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Tax100 稅百

標(biāo)題: 促進(jìn)醫(yī)藥制造業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的稅收政策與服務(wù)建議——基于湖南省醫(yī)藥制造業(yè)的調(diào)研 [打印本頁]

作者: 李威03 時間: 2023-12-4 11:20
標(biāo)題: 促進(jìn)醫(yī)藥制造業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的稅收政策與服務(wù)建議——基于湖南省醫(yī)藥制造業(yè)的調(diào)研

作者：
國家稅務(wù)總局湖南省稅務(wù)局和長沙理工大學(xué)聯(lián)合調(diào)研組

醫(yī)藥制造業(yè)對保護(hù)人民生命健康、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展發(fā)揮著至關(guān)重要的作用。如何完善醫(yī)藥制造業(yè)稅收政策與服務(wù)，使醫(yī)藥制造業(yè)在高質(zhì)量發(fā)展中鍛造新的競爭優(yōu)勢，對促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會健康發(fā)展、更好造福人民意義非凡。醫(yī)藥制造業(yè)作為戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)和湖南省支持的重點產(chǎn)業(yè)，近年來發(fā)展勢頭良好。為充分發(fā)揮稅收作用，培育壯大并鍛造出醫(yī)藥制造業(yè)新的競爭優(yōu)勢，國家稅務(wù)總局湖南省稅務(wù)局聯(lián)合長沙理工大學(xué)深入開展調(diào)研，通過對湖南省與其他中部省份醫(yī)藥制造業(yè)發(fā)展經(jīng)濟(jì)稅收數(shù)據(jù)的比較分析，提出稅收助力醫(yī)藥制造業(yè)鍛造新的競爭優(yōu)勢的對策建議。

一、稅收視角下湖南省與中部省份醫(yī)藥制造業(yè)發(fā)展的比較分析
（一）稅收收入總量位居中游水平，湖南省醫(yī)藥制造業(yè)發(fā)展呈上升趨勢
通過對湖南省與其他中部省份醫(yī)藥制造業(yè)2019—2021年的稅收數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)，從稅收收入總量看，湖南省醫(yī)藥制造業(yè)2021年稅收總收入達(dá)到34.3億元，比2017年增加10.1億元，近五年經(jīng)歷了“先增后降又增”的N型發(fā)展過程，總體呈上升趨勢（如圖1所示，略）。2021年湖南省醫(yī)藥制造業(yè)稅收收入占總稅收收入的比重為0.75%，相比2017年增加了0.1個百分點。通過橫向?qū)Ρ瓤芍?，湖南省醫(yī)藥制造業(yè)2019—2021年平均稅收收入規(guī)模32.69億元，排名中部地區(qū)第四（如表1所示，略），較之醫(yī)藥制造業(yè)相對發(fā)達(dá)的湖北省少21.40億元，比排名第六的山西省多14.53億元。湖南省醫(yī)藥制造業(yè)稅收收入在總量上與安徽等省相近，居中部地區(qū)第二梯隊。三年間，湖南省醫(yī)藥制造業(yè)稅收收入平均增長率為5.10%，位居第三；湖南省醫(yī)藥制造業(yè)稅收收入整體呈上升趨勢。
（二）稅收貢獻(xiàn)主要來自增值稅，湖南省醫(yī)藥制造業(yè)發(fā)展還有較大提升空間
增值稅是流轉(zhuǎn)稅，能夠反映企業(yè)經(jīng)營規(guī)模和經(jīng)營能力狀況，具體可以從增值稅收入額和貢獻(xiàn)率兩項指標(biāo)反映。從稅收收入看，2021年中部六省醫(yī)藥制造業(yè)的增值稅收入分別為湖南省21.43億元、安徽省16.26億元、河南省22.03億元、江西省21.03億元、山西省10.25億元、湖北省32.35億元，湖南省位居第三；從增值稅占比看，2021年中部六省醫(yī)藥制造業(yè)增值稅收入占該行業(yè)稅收收入的比重分別為湖南省62.41%、安徽省50.28%、河南省56.50%、江西省57.01%、山西省74.28%、湖北省57.75%。湖南省占比僅低于山西省，反映湖南省醫(yī)藥制造業(yè)經(jīng)營發(fā)展還有較大的提升空間。
（三）企業(yè)所得稅貢獻(xiàn)率穩(wěn)步提升，湖南省醫(yī)藥制造業(yè)實力逐步增強(qiáng)
數(shù)據(jù)顯示，中部六省醫(yī)藥制造業(yè)加速分化的狀況日趨明顯。企業(yè)所得稅反映企業(yè)盈利能力狀況，能夠作為判斷企業(yè)經(jīng)營質(zhì)量和發(fā)展?jié)撃艿闹笜?biāo)。2019—2021年，中部六省醫(yī)藥制造業(yè)企業(yè)所得稅收入占該行業(yè)稅收收入的比重均值分別為湖南省21.58%、湖北省27.79%、安徽省21.07%、江西省25.57%、河南省25.67%、山西省10.45%。三年間，醫(yī)藥制造業(yè)企業(yè)所得稅占比增幅最大的是安徽省，為17.11個百分點；其次是江西省，為9.47個百分點；湖南省為7.55個百分點，排名第三。而山西等省徘徊不前，說明中部六省醫(yī)藥制造業(yè)正在經(jīng)歷快速分化的過程。在湖南省醫(yī)藥制造業(yè)實力逐步增強(qiáng)的同時，行業(yè)競爭加劇態(tài)勢也在日益顯現(xiàn)。
（四）生物藥品制品制造等細(xì)分行業(yè)稅收收入
增長迅猛，湖南省醫(yī)藥制造業(yè)研發(fā)能力逐步增強(qiáng)生物藥品制品制造業(yè)是近年來興起的醫(yī)藥制造業(yè)新軍，其科技含量高、研發(fā)投入大，是中部六省醫(yī)藥制造業(yè)近年來稅收收入增長較為迅速的細(xì)分行業(yè)。稅收數(shù)據(jù)顯示，2019年中部六省生物藥品制品制造業(yè)稅收收入總額為24.34億元，而2021年其稅收收入總額已躍升至31.01億元，年均增長達(dá)到12.87%。同期，湖南省生物藥品制品制造業(yè)稅收收入從2.28億元增長至7.62億元，年均增長達(dá)82.81%。湖南省生物藥品制品制造業(yè)的企業(yè)所得稅貢獻(xiàn)率從2019年的22.01%增長至2021年的59.49%，年均增長達(dá)64.40%，位居中部六省第一。同期，中部六省生物藥品制品制造業(yè)增長較快的還有安徽、河南等省，企業(yè)所得稅貢獻(xiàn)率分別為56.86%、47.04%。結(jié)合湖南省2020年該行業(yè)營業(yè)利潤增幅排名中部省份第一，為26.27%（如圖2所示，略），反映近年來湖南省高度重視生物藥品制品制造業(yè)的研發(fā)投入和科技創(chuàng)新、大力鼓勵支持醫(yī)藥制造業(yè)企業(yè)上市等工作已經(jīng)初見成效。

二、湖南省醫(yī)藥制造業(yè)發(fā)展中存在的問題

（一）行業(yè)規(guī)模較小，產(chǎn)業(yè)鏈不完善
近年來，湖南省醫(yī)藥制造業(yè)保持較快增長態(tài)勢，行業(yè)規(guī)模持續(xù)擴(kuò)大。2019年和2020年湖南省醫(yī)藥制造業(yè)年均營業(yè)收入達(dá)到1 008億元，2020年比2019年增長3.53%，行業(yè)規(guī)模和增長速度在中部六省均排名第四（如表2所示，略）。行業(yè)規(guī)模最大的是江西省，年均營業(yè)收入達(dá)1 273億元，比湖南省高出265億元；增長速度最快的是安徽省，2020年增速為12.84%，高出湖南省9.31個百分點。雖然江西省在中部省份中擁有最大的醫(yī)藥制造業(yè)規(guī)模，但其他省份的表現(xiàn)相對較弱，醫(yī)藥制造業(yè)整體規(guī)模相對較小，增長速度也相對較慢，抗風(fēng)險能力較差。這表明中部省份的醫(yī)藥產(chǎn)業(yè)鏈并不完善，包括研發(fā)、生產(chǎn)、銷售等環(huán)節(jié)可能存在一定的薄弱環(huán)節(jié)，影響了企業(yè)的市場競爭力，不利于規(guī)模效益的提升。醫(yī)藥制造業(yè)企業(yè)分散度高，沒有形成明顯的產(chǎn)業(yè)聚集區(qū)，企業(yè)之間缺乏合作和協(xié)同發(fā)展，產(chǎn)業(yè)鏈中的原材料供應(yīng)商和銷售商數(shù)量相對較少，缺乏有效的市場競爭機(jī)制。這也影響了企業(yè)在產(chǎn)業(yè)鏈上的地位，難以形成產(chǎn)業(yè)鏈的整合效應(yīng)。
（二）上市公司盈利能力弱，藥品質(zhì)量不穩(wěn)定
雖然醫(yī)藥制造業(yè)上市公司取得長足發(fā)展，但中部省份整體水平不高，突出表現(xiàn)為資產(chǎn)收益率較低。截至2021年，湖南省有醫(yī)藥制造業(yè)上市公司共10家，在中部六省中居于首位，其中包含高新技術(shù)企業(yè)4家。從湖南省醫(yī)藥制造業(yè)上市公司的盈利指標(biāo)看（如表3所示，略），2021年湖南省醫(yī)藥制造業(yè)上市公司的資產(chǎn)報酬率均值為7.0%，凈資產(chǎn)收益率均值為-5.3%，營業(yè)利潤率均值為3.4%，研發(fā)費(fèi)用率均值為6.8%。從凈資產(chǎn)收益率均值看，湖南省與山西省的醫(yī)藥制造業(yè)上市公司凈資產(chǎn)收益率均為負(fù)值，可見目前湖南省和中部六省醫(yī)藥制造業(yè)發(fā)展水平尚處于中低端階段，技術(shù)和產(chǎn)品都相對落后，具有自主知識產(chǎn)權(quán)的創(chuàng)新藥很少。此外，湖南省醫(yī)藥制造業(yè)企業(yè)在生產(chǎn)管理和技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)等方面存在不足，導(dǎo)致部分產(chǎn)品質(zhì)量不穩(wěn)定，甚至出現(xiàn)產(chǎn)品質(zhì)量問題。這種情況不僅影響了企業(yè)的聲譽(yù)，對企業(yè)盈利能力也產(chǎn)生了負(fù)面影響。
（三）技術(shù)創(chuàng)新能力不足，知識產(chǎn)權(quán)缺乏
湖南省雖然在藥物研發(fā)上有一些優(yōu)勢，但省內(nèi)醫(yī)藥制造業(yè)企業(yè)更專注于接近當(dāng)前市場的運(yùn)營，而不是針對未來市場的長期藥物開發(fā)，缺乏先進(jìn)技術(shù)和知識產(chǎn)權(quán)。在研發(fā)技術(shù)方面，湖南省醫(yī)藥制造業(yè)企業(yè)研發(fā)力度逐步加大，到目前為止，藥企研發(fā)中排名第一的來源是自籌資金。部分醫(yī)藥制造業(yè)企業(yè)雖然在研發(fā)上投入較大，但研發(fā)水平與國際企業(yè)相比仍處于較低水平。目前，湖南省新藥研發(fā)的主要載體仍然是科研機(jī)構(gòu)，而非企業(yè)。湖南省新藥研發(fā)主要有以下幾種途徑：一是科研機(jī)構(gòu)與醫(yī)藥制造業(yè)企業(yè)在取得成果后聯(lián)合申報新藥；二是新藥開發(fā)由科研院所完成，新藥合格審定后移交給醫(yī)藥制造業(yè)企業(yè)；三是研究機(jī)構(gòu)有自己的制藥企業(yè)，生產(chǎn)自己研制的新藥。因此，藥品專利的合法擁有者大多是科研機(jī)構(gòu)和小型高科技企業(yè)。在知識產(chǎn)權(quán)方面，湖南省醫(yī)藥制造業(yè)企業(yè)缺乏先進(jìn)技術(shù)和知識產(chǎn)權(quán)，目前在湖南省生產(chǎn)的醫(yī)藥產(chǎn)品中，大部分是仿制藥，一類是仿制國外企業(yè)專利且已過期或即將過期的藥品，另一類是仿制國內(nèi)企業(yè)的上市藥品。即便是仿制藥品，大多數(shù)藥企也主要以生產(chǎn)技術(shù)要求相對較低、技術(shù)成熟的仿制藥為主，較少涉及高技術(shù)含量和高附加值的醫(yī)藥產(chǎn)品。

三、稅收視角下促進(jìn)醫(yī)藥制造業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的建議
醫(yī)藥制造業(yè)是事關(guān)人民群眾生命健康、增進(jìn)人民福祉的朝陽產(chǎn)業(yè)，加快其發(fā)展具有特殊重要的意義。針對醫(yī)藥制造業(yè)風(fēng)險投入大、產(chǎn)業(yè)鏈不穩(wěn)定等問題，稅務(wù)部門可從支持創(chuàng)新、強(qiáng)化配套、改進(jìn)征管、優(yōu)化服務(wù)等四個方向有針對性地予以扶持，不斷完善醫(yī)藥制造業(yè)的稅收政策與服務(wù)，進(jìn)一步促進(jìn)醫(yī)藥制造業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。
（一）提升稅收支持創(chuàng)新力度，加大研發(fā)培育自主品牌
一是細(xì)化稅收支持政策，穩(wěn)定產(chǎn)業(yè)發(fā)展。在免疫治療、基因治療、干細(xì)胞治療等技術(shù)創(chuàng)新領(lǐng)域，研究細(xì)化相關(guān)稅收優(yōu)惠政策，重點推動基于抗體類的生物治療藥物、臨床急需緊缺的重組蛋白質(zhì)藥物、重大疾病防治疫苗、核酸藥物、基因治療藥物和細(xì)胞治療藥物等產(chǎn)品研發(fā)和成果產(chǎn)業(yè)化，提升我國醫(yī)藥制造企業(yè)研發(fā)創(chuàng)新、培育自主品牌的能力。二是推動研發(fā)力量整合，鼓勵技術(shù)創(chuàng)新。落實研發(fā)費(fèi)用加計扣除、固定資產(chǎn)加速折舊、高新技術(shù)企業(yè)、技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)所得稅等稅收優(yōu)惠政策，一體推動醫(yī)藥研發(fā)的“產(chǎn)學(xué)研用”轉(zhuǎn)化，整合政府、國家實驗室、企業(yè)等研發(fā)力量對新品藥進(jìn)行集成攻關(guān)，全周期支持醫(yī)藥制造企業(yè)將技術(shù)創(chuàng)新力轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實生產(chǎn)力。三是研究出臺稅收激勵措施，增強(qiáng)自主品牌創(chuàng)建。研究制定激勵創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人投資初創(chuàng)科技型醫(yī)藥行業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，支持國內(nèi)醫(yī)藥制造業(yè)加強(qiáng)自主品牌的創(chuàng)建。聚焦科技研發(fā)，豐富個人所得稅優(yōu)惠措施，推動聚集醫(yī)藥科技人員，培育和引進(jìn)技術(shù)人才。發(fā)揮國內(nèi)醫(yī)藥市場廣闊、市場需求大、中醫(yī)藥歷史悠久等優(yōu)勢，利用稅收等政策引導(dǎo)醫(yī)藥制造業(yè)強(qiáng)化自主研發(fā)，培養(yǎng)企業(yè)核心競爭力。
（二）稅收推動產(chǎn)業(yè)強(qiáng)化配套，延伸產(chǎn)業(yè)鏈提升價值鏈
一是以鏈強(qiáng)基稅收添力。按照集中、集聚、集約的原則，引導(dǎo)有條件的地區(qū)建設(shè)和打造新的醫(yī)藥產(chǎn)業(yè)集群，不斷優(yōu)化醫(yī)藥產(chǎn)業(yè)布局，提升中醫(yī)藥產(chǎn)業(yè)鏈、價值鏈、創(chuàng)新鏈。加大對醫(yī)藥公共服務(wù)平臺、數(shù)字化園區(qū)建設(shè)的支持力度，以此加快推動醫(yī)藥制造產(chǎn)業(yè)集群建設(shè)，加快企業(yè)項目集聚，加大產(chǎn)業(yè)招商和人才引進(jìn)力度，打造產(chǎn)業(yè)特色。二是降低成本稅收加力。落實稅費(fèi)減免政策，對高端醫(yī)藥制造企業(yè)取得土地環(huán)節(jié)、持有房產(chǎn)環(huán)節(jié)給予稅收優(yōu)惠政策支持，降低企業(yè)的生產(chǎn)成本和稅收負(fù)擔(dān)。三是多鏈融合稅收發(fā)力。持續(xù)優(yōu)化稅收營商環(huán)境，創(chuàng)新服務(wù)舉措，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)鏈、人才鏈、創(chuàng)新鏈、資金鏈融合發(fā)展。建立重點醫(yī)藥制造企業(yè)幫扶制度，落實職工教育經(jīng)費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)企業(yè)所得稅稅前扣除，全力為人才提質(zhì)、產(chǎn)品提檔和生產(chǎn)提效賦能。
（三）進(jìn)一步加強(qiáng)稅收征管，助推產(chǎn)業(yè)持續(xù)健康發(fā)展
一是加強(qiáng)對龍頭企業(yè)和細(xì)分領(lǐng)域“隱形冠軍”醫(yī)藥制造企業(yè)的稅收管理。對全球領(lǐng)軍型醫(yī)藥企業(yè)在湖南設(shè)立區(qū)域總部、研發(fā)中心和生產(chǎn)基地，開辟稅收服務(wù)的綠色通道，做好跟蹤服務(wù)和管理，幫助企業(yè)及時享受各項稅收紅利。二是落實“放管服”稅收幫扶措施。幫助醫(yī)藥制造業(yè)企業(yè)加強(qiáng)與高校、科研院所和醫(yī)療機(jī)構(gòu)的技術(shù)協(xié)作，協(xié)調(diào)解決一體化協(xié)作創(chuàng)新體系等方面稅收問題。建立“網(wǎng)格化”稅費(fèi)政策落實制度，深化“銀稅互動”，緩解醫(yī)藥制造業(yè)企業(yè)前期投入較大、資金周轉(zhuǎn)困難等難題。充分利用支持產(chǎn)業(yè)發(fā)展的技術(shù)創(chuàng)新平臺、科技孵化器和產(chǎn)業(yè)化基地等稅收優(yōu)惠政策，增強(qiáng)企業(yè)醫(yī)藥創(chuàng)新的主動性，促進(jìn)研發(fā)成果轉(zhuǎn)化應(yīng)用。三是加強(qiáng)對線上醫(yī)藥產(chǎn)業(yè)的稅收管理。利用稅收優(yōu)惠政策積極發(fā)展智能醫(yī)療設(shè)備、軟件、配套試劑和全方位遠(yuǎn)程醫(yī)療服務(wù)平臺，打造線上線下相結(jié)合的智慧醫(yī)療新業(yè)態(tài)。發(fā)展遠(yuǎn)程健康管理、遠(yuǎn)程門診、移動醫(yī)療和“網(wǎng)訂店送”等健康管理服務(wù)，推動構(gòu)建醫(yī)療健康大數(shù)據(jù)共享平臺。
（四）優(yōu)化納稅服務(wù)舉措，增強(qiáng)產(chǎn)業(yè)發(fā)展內(nèi)生動力
一是加強(qiáng)“互動式”稅收輔導(dǎo)。與商務(wù)、科技等部門通力合作，強(qiáng)化數(shù)據(jù)共享，精準(zhǔn)分析行業(yè)現(xiàn)狀，全面梳理醫(yī)藥制造業(yè)適用稅費(fèi)優(yōu)惠政策，編印“口袋書”，定期組織研發(fā)費(fèi)用加計扣除、出口退稅風(fēng)險防范等培訓(xùn)。二是加強(qiáng)“靶向式”稅收服務(wù)。精準(zhǔn)掌握醫(yī)藥制造企業(yè)涉稅訴求，建立稅費(fèi)服務(wù)專家團(tuán)隊和稅收聯(lián)絡(luò)員制度，及時掌握企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營狀況，精準(zhǔn)分析當(dāng)前企業(yè)發(fā)展難題，及時跟蹤破解。聚焦質(zhì)效提升，推出定制服務(wù)，快速響應(yīng)涉稅需求。三是加強(qiáng)“專業(yè)化”稅收引導(dǎo)。定期開展高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定、中小型科技企業(yè)認(rèn)定、研發(fā)費(fèi)用加計扣除優(yōu)惠政策、財政獎補(bǔ)政策等專業(yè)知識的輔導(dǎo)培訓(xùn)，幫助醫(yī)藥制造企業(yè)提高納稅申報質(zhì)量，確保其充分合規(guī)享受相關(guān)優(yōu)惠政策。
（本文為節(jié)選，原文刊發(fā)于《稅務(wù)研究》2023年第12期。）

歡迎按以下格式引用：
國家稅務(wù)總局湖南省稅務(wù)局和長沙理工大學(xué)聯(lián)合調(diào)研組.促進(jìn)醫(yī)藥制造業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的稅收政策與服務(wù)建議：基于湖南省醫(yī)藥制造業(yè)的調(diào)研[J].稅務(wù)研究，2023（12）：22-27.

-END-
●新質(zhì)生產(chǎn)力與稅制變遷：元宇宙的視角
●適應(yīng)數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展的稅收制度建設(shè)與完善
●中國稅制結(jié)構(gòu)嬗變的內(nèi)在邏輯——基于國家治理體系轉(zhuǎn)換的視角
●財產(chǎn)稅結(jié)構(gòu)的國際比較與借鑒——以O(shè)ECD成員國為例
●推動直接稅比重提升的稅制結(jié)構(gòu)優(yōu)化研究
●論數(shù)字經(jīng)濟(jì)下稅收聯(lián)結(jié)規(guī)則的時空構(gòu)造與規(guī)范嬗變
●企業(yè)集團(tuán)稅收大數(shù)據(jù)的價值與智能化分析——基于征納主體的雙重視角
●不動產(chǎn)民事執(zhí)行中的稅額確定與稅收優(yōu)先權(quán)問題初探——以一起不動產(chǎn)產(chǎn)權(quán)過戶糾紛案為例
●促進(jìn)制造業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的著力點與稅收支持對策研究
●助力我國戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展的稅收政策局限與完善
●關(guān)于推動建設(shè)全國統(tǒng)一大市場的稅收治理思考
●增值稅留抵退稅對制造業(yè)企業(yè)全要素生產(chǎn)率的效應(yīng)
●擴(kuò)大內(nèi)需戰(zhàn)略背景下深化稅制改革路徑探析
●縣級稅務(wù)機(jī)關(guān)在推進(jìn)稅收現(xiàn)代化中的稅費(fèi)征收監(jiān)管資源優(yōu)化——基于國家稅務(wù)總局莒縣稅務(wù)局的調(diào)查
●建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)化“楓橋式”稅務(wù)分局的實踐策略——基于國家稅務(wù)總局富平縣稅務(wù)局的調(diào)查

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