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Tax100 稅百

標題: 【干貨收藏】研發(fā)費用稅前扣除政策沿革 [打印本頁]

作者: 上海政策君 時間: 2023-12-25 13:50
標題: 【干貨收藏】研發(fā)費用稅前扣除政策沿革

近年來，研發(fā)費加計扣除政策持續(xù)優(yōu)化完善，呈現(xiàn)年年加力、步步擴圍、層層遞進的特點，對于支持企業(yè)投入研究開發(fā)、鼓勵科技創(chuàng)新起到了重要作用。為了幫助更好學習了解相關政策規(guī)定，申稅小微對研發(fā)費用歷年政策進行了系統(tǒng)的梳理，一起來看看吧！
2008年開始實施
以法律形式確認研發(fā)費用加計扣除政策。
（該條款依然適用）
政策依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第三十條第（一）項
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例實施》第九十五條
2008年12月
對研發(fā)費用加計扣除政策作出系統(tǒng)、詳細的規(guī)定。
（從2008年1月1日起執(zhí)行，因財稅〔2015〕119號文自2016年1月1日起執(zhí)行，本文同時廢止。）
政策依據(jù)：《國家稅務總局關于印發(fā)<企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法（試行）>的通知》（國稅發(fā)〔2008〕116號）
2015年11月

一、放寬了享受優(yōu)惠的企業(yè)研發(fā)活動及研發(fā)費用的范圍。
（自2016年1月1日起執(zhí)行，根據(jù)財稅〔2018〕64號規(guī)定，自2018年1月1日起，本文第二條中“企業(yè)委托境外機構或個人進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，不得加計扣除”的規(guī)定同時廢止。）
政策依據(jù)：《財政部國家稅務總局科技部關于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）

二、細化研發(fā)費用加計扣除政策口徑及管理要求，提高政策可操作性。
（全文自2016年1月1日起執(zhí)行。
1.根據(jù)國家稅務總局公告2017年第40號的規(guī)定，對于2017年度及以后年度匯算清繳，本文第一條、第二條第（一）項、第二條第（二）項、第二條第（四）項同時廢止。
2. 根據(jù)國家稅務總局公告2019年第41號規(guī)定，對于2019年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳，本文第五條中“并在報送《年度財務會計報告》的同時隨附注一并報送主管稅務機關”的規(guī)定和第六條第一項、附件6《研發(fā)項目可加計扣除研究開發(fā)費用情況歸集表》同時廢止。
3.根據(jù)國家稅務總局公告2021年第28號規(guī)定，對于2021年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳，本文第二條第（三）項“其他相關費用的歸集與限額計算”的規(guī)定同時廢止。）
政策依據(jù)：《國家稅務總局關于企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策有關問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第97號）
2017年5月
一、將科技型中小企業(yè)享受研發(fā)費用加計扣除比例由50%提高到75%。
（規(guī)定適用期間：2017年1月1日至2019年12月31日）
政策依據(jù)：《財政部國家稅務總局關于提高科技型中小企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例的通知》（財稅〔2017〕34號）

二、進一步明確科技型中小企業(yè)研發(fā)費用加計扣除政策口徑。
（適用于2017年至2019年度企業(yè)所得稅匯算清繳）
政策依據(jù)：《國家稅務總局關于提高科技型中小企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例有關問題的公告》（國家稅務總局公告2017年第18號）
2017年11月
進一步完善和明確了部分研發(fā)費用范圍和歸集口徑。
（適用于2017年度及以后年度匯算清繳）
政策依據(jù)：《國家稅務總局關于研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍有關問題的公告》（國家稅務總局公告2017年第40號）
2018年6月

允許委托境外研發(fā)費用加計扣除。
（自2018年1月1日起執(zhí)行）
政策依據(jù)：《財政部稅務總局科技部關于企業(yè)委托境外研究開發(fā)費用稅前加計扣除有關政策問題的通知》（財稅〔2018〕64號）
2018年9月
將全部研發(fā)費加計扣除比例由50%提升至75%。
（規(guī)定適用期間：2018年1月1日至2020年12月31日期間。根據(jù)《財政部稅務總局關于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財政部稅務總局公告2021年第6號）規(guī)定，執(zhí)行期限延長至2023年12月31日。）
政策依據(jù)：《財政部稅務總局科技部關于提高研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例的通知》（財稅〔2018〕99號）
2021年3月
將制造業(yè)企業(yè)的研發(fā)費用加計扣除比例由75%提升至100%。
（自2021年1月1日起執(zhí)行，根據(jù)財政部稅務總局公告2023年第7號文件第三條規(guī)定，自2023年1月1日起執(zhí)行，本文同時廢止。）
政策依據(jù)：《財政部稅務總局發(fā)布公告進一步完善研發(fā)費用稅前加計扣除政策》（財政部稅務總局公告2021年第13號）
2021年9月

2021年10月份企業(yè)預繳申報企業(yè)所得稅時，可以自主選擇就前三季度研發(fā)費用享受加計扣除優(yōu)惠政策；調整“其他相關費用”限額的計算方法。
（第一條適用于2021年度，其他條款適用于2021年及以后年度。）
政策依據(jù)：《關于進一步落實研發(fā)費用加計扣除政策有關問題的公告》（國家稅務總局公告2021年第28號）
2022年3月
將科技型中小企業(yè)享受研發(fā)費用加計扣除比例由75%提高到100%。
（自2022年1月1日起執(zhí)行，因財政部稅務總局公告2023年第7號規(guī)定，自2023年1月1日起執(zhí)行，本文同時廢止。）
政策依據(jù)：《財政部稅務總局科技部關于進一步提高科技型中小企業(yè)研發(fā)費用稅前加計扣除比例的公告》（財政部稅務總局科技部公告 2022年第16號）
2022年5月
將企業(yè)10月預繳申報享受研發(fā)費加計扣除政策的舉措予以長期化、制度化。
（自2022年1月1日起施行，因國家稅務總局財政部公告2023年第11號，自2023年1月1日起執(zhí)行，本文同時廢止。）
政策依據(jù)：《國家稅務總局關于企業(yè)預繳申報享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策有關事項的公告》（國家稅務總局公告2022年第10號）
2022年9月

對現(xiàn)行適用研發(fā)費用稅前加計扣除比例75%的企業(yè)，在2022年10月1日至2022年12月31日期間，研發(fā)費用加計扣除比例提高至100%。
（規(guī)定適用期間：2022年10月1日至2022年12月31日，本文廢止。）
政策依據(jù)：《財政部稅務總局科技部關于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》(財政部稅務總局科技部公告2022年第28號)
2023年3月
將符合條件行業(yè)企業(yè)研發(fā)費稅前加計扣除比例由75%提升至100%。
（自2023年1月1日起施行）
政策依據(jù)：《財政部稅務總局關于進一步完善研發(fā)費用稅前加計扣除政策的公告》（財政部稅務總局公告2023年第7號）
2023年6月
再新增一個享受時點，7月份預繳申報企業(yè)所得稅時，能準確歸集核算研發(fā)費用的，可以結合自身生產經營實際情況，自主選擇就當年上半年研發(fā)費用享受加計扣除政策。
（自2023年1月1日起施行）
政策依據(jù)：《國家稅務總局財政部關于優(yōu)化預繳申報享受研發(fā)費用加計扣除政策有關事項的公告》（國家稅務總局財政部公告2023年第11號）
2023年9月

集成電路企業(yè)和工業(yè)母機企業(yè)研發(fā)費稅前加計扣除比例提升至120%。
（規(guī)定適用期間：自2023年1月1日至2027年12月31日）
政策依據(jù)：《財政部稅務總局國家發(fā)展改革委工業(yè)和信息化部關于提高集成電路和工業(yè)母機企業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例的公告》（財政部稅務總局國家發(fā)展改革委工業(yè)和信息化部公告2023年第44號）
來源：上海稅務
編發(fā)：奉賢區(qū)稅務局納稅服務科
奉賢區(qū)稅務局第四稅務所
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