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Tax100 稅百

標題: 先進制造業(yè)、集成電路、工業(yè)母機企業(yè)增值稅加計抵減政策解讀 [打印本頁]

作者: 遼寧政策君 時間: 2023-12-19 09:50
標題: 先進制造業(yè)、集成電路、工業(yè)母機企業(yè)增值稅加計抵減政策解讀

01
先進制造業(yè)企業(yè)

高新技術(shù)企業(yè)（含所屬的非法人分支機構(gòu)）中的制造業(yè)一般納稅人。

高新技術(shù)企業(yè)是指按照《科技部財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂印發(fā)〈高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法〉的通知》（國科發(fā)火〔2016〕32號）規(guī)定認定的高新技術(shù)企業(yè)。先進制造業(yè)企業(yè)具體名單，由各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市工業(yè)和信息化部門會同同級科技、財政、稅務(wù)部門確定。
02
集成電路企業(yè)

集成電路設(shè)計、生產(chǎn)、封測、裝備、材料企業(yè)。
對適用加計抵減政策的集成電路企業(yè)采取清單管理，具體適用條件、管理方式和企業(yè)清單由工業(yè)和信息化部會同發(fā)展改革委、財政部、稅務(wù)總局等部門制定。

03
工業(yè)母機企業(yè)

生產(chǎn)銷售先進工業(yè)母機主機、關(guān)鍵功能部件、數(shù)控系統(tǒng)（以下稱先進工業(yè)母機產(chǎn)品）的增值稅一般納稅人。

先進工業(yè)母機產(chǎn)品是指符合財稅[2023]25號附件《先進工業(yè)母機產(chǎn)品基本標準》規(guī)定的產(chǎn)品。
對適用加計抵減政策的工業(yè)母機企業(yè)采取清單管理，具體適用條件、管理方式和企業(yè)清單由工業(yè)和信息化部會同財政部、稅務(wù)總局等部門制定。

先進制造業(yè)企業(yè)：5%
集成電路企業(yè)：15%
工業(yè)母機企業(yè)：15%

當期可抵減加計抵減額=上期末加計抵減額余額+當期計提加計抵減額-當期調(diào)減加計抵減額
當期計提加計抵減額=當期可抵扣進項稅額×加計抵減比例
企業(yè)按照現(xiàn)行規(guī)定計算一般計稅方法下的應(yīng)納稅額（以下稱抵減前的應(yīng)納稅額）后，區(qū)分以下情形加計抵減：
01
抵減前的應(yīng)納稅額等于零的，當期
可抵減加計抵減額全部結(jié)轉(zhuǎn)下期抵
減；
02
抵減前的應(yīng)納稅額大于零，且大于
當期可抵減加計抵減額的，當期可
抵減加計抵減額全額從抵減前的應(yīng)
納稅額中抵減；
03
抵減前的應(yīng)納稅額大于零，且小于
或等于當期可抵減加計抵
減額的，以當期可抵減加計抵減額
抵減應(yīng)納稅額至零；未抵
減完的當期可抵減加計抵減額，結(jié)
轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

01
按照現(xiàn)行規(guī)定不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額，不得計提加計抵減額；已計提加計抵減額的進項稅額，按規(guī)定作進項稅額轉(zhuǎn)出的，應(yīng)在進項稅額轉(zhuǎn)出當期，相應(yīng)調(diào)減加計抵減額。
02
出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為不適用加計抵減政策，其對應(yīng)的進項稅額不得計提加計抵減額。兼營出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為且無法劃分不得計提加計抵減額的進項稅額，按照以下公式計算：
不得計提加計抵減額的進項稅額＝當期無法劃分的全部進項稅額×當期出口貨物勞務(wù)和發(fā)生跨境應(yīng)稅行為的銷售額÷當期全部銷售額
03
集成電路企業(yè)外購芯片對應(yīng)的進項稅額，不得計提加計抵減額。

01
企業(yè)應(yīng)單獨核算加計抵減額的計
提、抵減、調(diào)減、結(jié)余等變動情
況。騙取適用加計抵減政策或虛
增加計抵減額的，按照《中華人
民共和國稅收征收管理法》等有
關(guān)規(guī)定處理。
02
企業(yè)同時符合多項增值稅加計抵
減政策的，可以擇優(yōu)選擇適用，
但在同一期間不得疊加適用。
03
企業(yè)可計提但未計提的加計抵減
額，可在確定適用加計抵減政策
當期一并計提。

《財政部稅務(wù)總局關(guān)于集成電路企業(yè)增值稅加計抵減政策的通知》（財稅〔2023〕17號）
《財政部稅務(wù)總局關(guān)于工業(yè)母機企業(yè)增值稅加計抵減政策的通知》（財稅〔2023〕25號）
《財政部稅務(wù)總局關(guān)于先進制造業(yè)企業(yè)增值稅加計抵減政策的公告》（財政部稅務(wù)總局公告2023年第43號）
來源：吳江稅務(wù)公眾號

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