，按照納稅人生產(chǎn)的同類應稅車輛的銷售價格確定，不包括增值稅稅款；
（四）納稅人以受贈、獲獎或者其他方式取得自用應稅車輛的計稅價格，按照購置應稅車輛時相關(guān)憑證載明的價格確定，不包括增值稅稅款?！?br />

9.購買二手車還需要申報繳納車輛購置稅嗎？
要區(qū)分不同情況。
①根據(jù)《中華人民共和國車輛購置稅法》第三條規(guī)定，“車輛購置稅實行一次性征收。購置已征車輛購置稅的車輛，不再征收車輛購置稅。”
②根據(jù)《中華人民共和國車輛購置稅法》第十四條規(guī)定：“免稅、減稅車輛因轉(zhuǎn)讓、改變用途等原因不再屬于免稅、減稅范圍的，納稅人應當在辦理車輛轉(zhuǎn)移登記或者變更登記前繳納車輛購置稅。”比如回國服務(wù)的在外留學人員用現(xiàn)匯購買1輛自用國產(chǎn)小汽車，免征車輛購置稅，但如果該車在使用10年內(nèi)轉(zhuǎn)讓的，需要重新申報繳納車輛購置稅。

10.免稅條件消失車輛，如何申報繳納車輛購置稅?
已經(jīng)辦理免稅、減稅手續(xù)的車輛因轉(zhuǎn)讓、改變用途等原因不再屬于免稅、減稅范圍的，納稅人、納稅義務(wù)發(fā)生時間、應納稅額按以下規(guī)定執(zhí)行：
（一）發(fā)生轉(zhuǎn)讓行為的，受讓人為車輛購置稅納稅人；未發(fā)生轉(zhuǎn)讓行為的，車輛所有人為車輛購置稅納稅人。
（二）納稅義務(wù)發(fā)生時間為車輛轉(zhuǎn)讓或者用途改變等情形發(fā)生之日。
（三）應納稅額計算公式如下：
應納稅額=初次辦理納稅申報時確定的計稅價格×（1-使用年限×10%）×10% -已納稅額
應納稅額不得為負數(shù)。
使用年限的計算方法是，自納稅人初次辦理納稅申報之日起，至不再屬于免稅、減稅范圍的情形發(fā)生之日止。使用年限取整計算，不滿一年的不計算在內(nèi)。

舉個例子
小王購買了一輛不含稅價格為20萬的汽車，購置時符合免稅條件，當時未繳納車輛購置稅。購置使用5年10個月后轉(zhuǎn)讓給小張，免稅條件消失，受讓人小張此時需要補繳多少車輛購置稅？
應補稅款=20×（1-5×10%）×10%=1（萬元）
來源：中國稅務(wù)報江蘇稅務(wù) | 綜合編輯
責任編輯：楊夢茹 (010)61930189
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