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Tax100 稅百

標(biāo)題: 【持續(xù)關(guān)注】雙支柱全球最新動(dòng)態(tài)（周更，11月13日） [打印本頁(yè)]
作者: 李威03    時(shí)間: 2023-11-13 12:30
標(biāo)題: 【持續(xù)關(guān)注】雙支柱全球最新動(dòng)態(tài)（周更，11月13日）


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編譯：思邁特財(cái)稅國(guó)際稅收服務(wù)團(tuán)隊(duì)
上周雙支柱全球動(dòng)態(tài)我們主要可以關(guān)注聯(lián)合國(guó)、歐盟、ATAF、巴巴多斯、百慕大、韓國(guó)、菲律賓、馬來(lái)西亞、越南、哥倫比亞、瑞士、愛(ài)爾蘭、法國(guó)、克羅地亞、匈牙利、保加利亞、芬蘭、巴西和美國(guó)等的最新動(dòng)態(tài)，具體概述如下。

目 錄
1、200多個(gè)團(tuán)體呼吁在2025年年中之前簽署聯(lián)合國(guó)全球稅收公約
2、歐盟理事會(huì)稱(chēng)最新OECD征管指南與歐盟最低稅指令一致
3、ATAF強(qiáng)烈建議非洲各國(guó)立即頒布DMTT規(guī)則以保護(hù)自己的征稅權(quán)
4、巴巴多斯將于2024年采用支柱二國(guó)內(nèi)最低補(bǔ)足
5、百慕大宣布將在未來(lái)九個(gè)月內(nèi)引入公司所得稅法案以實(shí)施全球最低稅協(xié)議
6、韓國(guó)發(fā)布《國(guó)際稅收協(xié)調(diào)法》的實(shí)施令草案并確認(rèn)全球最低稅將于明年實(shí)施
7、菲律賓加入BEPS包容性框架，成為第139個(gè)支持雙支柱成果聲明的轄區(qū)
8、馬來(lái)西亞全球最低稅立法草案提交議會(huì)審議將從2025年實(shí)施
9、越南將通過(guò)關(guān)于全球最低稅的決議并可能于2024年生效
10、哥倫比亞前部長(zhǎng)重申對(duì)OECD稅收計(jì)劃的厭惡
11、瑞士即將選擇全球最低稅的開(kāi)始日期
12、法國(guó)政府推動(dòng)在國(guó)民議會(huì)通過(guò)包含全球最低稅的2024年財(cái)政法案
13、德國(guó)議會(huì)批準(zhǔn)通過(guò)了全球最低稅立法
14、愛(ài)爾蘭財(cái)政部長(zhǎng)解釋愛(ài)爾蘭對(duì)過(guò)渡UTPR安全港的立場(chǎng)
15、克羅地亞財(cái)政部就轉(zhuǎn)化歐盟全球最低稅指令的法案草案征求意見(jiàn)
16、匈牙利政府向議會(huì)提交全球最低稅法案草案
17、保加利亞議會(huì)審議修訂公司所得稅的法案草案以實(shí)施全球最低稅
18、芬蘭就簽署支柱一金額A的多邊公約征求公眾意見(jiàn)
19、巴西準(zhǔn)備在擔(dān)任G20輪值主席國(guó)之際對(duì)MNE利潤(rùn)征收15%的最低稅
20、美國(guó)外國(guó)稅收抵免（FTC）支柱二指南和救濟(jì)延期將一起發(fā)布
21、歐盟委員會(huì)修訂會(huì)計(jì)準(zhǔn)則以應(yīng)對(duì)支柱二實(shí)施的影響

文 章 內(nèi) 容
1、200多個(gè)團(tuán)體呼吁在2025年年中之前簽署聯(lián)合國(guó)全球稅收公約

來(lái)源：歐洲債務(wù)與發(fā)展網(wǎng)絡(luò)(EURODAD)
11月7日，歐洲債務(wù)與發(fā)展網(wǎng)絡(luò)(EURODAD)表示，200多個(gè)組織呼吁世界各國(guó)政府在2025年6月前完成非洲國(guó)家尋求的聯(lián)合國(guó)全球稅收公約。
EURODAD在一份新聞稿中稱(chēng)，聯(lián)合國(guó)大會(huì)正在就一項(xiàng)由非洲集團(tuán)支持的決議草案進(jìn)行談判，該決議草案呼吁制定國(guó)際稅務(wù)合作公約，11月3日信函的各簽署方對(duì)此表示支持。大赦國(guó)際、拯救兒童組織和國(guó)際行動(dòng)援助組織等227個(gè)團(tuán)體都是這封信的簽署方。
這封寫(xiě)給各國(guó)財(cái)政部長(zhǎng)、外交部長(zhǎng)、聯(lián)合國(guó)成員國(guó)等的信函表示，國(guó)際稅務(wù)合作不能建立在指南和自愿框架之上，它需要有法律約束力的協(xié)議。
信中稱(chēng)，聯(lián)合國(guó)全球稅收公約“永遠(yuǎn)不可能導(dǎo)致重復(fù)”，因?yàn)樗鼘⑹堑谝粋€(gè)所有聯(lián)合國(guó)成員國(guó)都有代表的國(guó)際稅收框架。去年11月，美國(guó)和歐洲政府警告稱(chēng)，聯(lián)合國(guó)全球稅收公約將重復(fù)國(guó)際稅務(wù)合作的傳統(tǒng)場(chǎng)所OECD所做的工作。
思邁特提醒：這封信是在非洲集團(tuán)10月11日的草案和聯(lián)合國(guó)秘書(shū)長(zhǎng)在8月份的一份報(bào)告中支持聯(lián)合國(guó)稅收公約之后發(fā)出的。關(guān)于將全球稅務(wù)合作的軸心從OECD轉(zhuǎn)移到聯(lián)合國(guó)的討論引發(fā)了OECD成員國(guó)和高級(jí)官員的更多擔(dān)憂。OECD稅收政策與管理中心主任Manal Corwin在8月曾表示，她對(duì)聯(lián)合國(guó)秘書(shū)長(zhǎng)的報(bào)告感到失望，她指出該報(bào)告忽視了總部位于巴黎的OECD領(lǐng)導(dǎo)下取得的積極影響和具體成果。此外，EURODAD還發(fā)布了一份關(guān)于聯(lián)合國(guó)稅收討論的47個(gè)常見(jiàn)問(wèn)題解答。詳情敬請(qǐng)關(guān)注TPPERSON后續(xù)分享內(nèi)容。

2、歐盟理事會(huì)稱(chēng)最新OECD征管指南與歐盟最低稅指令一致

來(lái)源：歐盟理事會(huì)
11月9日，歐盟理事會(huì)發(fā)布了一份題名為《應(yīng)對(duì)經(jīng)濟(jì)數(shù)字化帶來(lái)的稅收挑戰(zhàn)的雙支柱解決方案-理事會(huì)聲明（10月30日完成》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“該聲明”）。該聲明稱(chēng)歐盟重申支持國(guó)際雙支柱稅收協(xié)議，并確認(rèn)OECD最新全球最低稅征管指南與歐盟規(guī)則的實(shí)施一致。
該聲明稱(chēng)，根據(jù)OECD最新征管指南，不需要重新審視2022年12月14日通過(guò)的歐盟最低稅指令。
此外，該聲明還稱(chēng)，應(yīng)“迅速開(kāi)放簽署”全球稅收協(xié)議支柱一的多邊公約，該公約將規(guī)定向市場(chǎng)轄區(qū)分配對(duì)全球大型公司利潤(rùn)征稅的部分權(quán)利。
思邁特提醒：OECD最新征管指南涵蓋了UTPR (低稅利潤(rùn)規(guī)則)安全港、合格國(guó)內(nèi)最低補(bǔ)足稅（QDMTT）、可轉(zhuǎn)讓稅收抵免以及標(biāo)準(zhǔn)化的GloBE信息報(bào)告表。QDMTT是符合支柱二規(guī)則在國(guó)內(nèi)適用的15%補(bǔ)足稅。有關(guān)該聲明的詳情敬請(qǐng)關(guān)注TPPERSON后續(xù)分享內(nèi)容。

3、ATAF強(qiáng)烈建議非洲各國(guó)立即頒布DMTT規(guī)則以保護(hù)自己的征稅權(quán)

來(lái)源：非洲稅收征管論壇（ATAF）
11月8日，非洲稅收征管論壇（ATAF）官網(wǎng)發(fā)布一份新聞稿“ATAF敦促成員國(guó)參加包容性框架支柱二GloBE規(guī)則影響的網(wǎng)絡(luò)研討會(huì)：這些規(guī)則對(duì)非洲稅收優(yōu)惠意味著什么？”（該新聞稿）強(qiáng)烈建議非洲各國(guó)立即頒布DMTT規(guī)則，以保護(hù)自己免受發(fā)達(dá)國(guó)家因自身稅收激勵(lì)而產(chǎn)生的補(bǔ)足稅的征稅權(quán)。
為了幫助ATAF成員國(guó)了解DMTT規(guī)則是如何運(yùn)作的，以及GloBE規(guī)則可能如何影響其國(guó)家授予的公司所得稅激勵(lì)措施，ATAF于11月10日舉行了網(wǎng)絡(luò)研討會(huì)，闡述了ATAF修訂后的《起草國(guó)內(nèi)最低補(bǔ)足稅（DMTT）立法的建議方法》的主要特征，并解釋GloBE規(guī)則如何與一個(gè)國(guó)家的稅收激勵(lì)措施（DMTT）互動(dòng)。
ATAF執(zhí)行秘書(shū)Logan Wort表達(dá)了此次網(wǎng)絡(luò)研討會(huì)對(duì)成員國(guó)的重要性。DMTT規(guī)則的實(shí)施對(duì)非洲各國(guó)在提高稅收公平性和確保全球市場(chǎng)公平競(jìng)爭(zhēng)方面具有重要意義。本次會(huì)議是理解這種方法所帶來(lái)的影響和機(jī)遇的關(guān)鍵一步。鼓勵(lì)所有ATAF成員參加網(wǎng)絡(luò)研討會(huì)，ATAF國(guó)際稅收?qǐng)F(tuán)隊(duì)將在會(huì)上概述建議方法，以及為什么非洲各國(guó)應(yīng)該考慮頒布DMTT規(guī)則。他們還可以回答參與者的問(wèn)題。
思邁特提醒：9月30日，ATAF發(fā)布了修訂后的《起草國(guó)內(nèi)最低補(bǔ)足稅（DMTT）立法的建議方法》。該《建議方法》全面的更新反映了ATAF致力于在整個(gè)非洲大陸建立公平有效的稅收制度，并闡述了為什么DMTT規(guī)則對(duì)非洲國(guó)家很重要。DMTT是GloBE規(guī)則的一部分，該規(guī)則旨在確保大型MNE的全球利潤(rùn)按15%的最低公司所得稅稅率征稅。根據(jù)GloBE規(guī)則，如果稅收激勵(lì)導(dǎo)致有效稅率低于15%，則GloBE規(guī)則將導(dǎo)致另一個(gè)稅收轄區(qū)，通常是MNE總部所在的轄區(qū)，征收稅收激勵(lì)下有效稅率與15%的最低有效稅率（補(bǔ)足稅）之間的差值額。許多非洲國(guó)家都給予了稅收激勵(lì)，這導(dǎo)致一些MNE的有效稅率低于15%，因此這些國(guó)家可能會(huì)受到GloBE規(guī)則的影響。DMTT允許對(duì)因稅收激勵(lì)產(chǎn)生低稅利潤(rùn)的國(guó)家征收補(bǔ)足稅，而不是允許由總部轄區(qū)征收。超過(guò)60個(gè)轄區(qū)已經(jīng)宣布，他們將在2024年或2025年頒布GloBE規(guī)則，且許多轄區(qū)將在當(dāng)年開(kāi)始征收補(bǔ)足稅。因此，強(qiáng)烈建議非洲各國(guó)立即頒布DMTT規(guī)則，以保護(hù)自己免受發(fā)達(dá)國(guó)家因稅收激勵(lì)而產(chǎn)生的補(bǔ)足稅的征稅權(quán)。DMTT規(guī)則為加強(qiáng)非洲國(guó)內(nèi)資源調(diào)動(dòng)提供了一個(gè)重要機(jī)遇。ATAF仍然致力于支持非洲國(guó)家制定和實(shí)施有助于可持續(xù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的有效稅收政策，而DMTT是重要的稅收政策問(wèn)題。

4、巴巴多斯將于2024年采用支柱二國(guó)內(nèi)最低補(bǔ)足稅

來(lái)源：Barbadostoday
11月7日，巴巴多斯總理Mia Mottley在向議會(huì)發(fā)表的部長(zhǎng)級(jí)聲明中表示，巴巴多斯政府將實(shí)施與支柱二全球最低稅規(guī)則相一致的國(guó)內(nèi)最低補(bǔ)足稅（DMTT），作為改革其公司稅制度計(jì)劃的一部分。
Mottley指出，自2021年10月幾乎所有成員國(guó)就全球稅制改革計(jì)劃中的“稅基侵蝕和利潤(rùn)轉(zhuǎn)移（BEPS）”問(wèn)題達(dá)成共識(shí)以來(lái)，國(guó)際稅收格局迅速變化。她補(bǔ)充說(shuō)，50多個(gè)轄區(qū)已開(kāi)始實(shí)施該計(jì)劃支柱二下的GloBE規(guī)則，該規(guī)則將于2024年生效。
Mottley表示：與巴巴多斯有大部分業(yè)務(wù)往來(lái)的國(guó)家將于2024采用GloBE規(guī)則，這為巴巴多斯提供了審查和改革公司稅制度的機(jī)會(huì)，使我們......能夠塑造自己的未來(lái)，而不僅僅是環(huán)境的受害者。
Mottley提議巴巴多斯的QDMTT于2024年1月1日生效，并且只有當(dāng)巴巴多斯成員實(shí)體的最終母公司（UPE）位于實(shí)施IIR或UTPR的轄區(qū)時(shí)，該稅才適用于巴巴多斯的成員實(shí)體。
Mottley表示：公司稅制度的這些改革完全符合GloBE規(guī)則。她補(bǔ)充指出，政府將確保征稅滿足QDMTT安全港的要求。QDMTT安全港規(guī)定，符合條件的MNE集團(tuán)在GloBE規(guī)則下的補(bǔ)足稅義務(wù)將為零。
Mottley指出，從1月1日起，GloBE規(guī)則范圍內(nèi)的公司將需要每月預(yù)繳公司稅，并指出該改革將使巴巴多斯符合國(guó)際最佳實(shí)踐。
據(jù)Mottley稱(chēng)，巴巴多斯還將從明年1月1日起采用9%的新公司稅稅率，但小型企業(yè)、保險(xiǎn)公司和國(guó)際海運(yùn)公司可免于適用該稅率。
此外，Mottley宣布，政府計(jì)劃通過(guò)與GloBE規(guī)則相一致的可退還稅收抵免來(lái)“鼓勵(lì)戰(zhàn)略行業(yè)的增長(zhǎng)、發(fā)展和就業(yè)。她補(bǔ)充說(shuō)，合格可退還稅收抵免將適用于公司稅稅率為9%且符合QDMTT的公司，并將在4年內(nèi)抵消任何未來(lái)的納稅義務(wù)。
Mottley表示，稅收抵免包括對(duì)合格工資成本給予合格就業(yè)抵免，以及在符合條件的研發(fā)活動(dòng)中發(fā)生的合格費(fèi)用50%的研發(fā)稅收抵免。她補(bǔ)充說(shuō)，政府還將提供國(guó)家開(kāi)發(fā)抵免，以刺激對(duì)低收入住房、歷史建筑和公共醫(yī)療設(shè)施等項(xiàng)目的投資。
Mottley表示，為了擴(kuò)大巴巴多斯的協(xié)定網(wǎng)絡(luò)，并推銷(xiāo)投資和商業(yè)機(jī)會(huì)，政府還將成立一個(gè)協(xié)定談判工作組。她表示，協(xié)定談判勢(shì)在必行，因?yàn)槿绻覀儾蛔龀稣{(diào)整以遵守GloBE規(guī)則，GloBE規(guī)則確實(shí)會(huì)削弱我們保持強(qiáng)有力協(xié)定關(guān)系的能力。
Mottley還表示，政府還告訴OECD，如果巴巴多斯在遵守GloBE規(guī)則的同時(shí)遇到收入大幅下降的情況，它將強(qiáng)烈要求補(bǔ)償，不是補(bǔ)償投機(jī)損失，而是補(bǔ)償?shù)陀谖覀兡壳肮径悓?shí)際收入的損失。然而，我確實(shí)希望情況不會(huì)如此。
思邁特提醒：GloBE規(guī)則主要通過(guò)補(bǔ)足稅制度，確保大型MNE在任何有成員實(shí)體的轄區(qū)繳納15%的最低有效稅率。范圍內(nèi)MNE是指在測(cè)試財(cái)年之前的4個(gè)財(cái)年中至少有2個(gè)財(cái)年的集團(tuán)合并收入超過(guò)7.5億歐元的公司。這些規(guī)則包括收入納入規(guī)則（IIR）和通常稱(chēng)為低稅利潤(rùn)規(guī)則（UTPR）的輔助措施。包容性框架成員還可以選擇采用QDMTT，但必須通過(guò)同行評(píng)審程序證明其符合GloBE規(guī)則。QDMTT必須按照與GloBE規(guī)則相同的方式計(jì)算利潤(rùn)和補(bǔ)足稅義務(wù)，并在IIR之前適用，而IIR又是在UTPR之前適用。QDMTT允許轄區(qū)對(duì)位于該轄區(qū)的成員實(shí)體超額利潤(rùn)征收補(bǔ)足稅，如果該實(shí)體的ETR低于15%。巴巴多斯實(shí)施國(guó)內(nèi)最低稅的詳情敬請(qǐng)關(guān)注TPPERSON后續(xù)分享內(nèi)容。

5、百慕大宣布將在未來(lái)九個(gè)月內(nèi)引入公司所得稅法案以實(shí)施全球最低稅協(xié)議

來(lái)源：百慕大再保險(xiǎn)
11月5日，百慕大政府在年度施政報(bào)告中宣布，將在未來(lái)九個(gè)月內(nèi)引入公司所得稅法案，以實(shí)施全球最低稅協(xié)議。
百慕大總督Rena Lalgie宣讀了《施政報(bào)告》，他表示，還將制定可退還稅收抵免，這將激勵(lì)百慕大的國(guó)際公司投資于促進(jìn)經(jīng)濟(jì)和基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的項(xiàng)目。這些修訂案將在主要法案通過(guò)之后進(jìn)行。政府過(guò)去曾表示，稅收抵免可用于鼓勵(lì)百慕大人的培訓(xùn)和就業(yè)。
Lalgie補(bǔ)充道：在百慕大實(shí)施全球最低稅將是百慕大歷史上最根本的稅收改革，政府可能獲得的額外收入必須通過(guò)減少現(xiàn)有稅收和關(guān)稅來(lái)平衡，以確保百慕大保持競(jìng)爭(zhēng)力，并保持我們繁榮的國(guó)際商業(yè)行業(yè)。為此，根據(jù)2020年立法機(jī)構(gòu)通過(guò)的同一法案，成立一個(gè)新的稅收改革委員會(huì)，將履行政府審查現(xiàn)有稅收的承諾，并就降低百慕大生活成本和運(yùn)營(yíng)成本的必要改革提出建議。盡管這些措施通常得到再保險(xiǎn)界的支持，但稅收仍存在一些不確定性。
反對(duì)黨百慕大一號(hào)聯(lián)盟對(duì)該稅表示了一些擔(dān)憂，影子財(cái)政部長(zhǎng)、參議員Douglas DeCouto警告稱(chēng)，一些公司可能會(huì)離開(kāi)百慕大，由于再保險(xiǎn)公司/保險(xiǎn)公司收益的波動(dòng)，該稅的收入可能不均衡。
DeCouto上周在百慕大新聞媒體上發(fā)表的一篇評(píng)論文章中表示：稅收收入每年都會(huì)發(fā)生很大變化，很難進(jìn)行預(yù)算。在某些年度，我們可能會(huì)獲得很少的稅收收入，甚至平均而言，稅收收入也可能低于我們的預(yù)期。政府必須大幅提高財(cái)政紀(jì)律水平來(lái)應(yīng)對(duì)該問(wèn)題。
如果我們不妥善處理稅收制度所需的改革，我們的經(jīng)濟(jì)和金融穩(wěn)定將面臨風(fēng)險(xiǎn)。實(shí)施這項(xiàng)新稅和稅收制度的相關(guān)改革將極其復(fù)雜和昂貴，這至少與政府和公務(wù)人員以前所做的任何事情一樣復(fù)雜。
他補(bǔ)充道，我們不能指望每年都有穩(wěn)定的稅收收入流。百慕大的國(guó)際業(yè)務(wù)中有很大一部分是財(cái)產(chǎn)和意外險(xiǎn)（再）保險(xiǎn)公司。由于颶風(fēng)或恐怖襲擊等大規(guī)模災(zāi)難事件，這些公司在同年都可能損失很多錢(qián)。
出于稅收目的，這些公司可以計(jì)算多年的虧損，在虧損收回之前不納稅。公司的一個(gè)虧損年度可能會(huì)變成百慕大的多個(gè)虧損年度。
《施政報(bào)告》還公布了2013年成立的商業(yè)發(fā)展局（BDA）的改組計(jì)劃。Lalgie表示：百慕大BDA多年來(lái)一直是新業(yè)務(wù)的營(yíng)銷(xiāo)機(jī)構(gòu)和禮賓員，在宣傳百慕大向全球社會(huì)提供的最佳服務(wù)方面有著良好的記錄。許多轄區(qū)設(shè)立了以單一職權(quán)適用范圍為目標(biāo)的機(jī)構(gòu)，這證明了對(duì)外國(guó)直接投資的競(jìng)爭(zhēng)。在BDA董事會(huì)的推動(dòng)下，并得到經(jīng)濟(jì)和勞工部的認(rèn)可，該組織現(xiàn)在將從營(yíng)銷(xiāo)/發(fā)展機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)向投資促進(jìn)機(jī)構(gòu)（IPA）。該過(guò)渡將認(rèn)真開(kāi)始，以期在2024/25新財(cái)年完成。
思邁特提醒：最近，百慕大政府就這項(xiàng)措施啟動(dòng)了第二輪咨詢(xún)，該措施被稱(chēng)為“百慕大歷史上最根本的稅收改革。此舉也是在與再保險(xiǎn)行業(yè)和更廣泛的商業(yè)行業(yè)咨詢(xún)之后做出的。再保險(xiǎn)/保險(xiǎn)公司可能會(huì)成為年收入超過(guò)7.5億歐元的國(guó)際公司中最大的一部分，這些公司有義務(wù)繳納稅款，稅款可能設(shè)定為年凈所得的15%。關(guān)于企業(yè)所得稅，政府表示，2021年10月，達(dá)成了一項(xiàng)全球共識(shí)，對(duì)全球稅收制度進(jìn)行了重大改革。根據(jù)該共識(shí)，將對(duì)全球合并收入超過(guò)7.5億歐元的大型MNE征收最低稅。近140個(gè)轄區(qū)就對(duì)此類(lèi)實(shí)體征收最低15%的有效稅率達(dá)成了共識(shí)，適用于它們擁有企業(yè)足跡的每個(gè)轄區(qū)的利潤(rùn)。在與公眾，特別是受影響的行業(yè)利益攸關(guān)方進(jìn)行了兩輪成功咨詢(xún)后，百慕大本屆會(huì)議將邀請(qǐng)立法機(jī)構(gòu)審議一項(xiàng)歷史性的公司所得稅法案，以在百慕大實(shí)施全球最低稅協(xié)議。

6、韓國(guó)發(fā)布《國(guó)際稅收協(xié)調(diào)法》的實(shí)施令草案并確認(rèn)全球最低稅將于明年實(shí)施

來(lái)源：The Korea Herald
11月9日，韓國(guó)財(cái)政部表示，韓國(guó)確認(rèn)從明年開(kāi)始實(shí)施新的全球最低公司稅規(guī)則，旨在減少?lài)?guó)家之間的稅收競(jìng)爭(zhēng)，防止大型MNE逃稅。
去年年底，韓國(guó)已頒布了國(guó)民議會(huì)通過(guò)的全球最低稅立法，成為全球首個(gè)通過(guò)全球最低稅國(guó)內(nèi)立法的轄區(qū)。韓國(guó)該全球最低稅立法要求年收入超過(guò)7.5億歐元（8.03億美元）的MNE的最低公司稅率為15%，這與OECD BEPS 2.0支柱二保持一致，該支柱二已獲得140個(gè)轄區(qū)的批準(zhǔn)。
為了實(shí)施全球最低稅，韓國(guó)財(cái)政部于11月9日發(fā)布了一份初步立法通知，內(nèi)容涉及計(jì)劃修訂《國(guó)際稅收協(xié)調(diào)法》的實(shí)施令。該實(shí)施令也將于2024年1月1日生效。修訂后的實(shí)施令為全球最低稅的實(shí)施規(guī)定了更為具體的指南，政府計(jì)劃在內(nèi)閣批準(zhǔn)后于下個(gè)月頒布修訂后的實(shí)施令。
思邁特提醒：全球最低稅是OECD/G20包容性框架達(dá)成共識(shí)的制度，目的是防止國(guó)家之間的稅收競(jìng)爭(zhēng)，創(chuàng)造公平競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境。新規(guī)則將適用于過(guò)去4個(gè)財(cái)年中至少有2個(gè)財(cái)年合并收入超過(guò)7.5億歐元（8.02億美元）的MNE集團(tuán)。預(yù)計(jì)韓國(guó)將有大約200家公司，包括三星電子SK海力士，受該改革后的法律規(guī)范。韓國(guó)財(cái)政部11月9日的實(shí)施令還概述了排除在全球最低稅制度適用范圍之外企業(yè)的條件，如政府機(jī)構(gòu)、國(guó)際組織、非營(yíng)利組織、養(yǎng)老基金和投資基金。在將上述門(mén)檻金額折算成韓元時(shí)，規(guī)定使用前一年12月歐洲央行公布的平均匯率。政府還制定了更多具體細(xì)節(jié)，以幫助那些可能擔(dān)心新法律影響的公司。韓國(guó)財(cái)政部一位官員表示：公司將能夠分析引入全球最低稅制度的具體影響，并能夠計(jì)算額外的稅收負(fù)擔(dān)。政府對(duì)新法律的詳細(xì)解釋是由于當(dāng)?shù)仄髽I(yè)集團(tuán)表達(dá)的擔(dān)憂。有關(guān)韓國(guó)全球最低稅進(jìn)展詳情敬請(qǐng)關(guān)注TPPERSON后續(xù)分享內(nèi)容。

7、菲律賓加入BEPS包容性框架，成為第139個(gè)支持雙支柱成果聲明的轄區(qū)

來(lái)源：OECD官網(wǎng)和菲律賓財(cái)政部
11月10日，OECD官網(wǎng)發(fā)布了一份新聞稿稱(chēng)，菲律賓已于11月8日作為第144個(gè)成員國(guó)加入了OECD/G20 BEPS包容性框架，重申其承諾“維護(hù)稅收公平，保護(hù)國(guó)家稅基免受激進(jìn)避稅計(jì)劃的影響，并促進(jìn)國(guó)際稅收合作”。11月8日，菲律賓財(cái)政部長(zhǎng)BenjaminE.Diokno會(huì)見(jiàn)了OECD稅收政策和管理中心主任ManalCorwin，并向其提交了一封信，承諾菲律賓政府將實(shí)施BEPS一攬子解決方案，并加入包容性框架7月全球稅收改革計(jì)劃的成果聲明。至此，菲律賓成為第139個(gè)支持該成果聲明的轄區(qū)。
通過(guò)其成員資格，菲律賓還致力于通過(guò)參與雙支柱解決方案來(lái)應(yīng)對(duì)經(jīng)濟(jì)數(shù)字化帶來(lái)的稅收挑戰(zhàn)，以改革國(guó)際稅收規(guī)則，并確保MNE在其運(yùn)營(yíng)的任何轄區(qū)都能繳納公平稅收份額。菲律賓將與包容性框架的所有其他成員平等合作，參與實(shí)施由15項(xiàng)行動(dòng)計(jì)劃組成的BEPS一攬子解決方案，以解決避稅問(wèn)題，提高國(guó)際稅收規(guī)則的一致性，并確保更透明的稅收環(huán)境。
雙支柱解決方案包括支柱一和支柱二。支柱一旨在確保對(duì)大型高盈利MNE在轄區(qū)之間更公平地分配征稅權(quán)，根據(jù)支柱一，預(yù)計(jì)每年將向市場(chǎng)轄區(qū)分配約2,000億美元利潤(rùn)的征稅權(quán)?；?021年評(píng)估分析，預(yù)計(jì)這將使得全球每年稅收收入增加170-320億美元。發(fā)展中國(guó)家的收入增長(zhǎng)占現(xiàn)有收入的比例預(yù)計(jì)將高于較發(fā)達(dá)經(jīng)濟(jì)體。
思邁特提醒：菲律賓財(cái)政部11月9日的新聞稿還稱(chēng)，菲律賓將在未來(lái)幾個(gè)月接任G24主席國(guó)，計(jì)劃為國(guó)際稅收改革討論做出重大貢獻(xiàn)，特別是在實(shí)施支柱一和支柱二改革方面。財(cái)政部長(zhǎng)Diokno表示：作為一個(gè)發(fā)展中經(jīng)濟(jì)體，我們必須確保所制定的規(guī)則在征管上是可行的，并確保公平的征稅權(quán)。菲律賓期待著與OECD和BEPS包容性框架成員建立伙伴關(guān)系，以確保稅收公平和透明，并推動(dòng)惠及所有國(guó)家的國(guó)際稅收改革。Diokno強(qiáng)調(diào)，菲律賓打算為國(guó)際稅收改革的討論做出巨大貢獻(xiàn)，特別是在實(shí)施雙支柱解決方案方面。隨著菲律賓加入BEPS包容性框架，其成員已經(jīng)達(dá)到144個(gè)，詳見(jiàn)11月12日TPPERSON分享內(nèi)容。

8、馬來(lái)西亞全球最低稅立法草案提交議會(huì)審議將從2025年實(shí)施

來(lái)源：馬來(lái)西亞議會(huì)
11月7日，馬來(lái)西亞政府已向議會(huì)提交了包含支柱二全球最低稅立法草案（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“該立法草案”）的《2023年財(cái)政法案（第2號(hào)）》草案，并在馬來(lái)西亞議會(huì)進(jìn)行了一讀。該財(cái)政法案擬在馬來(lái)西亞1967年的《所得稅法》中新增第11部分，以實(shí)施GloBE規(guī)則。該立法草案包括收入納入規(guī)則（IIR）（稱(chēng)為跨國(guó)補(bǔ)足稅（MTT)）和國(guó)內(nèi)最低稅（DTT，旨在成為合格國(guó)內(nèi)最低補(bǔ)足稅（QDMTT）），自2025年1月1日起生效。低稅利潤(rùn)規(guī)則（UTPR）未納入該立法草案。
思邁特提醒：截至目前，包括一些亞洲國(guó)家（如韓國(guó)和日本已經(jīng)完成了國(guó)內(nèi)立法）在內(nèi)已經(jīng)超過(guò)60個(gè)轄區(qū)開(kāi)始實(shí)施全球最低稅規(guī)則。馬來(lái)西亞的該立法草案也是截至目前比較完整的一部全球最低稅國(guó)內(nèi)立法，該立法草案也認(rèn)可2022年3月14日包容性框架發(fā)布的立法模板注釋以及“任何進(jìn)一步注釋”，還將納入包容性框架發(fā)布的“任何達(dá)成共識(shí)的征管指南或任何其他指南”。詳見(jiàn)11月9日TPPERSON分享內(nèi)容。

9、越南將通過(guò)關(guān)于全球最低稅的決議并可能于2024年生效

來(lái)源：The investor.vn
11月9日，在越南國(guó)民議會(huì)第39/2023號(hào)決議中，國(guó)民議會(huì)重新增加了全球最低稅法草案，以在2023年國(guó)民議會(huì)最后一次正在舉行的會(huì)議上討論批準(zhǔn)。然而，在10月19日舉行的關(guān)于立法機(jī)構(gòu)第六屆會(huì)議預(yù)定議程的新聞發(fā)布會(huì)上，國(guó)民議會(huì)財(cái)政和預(yù)算委員會(huì)成員Vu Tuan Anh表示，議會(huì)不會(huì)將GMT列入會(huì)議議程，因?yàn)楦鶕?jù)GMT計(jì)劃，公司有12個(gè)月的時(shí)間申報(bào)任何額外的公司所得稅（CIT）繳納，并在財(cái)年結(jié)束后的18個(gè)月內(nèi)提交應(yīng)稅所得申報(bào)表。因此，從2024年起，公司將不必在越南根據(jù)GMT計(jì)劃繳納額外稅款。越南企業(yè)繳納GMT的最早日期是2025年。他補(bǔ)充道：GMT是一項(xiàng)重要且前所未有的計(jì)劃，因此國(guó)民議會(huì)將仔細(xì)審查，以確保國(guó)家的稅收優(yōu)惠、對(duì)外國(guó)投資者的吸引力、競(jìng)爭(zhēng)力以及遵守國(guó)際法律和慣例。而在9月底舉行的國(guó)民議會(huì)常務(wù)委員會(huì)最近一次會(huì)議上，財(cái)政部長(zhǎng)Ho DucPhoc強(qiáng)調(diào)，立法機(jī)構(gòu)有必要就GMT頒布一項(xiàng)決議。Phoc指出，為了確保其合法權(quán)益，越南需要根據(jù)OECD的GloBE立法模板，確保GMT的適用，這是一種額外的公司所得稅。GMT的適用將為越南帶來(lái)新的機(jī)遇，例如增加額外稅收帶來(lái)的國(guó)家預(yù)算收入；加強(qiáng)國(guó)際一體化；最大限度地減少逃稅、避稅、轉(zhuǎn)讓定價(jià)和利潤(rùn)轉(zhuǎn)移。
思邁特提醒：根據(jù)越南的一份政府報(bào)告，如果所有國(guó)家從2024年起實(shí)施全球最低稅，越南可以征收該國(guó)現(xiàn)行稅收計(jì)劃與全球最低稅之間的4.6萬(wàn)億越南盾（6億美元）的稅收差額。而財(cái)政部長(zhǎng)Ho Duc Phoc在正在舉行的國(guó)民議會(huì)11月10日會(huì)議上表示，根據(jù)稅務(wù)總局2022年的數(shù)據(jù)，122家在越南的外商投資企業(yè)需要繳納更多稅款。部長(zhǎng)補(bǔ)充道，在4.6萬(wàn)億越南盾中，韓國(guó)公司占了1.7萬(wàn)億越南盾。Phoc肯定了GMT的額外收入對(duì)越南來(lái)說(shuō)是一個(gè)很好的資源，如果越南仍然忽視該點(diǎn)，則外國(guó)企業(yè)無(wú)論如何都將不得不向其母公司所在國(guó)繳納這么多稅款。他強(qiáng)調(diào)，越南努力從2024年開(kāi)始實(shí)施GMT計(jì)劃，并為企業(yè)在越南繳納此類(lèi)稅款提供便利。此外，越南企業(yè)對(duì)外投資也要遵守GMT。國(guó)民議會(huì)財(cái)政和預(yù)算委員會(huì)負(fù)責(zé)越南稅務(wù)總局政策部門(mén)負(fù)責(zé)人Luu Duc Huy表示，越南目前的總CIT為20%，基本上高于GMT稅率，然而，由于對(duì)一些外商投資企業(yè)實(shí)行免稅和低稅率政策，因此其有效稅率低于15%。有關(guān)越南全球最低稅進(jìn)展詳情敬請(qǐng)關(guān)注TPPERSON后續(xù)分享內(nèi)容。

10、哥倫比亞前部長(zhǎng)重申對(duì)OECD稅收計(jì)劃的厭惡

來(lái)源：LAW360TAX
11月5日，哥倫比亞前財(cái)政和公共信貸部長(zhǎng)JoséAntonio Ocampo在哥倫比亞一家報(bào)紙發(fā)表的一篇評(píng)論文章中表示，應(yīng)該由聯(lián)合國(guó)而不是OECD領(lǐng)導(dǎo)全球稅收倡議，他重申拉丁美洲和加勒比國(guó)家有必要協(xié)調(diào)自己的稅務(wù)合作。
Ocampo再次強(qiáng)調(diào)了他和其他官員在3月份聯(lián)合國(guó)特別會(huì)議上表達(dá)的欠發(fā)達(dá)國(guó)家的沮喪情緒，他表示，利益將主要惠及高收入國(guó)家，大型MNE的總部就設(shè)在這些國(guó)家。
Ocampo支持在聯(lián)合國(guó)領(lǐng)導(dǎo)的更廣泛結(jié)構(gòu)中建立區(qū)域稅務(wù)合作平臺(tái)，他指出，7月份成立的由12個(gè)國(guó)家組成的拉丁美洲和加勒比稅收平臺(tái)是該平臺(tái)如何運(yùn)作的一個(gè)例子。他說(shuō)，他認(rèn)為目前的結(jié)構(gòu)和舉措對(duì)欠發(fā)達(dá)國(guó)家不利。
Ocampo在其成立時(shí)在社交媒體上發(fā)帖稱(chēng)：拉丁美洲和加勒比地區(qū)必須鞏固為一個(gè)集團(tuán)，這樣我們對(duì)需要更公平的國(guó)際稅收愿景才能被聽(tīng)到。該團(tuán)體將于本周舉行會(huì)議，討論累進(jìn)稅、稅收優(yōu)惠和數(shù)字征稅等議題。我們希望這標(biāo)志著拉丁美洲和加勒比地區(qū)對(duì)全球稅收政策的重要貢獻(xiàn)的開(kāi)始。
思邁特提醒：針對(duì)OECD 10月11日發(fā)布的《實(shí)施支柱一金額A的多邊公約》，哥倫比亞也是3個(gè)對(duì)該公約有異議的轄區(qū)之一。

11、瑞士即將選擇全球最低稅的開(kāi)始日期

來(lái)源：BloombergTAX
11月6日，瑞士聯(lián)邦稅務(wù)局經(jīng)濟(jì)學(xué)家Peter Schwarz在的一次采訪中表示，瑞士政府將在下個(gè)月決定何時(shí)以及如何引入全球最低稅。
Schwarz指出，政府已經(jīng)多次宣布瑞士不會(huì)成為先行者。政府將在下個(gè)月決定何時(shí)以及如何通過(guò)聯(lián)邦補(bǔ)足稅引入支柱二，無(wú)論我們是從2024年開(kāi)始還是在晚些時(shí)候開(kāi)始。但如果引入，則補(bǔ)足稅將在全國(guó)適用范圍內(nèi)全面實(shí)施。
  Schwarz補(bǔ)充道：該決定將基于其他國(guó)家，特別是歐洲國(guó)家的行為。瑞士希望在其他國(guó)家引入支柱二時(shí)引入支柱二。
思邁特提醒：OECD全球稅收協(xié)議包括兩個(gè)主要部分：對(duì)大型公司的剩余利潤(rùn)重新分配征稅權(quán)，稱(chēng)為支柱一；以及15%的全球最低稅框架，稱(chēng)為支柱二。根據(jù)我們掌握的資訊，截至目前，包括瑞士在內(nèi)的超過(guò)60個(gè)轄區(qū)已經(jīng)計(jì)劃在最近2年內(nèi)實(shí)施支柱二。

12、法國(guó)政府推動(dòng)在國(guó)民議會(huì)通過(guò)包含全球最低稅的2024年財(cái)政法案

來(lái)源：法國(guó)議會(huì)
11月8日，法國(guó)政府已根據(jù)《憲法》第49條第3款啟動(dòng)了通過(guò)2024年財(cái)政法案的特別程序。這意味著，如果國(guó)民議會(huì)不通過(guò)不信任投票，財(cái)政法案將自動(dòng)獲得批準(zhǔn)。
因此，國(guó)民議會(huì)在議會(huì)程序的初讀階段根據(jù)政府的提議批準(zhǔn)了新的2024年財(cái)政法案。國(guó)民議會(huì)通過(guò)了最初法案中的所有措施，但沒(méi)有做出重大修改。
思邁特提醒：9月27日，法國(guó)政府發(fā)布了《2024年財(cái)政法案》草案（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“該法案草案”）。根據(jù)該法案草案，法國(guó)政府正著手采納歐盟支柱二最低稅指令，以實(shí)施GloBE規(guī)則和國(guó)內(nèi)（境內(nèi)）最低稅（DMTT）。該法案草案第4條規(guī)定了名為“l(fā)arègled inclusiondurevenu”的IIR和名為“l(fā)arègledesbénéficesinsuffisammentimposes”的UTPR。該法案草案還旨在設(shè)立合格國(guó)內(nèi)（境內(nèi)）最低補(bǔ)足稅（QDMTT），適用于法國(guó)的成員實(shí)體，計(jì)算方法是其ETR與15%的最低稅率之間的差值。為避免雙重征稅，國(guó)內(nèi)補(bǔ)足稅將從根據(jù)IIR或UTPR計(jì)算的稅款中抵免。根據(jù)歐盟最低稅指令規(guī)定，IIR將自2024年1月1日起生效，而UTPR通常自2025年1月1日起適用。此外，法國(guó)還建議從2024年1月1日起適用QDMTT（詳見(jiàn)10月10日TPPERSON分享內(nèi)容）。下一步，參議院將討論該法案，公開(kāi)辯論將于11月23日進(jìn)行，可以采取其他措施或修訂。詳情敬請(qǐng)持續(xù)關(guān)注TPPERSON后續(xù)分享內(nèi)容。

13、德國(guó)議會(huì)批準(zhǔn)通過(guò)了全球最低稅立法

來(lái)源：德國(guó)議會(huì)
11月10日，德國(guó)議會(huì)批準(zhǔn)了將歐盟最低稅指令轉(zhuǎn)化為國(guó)內(nèi)法的法律，這符合OECD實(shí)現(xiàn)國(guó)際公司稅制度現(xiàn)代化的雙支柱計(jì)劃的支柱二。
根據(jù)聯(lián)邦議院的一份新聞稿，社會(huì)民主黨、基督教民主聯(lián)盟/基督教社會(huì)聯(lián)盟、90聯(lián)盟/綠黨和自由民主黨對(duì)該法案投了贊成票，而德國(guó)另類(lèi)選擇黨和左翼黨投了反對(duì)票。新聞稿稱(chēng)，議員們根據(jù)聯(lián)邦議院財(cái)政委員會(huì)的建議對(duì)該法案進(jìn)行了投票，注意到還發(fā)布了一份符合預(yù)算委員會(huì)程序規(guī)則的相關(guān)報(bào)告。基督教民主聯(lián)盟/基督教社會(huì)聯(lián)盟議會(huì)小組就該法案提出了一項(xiàng)決議動(dòng)議，呼吁政府確保包括美國(guó)在內(nèi)的盡可能多的國(guó)家實(shí)施支柱二規(guī)則。然而，該動(dòng)議被大多數(shù)德國(guó)聯(lián)盟派系否決了。
思邁特提醒：長(zhǎng)期支持GloBE規(guī)則的德國(guó)政府于8月最終確定了該立法草案。除了GloBE規(guī)則外，德國(guó)還將實(shí)施國(guó)內(nèi)最低補(bǔ)足稅（DMTT），根據(jù)該立法草案，這是可選的。根據(jù)該歐盟最低稅指令，新措施將于2024年1月1日生效，因?yàn)樗袣W盟成員國(guó)必須在2023年12月31日前將該指令轉(zhuǎn)化為國(guó)內(nèi)法。需要提醒關(guān)注的是，如上所述，就在德國(guó)聯(lián)邦議院通過(guò)該法案的消息傳出的前一天，歐盟理事會(huì)發(fā)布了一份雙支柱全球稅收計(jì)劃的聲明，重申其對(duì)改革的支持，并表示其打算確保支柱二指令與OECD于2022年12月、2023年2月和7月發(fā)布的GloBE征管指南之間的一致性。歐盟委員會(huì)還確認(rèn)，該征管指南與該指令相一致。有關(guān)德國(guó)全球最低稅詳情敬請(qǐng)關(guān)注TPPERSON后續(xù)分享內(nèi)容。

14、愛(ài)爾蘭財(cái)政部長(zhǎng)解釋愛(ài)爾蘭對(duì)過(guò)渡UTPR安全港的立場(chǎng)

來(lái)源：愛(ài)爾蘭議會(huì)
11月7日，愛(ài)爾蘭一副部長(zhǎng)Barry Cowen要求財(cái)政部長(zhǎng)提供愛(ài)爾蘭在歐盟決定支持OECD 2023年7月UTPR的安全港時(shí)所持立場(chǎng)的詳細(xì)信息；以及在采取該立場(chǎng)時(shí)所考慮的分析；以及他是否會(huì)就此事發(fā)表聲明。愛(ài)爾蘭財(cái)政部長(zhǎng)Michael McGrath就此作出了如下解釋?zhuān)?br /> 1、副部長(zhǎng)應(yīng)還記得，愛(ài)爾蘭政府已決定在2021年10月的OECD包容性框架會(huì)議上簽署關(guān)于雙支柱解決方案的全球協(xié)議，以應(yīng)對(duì)與經(jīng)濟(jì)數(shù)字化相關(guān)的稅收挑戰(zhàn)。該協(xié)議的支柱二是實(shí)施15%的全球最低稅。該決定并非輕率之舉，而是在廣泛的公眾咨詢(xún)過(guò)程中做出的，該過(guò)程征求了包括商界利益攸關(guān)方在內(nèi)的相關(guān)方的意見(jiàn)。
2、重要的是要回顧與可能留在OECD協(xié)議之外有關(guān)的非常真實(shí)和重大的風(fēng)險(xiǎn)。作為一個(gè)小型開(kāi)放型經(jīng)濟(jì)體，我們與歐盟、美國(guó)和其他G20國(guó)家有著牢固的聯(lián)系，確保我們與關(guān)鍵合作伙伴保持一致對(duì)我們的長(zhǎng)期競(jìng)爭(zhēng)力仍然至關(guān)重要。
3、在歐盟層面，所有歐盟成員國(guó)都贊同最低稅指令。該指令確保了OECD協(xié)議支柱二在所有成員國(guó)的一致適用。因此，所有歐盟成員國(guó)都有法律義務(wù)在2023年12月31日之前轉(zhuǎn)化歐盟最低稅指令，并使主要規(guī)則生效。
4、GloBE規(guī)則是一系列三條互鎖的規(guī)則，旨在確保在全球范圍內(nèi)適用15%的最低有效公司稅率。應(yīng)當(dāng)指出的是，OECD還就這些規(guī)則的具體規(guī)則順序達(dá)成了共識(shí)。這與你已經(jīng)表示擔(dān)心的低稅支付規(guī)則（UTPR）安全港方面尤為突出。
5、UTPR旨在作為IIR的輔助措施，IIR本身在全球達(dá)成共識(shí)的規(guī)則順序中位于QDMTT之后。UTPR比QDMTT和IIR晚一年生效，以便在引入輔助規(guī)則之前讓這些規(guī)則有機(jī)會(huì)生效。UTPR對(duì)于確保最低稅在全球范圍內(nèi)持續(xù)適用至關(guān)重要。
5、OECD制定了過(guò)渡UTPR安全港。這將規(guī)定，如果MNE的UPE位于未實(shí)施支柱二規(guī)則的轄區(qū)，并且該轄區(qū)適用至少20%的國(guó)內(nèi)公司所得稅稅率，則UTPR不適用于UPE和該UPE轄區(qū)內(nèi)的任何其他集團(tuán)實(shí)體。
6、這些規(guī)則旨在減輕第一年企業(yè)和稅務(wù)機(jī)關(guān)的復(fù)雜性和爭(zhēng)議。安全港還承認(rèn)全球各轄區(qū)在實(shí)施支柱二時(shí)所面臨的挑戰(zhàn)，在UTPR生效前提供了有限的額外寬限期。
7、愛(ài)爾蘭將繼續(xù)發(fā)揮其在稅收制度、受過(guò)良好教育的英語(yǔ)勞動(dòng)力、我們的普通法法律制度和商業(yè)友好環(huán)境之外的更廣泛服務(wù)的優(yōu)勢(shì)，努力確保我們?cè)趯?shí)施支柱二的影響下繼續(xù)保持競(jìng)爭(zhēng)力。
思邁特提醒：10月19日，愛(ài)爾蘭財(cái)政部發(fā)布了《2023年財(cái)政法案（第2號(hào)）》（該法案草案）。該法案草案是在今年早些時(shí)候發(fā)布的兩份支柱二實(shí)施反饋聲明之后發(fā)布的。然而，在咨詢(xún)結(jié)束之后，愛(ài)爾蘭財(cái)政部對(duì)規(guī)則進(jìn)行了幾次更新。該法案草案共計(jì)98節(jié)270頁(yè)，其中超過(guò)一半內(nèi)容為全球最低稅的相關(guān)內(nèi)容，財(cái)政部在解釋性備忘錄中表示，這是近年來(lái)愛(ài)爾蘭最龐大的財(cái)政法案之一，主要是因?yàn)樾枰罅啃铝⒎▉?lái)轉(zhuǎn)化歐盟最低稅指令和OECD立法模板，以及關(guān)于大型MNE集團(tuán)和公司實(shí)施支柱二最低有效稅率的指南。正如預(yù)期的那樣，該法案草案嚴(yán)格遵循了歐盟最低稅指令。在國(guó)內(nèi)實(shí)施方面的靈活性方面，歐盟最低稅指令給成員國(guó)提供的選擇很少。同時(shí)該法案草案中納入了OECD第一套《征管指南》或第二套《征管指南》的大部分內(nèi)容。10月24日，愛(ài)爾蘭下議院已對(duì)該法案進(jìn)行了第二階段的審議。

15、克羅地亞財(cái)政部就轉(zhuǎn)化歐盟全球最低稅指令的法案草案征求意見(jiàn)

來(lái)源：克羅地亞財(cái)政部
11月6日，克羅地亞財(cái)政部已就一項(xiàng)法案草案展開(kāi)咨詢(xún)，該法案草案旨在將歐盟最低稅指令2022/2523轉(zhuǎn)化為國(guó)內(nèi)法，以確保OECD支柱二下歐盟內(nèi)MNE集團(tuán)和大型國(guó)內(nèi)集團(tuán)在全球最低15%的征稅水平。該法案草案包括以下措施：1)適用于克羅地亞在UPE合并財(cái)務(wù)報(bào)表的以前4個(gè)財(cái)年中至少有2個(gè)財(cái)年的營(yíng)業(yè)收入至少為7.5億歐元（8.021億萬(wàn)美元）（包括排除實(shí)體的營(yíng)業(yè)收入）的屬于MNE和大型國(guó)內(nèi)集團(tuán)成員的實(shí)體；2)制定有效稅率計(jì)算規(guī)則，以及在低于15%的情況下繳納合格國(guó)內(nèi)最低補(bǔ)足稅（QDMTT）的規(guī)則；3）規(guī)定MNE和大型國(guó)內(nèi)集團(tuán)的征管義務(wù)；4）引入收入納入規(guī)則（IIR）、低稅利潤(rùn)規(guī)則（UTPR）和微利排除規(guī)則；5)制定過(guò)渡CbCR安全港規(guī)則；以及6）定義相關(guān)術(shù)語(yǔ)。該法案草案擬在2023年12月31日的轉(zhuǎn)化截止日期前生效。該咨詢(xún)意見(jiàn)截止日期為11月20日。
思邁特提醒：截至目前，歐盟27個(gè)成員國(guó)中，除了計(jì)劃推遲實(shí)施全球最低稅的愛(ài)沙尼亞、拉脫維亞、立陶宛、馬耳他和斯洛伐克的5個(gè)國(guó)家外，只剩下比利時(shí)、希臘、波蘭、葡萄牙4個(gè)國(guó)家沒(méi)有發(fā)布相關(guān)的立法草案或征求意見(jiàn)稿，但據(jù)有關(guān)新聞報(bào)道，波蘭將不能如期在2023年底之前完成國(guó)內(nèi)立法，征求意見(jiàn)稿將要到2024年初才能發(fā)布。有關(guān)克羅地亞全球最低稅詳情敬請(qǐng)關(guān)注TPPERSON后續(xù)分享內(nèi)容。

16、匈牙利政府向議會(huì)提交全球最低稅法案草案

來(lái)源：匈牙利議會(huì)
11月7日，匈牙利政府已向議會(huì)提交了實(shí)施全球最低稅規(guī)則的《關(guān)于確保全球最低稅的補(bǔ)足稅法及與之相關(guān)的某些稅法修訂案的法案草案第T/5877號(hào)》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“該法案草案”）。該法案草案包含轉(zhuǎn)化最低稅指令（2022/2523）的規(guī)則以及對(duì)《公司所得稅法》、《地方營(yíng)業(yè)稅法》和《會(huì)計(jì)法》等其他一些法案的必要修改。這些規(guī)則遵循歐盟最低稅指令、OECD立法模板以及OECD的進(jìn)一步發(fā)布的文件（如《征管指南》和《安全港規(guī)則》）。根據(jù)該法案草案，規(guī)則的解釋?xiě)?yīng)與OECD立法模板保持一致。該法案草案包含收入納入規(guī)則（IIR）和低稅支付規(guī)則（UTPR）的規(guī)定，并引入了國(guó)內(nèi)最低補(bǔ)足稅（DMTT）。如果所有國(guó)內(nèi)成員實(shí)體都使用當(dāng)?shù)貥?biāo)準(zhǔn)，則將相應(yīng)地計(jì)算DMTT稅。該法案納入了幾項(xiàng)安全港規(guī)則和基于實(shí)質(zhì)的所得排除。
該法案草案明確規(guī)定，匈牙利公司所得稅（CIT）、地方營(yíng)業(yè)稅、能源供應(yīng)商所得稅和創(chuàng)新稅符合全球最低稅的征稅范圍。納稅人必須每年清算應(yīng)繳稅款（根據(jù)IIR、UTPR和DMTT），不需要提前繳納。草案尚未明確地方實(shí)體之間的納稅和義務(wù)分配規(guī)則。然而，它確實(shí)納入了申報(bào)義務(wù)和處罰規(guī)則。
對(duì)CIT規(guī)則的修改草案為研發(fā)支出設(shè)立了新的符合GloBE資格的可退還稅收抵免，并擴(kuò)大了實(shí)質(zhì)性持股豁免的范圍。該法案還將遞延所得稅會(huì)計(jì)規(guī)則引入了匈牙利會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。
思邁特提醒：10月17日，匈牙利發(fā)布了該法案草案供公眾咨詢(xún)。咨詢(xún)已于2023年10月25日結(jié)束，匈牙利當(dāng)局此后沒(méi)有對(duì)該法案草案進(jìn)行任何實(shí)質(zhì)性修改。匈牙利全球最低稅中的IIR將于2023年12月31日生效，而UTPR規(guī)則將于一年后生效，詳情敬請(qǐng)關(guān)注10月24日TPPERSON分享內(nèi)容。

17、保加利亞議會(huì)審議修訂公司所得稅的法案草案以實(shí)施全球最低稅

來(lái)源：保加利亞議會(huì)
11月7日，保加利亞國(guó)民議會(huì)接受了修訂公司所得稅的第49-302-01-68號(hào)法案草案，以實(shí)施全球最低稅。該法案草案包括以下措施：1)確保以前4個(gè)財(cái)年中至少有2個(gè)財(cái)年合并收入至少7.5億歐元（8.031億美元）的MNE集團(tuán)的全球最低稅率為15%；2)對(duì)位于保加利亞的MNE集團(tuán)成員實(shí)體引入國(guó)內(nèi)補(bǔ)足稅；3)引入國(guó)家援助制度，為微型、小型和中型企業(yè)（MSME）農(nóng)場(chǎng)提供公司稅收優(yōu)惠，使用期限至2029年12月31日；4)規(guī)定金融機(jī)構(gòu)和非金融企業(yè)對(duì)金融資產(chǎn)和負(fù)債重估和折舊產(chǎn)生收入和費(fèi)用的一致處理；以及5)使國(guó)內(nèi)法與歐盟指令2016/1164保持一致，以防止避稅。該法案一般將于2024年1月1日生效，但有一些例外。
思邁特提醒：9月26日，保加利亞財(cái)政部發(fā)布了《關(guān)于公司所得稅法修訂案和補(bǔ)充規(guī)定的擬議法律》（該法案草案）。該法案草案旨在將歐盟理事會(huì)最低稅指令（歐盟）2022/2523轉(zhuǎn)化為保加利亞國(guó)內(nèi)法。保加利亞公司所得稅法修訂法案要求采用歐盟GloBE規(guī)則，該規(guī)則基于OECD于2021年12月20日發(fā)布的立法模板。該法案草案還提議了范圍內(nèi)納稅人提交GloBE信息報(bào)告表和納稅申報(bào)表的要求和期限，以及對(duì)不遵守規(guī)定的懲罰措施。財(cái)政部提議，這些懲罰措施應(yīng)與不遵守國(guó)別報(bào)告和轉(zhuǎn)讓定價(jià)文檔規(guī)則的現(xiàn)行處罰措施相一致。

18、芬蘭就簽署支柱一金額A的多邊公約征求公眾意見(jiàn)

來(lái)源：芬蘭財(cái)政部
11月9日，芬蘭政府已開(kāi)始就是否應(yīng)該簽署支柱一金額A多邊公約（MLC）征求意見(jiàn)，該公約將實(shí)施征稅權(quán)的重新分配作為OECD斡旋的雙支柱全球稅收改革支柱一的一部分。
根據(jù)芬蘭財(cái)政部的咨詢(xún)備忘錄，芬蘭稅務(wù)機(jī)關(guān)估計(jì)，如果當(dāng)時(shí)制定了相關(guān)規(guī)則，則該國(guó)將在2020年和2021年分配金額A利潤(rùn)。備忘錄稱(chēng)，芬蘭每年將從營(yíng)業(yè)收入門(mén)檻為200億歐元的MNE集團(tuán)籌集數(shù)千萬(wàn)歐元，營(yíng)業(yè)收入門(mén)檻為100億歐元時(shí)則略高。
備忘錄補(bǔ)充道，盡管稅務(wù)機(jī)關(guān)的粗略估計(jì)表明，根據(jù)2020-2021年的數(shù)據(jù)，芬蘭不會(huì)出現(xiàn)收入損失，但由于數(shù)據(jù)的不確定性，未來(lái)不能排除這種損失。
根據(jù)備忘錄，如果芬蘭簽署MLC，則其稅務(wù)機(jī)關(guān)將不得不進(jìn)行約200萬(wàn)歐元的初始投資，其中大部分將用于信息系統(tǒng)和人員成本。報(bào)告補(bǔ)充道，與維護(hù)這些信息系統(tǒng)和人員相關(guān)的年度成本估計(jì)為數(shù)十萬(wàn)歐元。
利益攸關(guān)方的意見(jiàn)應(yīng)于12月4日前提交。
思邁特提醒：OECD于10月11日發(fā)布了MLC文本草案，指出一些包容性框架成員對(duì)公約的某些技術(shù)方面表示擔(dān)憂。文本最終確定后，MLC將開(kāi)放給感興趣的轄區(qū)簽署。該公約生效前，至少需要30個(gè)轄區(qū)代表至少60%的范圍內(nèi)MNE的總部簽署和批準(zhǔn)該公約。截至目前，芬蘭并不是唯一一個(gè)開(kāi)始就MLC文本進(jìn)行咨詢(xún)的國(guó)家。美國(guó)財(cái)政部正在就MLC草案進(jìn)行自己的咨詢(xún)，咨詢(xún)將于12月11日結(jié)束。需要提醒關(guān)注的是，在支柱一咨詢(xún)的消息傳出之際，芬蘭議會(huì)正在審議支柱二立法草案，該立法草案將把歐盟最低稅指令（歐盟）2022/2523轉(zhuǎn)化為國(guó)內(nèi)法。政府在8月份就該法案進(jìn)行公眾咨詢(xún)后，于10月19日最終確定了該法案草案。

19、巴西準(zhǔn)備在擔(dān)任G20輪值主席國(guó)之際對(duì)MNE利潤(rùn)征收15%的最低稅

來(lái)源：路透社
11月8日，巴西財(cái)政部國(guó)際事務(wù)秘書(shū)Tatiana Rosito告訴路透社，巴西計(jì)劃對(duì)MNE的利潤(rùn)征收最低15%的稅，為12月接任G20輪值主席國(guó)做準(zhǔn)備。
Rosito表示，計(jì)劃中的舉措將有助于巴西與G20的議程保持一致，在日益全球化和數(shù)字化的經(jīng)濟(jì)中打擊逃稅行為。稅務(wù)局已經(jīng)在組織對(duì)MNE實(shí)施該最低稅。
Rosito表示，在擔(dān)任G20輪值主席期間，巴西還將支持OECD對(duì)各國(guó)實(shí)施數(shù)字經(jīng)濟(jì)征稅的指南，該話題面臨著美國(guó)等主要大型科技公司所在國(guó)的抵制。然而，她承認(rèn)，目前還沒(méi)有就普遍采用該支柱達(dá)成最終協(xié)議。她補(bǔ)充道，該法案的實(shí)施非常復(fù)雜，需要技術(shù)援助來(lái)確定每個(gè)國(guó)家可以征收多少稅。
Rosito還表示，巴西的目標(biāo)是在全球稅收討論中走得更遠(yuǎn)，以減少發(fā)達(dá)經(jīng)濟(jì)體和新興經(jīng)濟(jì)體之間的差異，并促進(jìn)綠色議程。巴西向G20發(fā)出的一個(gè)關(guān)鍵信息是，全球?yàn)樯鷳B(tài)轉(zhuǎn)型大規(guī)模調(diào)動(dòng)資源源于公共和私營(yíng)行業(yè)之間的新關(guān)系。她補(bǔ)充說(shuō)，發(fā)達(dá)國(guó)家已經(jīng)在提供大量補(bǔ)貼和激勵(lì)措施。如果世界不認(rèn)識(shí)到這些激勵(lì)措施需要全球校準(zhǔn)，就有可能造成全球經(jīng)濟(jì)分化的新周期。
思邁特提醒：10月11日，在印度擔(dān)任G20輪值主席期間，OECD發(fā)布了《支柱二最低稅實(shí)施手冊(cè)》。該實(shí)施手冊(cè)稱(chēng)，該機(jī)制將確保大型MNE在其運(yùn)營(yíng)所有轄區(qū)對(duì)其利潤(rùn)至少繳納15%的稅，以阻止利潤(rùn)轉(zhuǎn)移到稅收優(yōu)惠地區(qū)。OECD估計(jì)，包括韓國(guó)和日本在內(nèi)的國(guó)家已經(jīng)在實(shí)施全球最低稅，每年可能產(chǎn)生高達(dá)2,000億美元的額外收入。稅務(wù)專(zhuān)家表示，新規(guī)則的影響將取決于稅務(wù)機(jī)關(guān)提出的結(jié)構(gòu)，因?yàn)榘臀鞯墓舅枚愐呀?jīng)達(dá)到34%，是全球協(xié)議規(guī)定的最低門(mén)檻的兩倍多。

20、美國(guó)外國(guó)稅收抵免（FTC）支柱二指南和救濟(jì)延期將一起發(fā)布

來(lái)源：TAXNOTES
美國(guó)國(guó)稅局首席法律顧問(wèn)辦公室（國(guó)際）的律師Hayley Rassuchine在加利福尼亞州帕洛阿爾托的圣何塞州立大學(xué)高科技稅務(wù)研究所舉行的第39屆年度稅務(wù)高管協(xié)會(huì)上證實(shí)，美國(guó)國(guó)稅局仍計(jì)劃在年底前發(fā)布外國(guó)稅收抵免（FTC）支柱二指南，并預(yù)計(jì)同時(shí)延長(zhǎng)FTC最終規(guī)則的臨時(shí)救濟(jì)。
Rassuchine表示，2023-55、2023-32IRB427號(hào)通知中規(guī)定的針對(duì)根據(jù)第901和903節(jié)確定FTC資格納稅人救濟(jì)的預(yù)期延期預(yù)計(jì)將與FTC支柱二指南同時(shí)發(fā)布。該通知適用于自2021年12月28日或之后至2023年12月31日或之前截止的納稅年度。然而，美國(guó)國(guó)稅局已經(jīng)表示，打算延期救濟(jì)。
Rassuchine表示，盡管2023-55號(hào)通知指出，財(cái)政部和美國(guó)國(guó)稅局正在考慮修訂2022年的最終條例，但其發(fā)布“并不意味著我們將撤回或更改現(xiàn)有條例的任何部分。在我們的過(guò)程中，現(xiàn)在說(shuō)是否會(huì)提出修訂，或者新的擬議條例可能是什么樣子還為時(shí)過(guò)早。
Rassuchine表示，目前的重點(diǎn)是支柱二，但在該指南發(fā)布后，該機(jī)構(gòu)計(jì)劃將更多的精力放在第901節(jié)和第903節(jié)的規(guī)定上。這些是我們的優(yōu)先事項(xiàng)。美國(guó)國(guó)稅局歡迎納稅人的反饋，但對(duì)最終條例的任何修訂都將發(fā)出通知并提出意見(jiàn)，因此屆時(shí)也會(huì)有機(jī)會(huì)。
Rassuchine表示，她預(yù)計(jì)FTC支柱二指南將解決幾個(gè)問(wèn)題，包括2024年將發(fā)布的支柱二稅的可抵免。她補(bǔ)充說(shuō)，預(yù)計(jì)該指南不會(huì)解決支柱二將產(chǎn)生的所有FTC問(wèn)題。
思邁特提醒：今年9月，美國(guó)財(cái)政部稅收政策辦公室的Isaac Wood表示，根據(jù)支柱二的收入納入規(guī)則（IIR）和低稅利潤(rùn)規(guī)則（UTPR）繳納的稅款以及QDMTT的處理將在即將出臺(tái)的指南中涵蓋。然而，美國(guó)國(guó)稅局副首席法律顧問(wèn)（國(guó)際）Peter Blessing在10月表示，關(guān)于UTPR的指南不會(huì)在FTC適用于IIR和QDMTT的指南發(fā)布后立即發(fā)布。

21、歐盟委員會(huì)修訂會(huì)計(jì)準(zhǔn)則以應(yīng)對(duì)支柱二實(shí)施的影響

來(lái)源：歐洲財(cái)務(wù)報(bào)告咨詢(xún)小組(EFRAG)
11月9日，歐盟委員會(huì)《官方公報(bào)》發(fā)布了一項(xiàng)委員會(huì)條例，修訂了在歐盟適用的《國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第12號(hào)——所得稅》（IAS12號(hào)）。該修訂案的目的是對(duì)IAS12號(hào)的要求引入強(qiáng)制性暫時(shí)豁免，以確認(rèn)和披露OECD支柱二立法模板產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)和負(fù)債的信息。修訂案還引入了有針對(duì)性的披露要求。
根據(jù)《國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第8號(hào)》，暫時(shí)豁免將立即追溯適用，而有針對(duì)性的披露要求將適用于2023年1月1日或之后開(kāi)始的年度報(bào)告期。
同日，歐洲財(cái)務(wù)報(bào)告咨詢(xún)小組(EFRAG)發(fā)布了更新的EFRAG認(rèn)可狀態(tài)報(bào)告。歐盟委員會(huì)對(duì)《國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第12號(hào)—國(guó)際稅收改革—支柱二立法模板》修訂案的認(rèn)可已經(jīng)反映在該認(rèn)可狀態(tài)報(bào)告中。
思邁特提醒：IAS12號(hào)修訂案由國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則理事會(huì)（IASB）于2023年5月23日發(fā)布，根據(jù)該條例該修訂案將在歐盟適用。有關(guān)該條例的詳情敬請(qǐng)關(guān)注TPPERSON后續(xù)分享內(nèi)容。
  
溫馨提示：點(diǎn)擊文中藍(lán)色下劃線詞句，可查閱tpperson往期推送內(nèi)容；廣告：點(diǎn)擊“閱讀原文”，加入知識(shí)星球之“國(guó)際稅收學(xué)習(xí)圈”（年費(fèi)500元）可下載思邁特國(guó)際稅收系列匯編（共9個(gè)）：
1、《2022年度國(guó)際稅收政策匯編》；
2、《2022年度國(guó)際稅收案例匯編》；
3、《2022年度全球轉(zhuǎn)讓定價(jià)動(dòng)態(tài)匯編》；
4、《2022年度全球稅收協(xié)定動(dòng)態(tài)匯編》；
5、《2022年度全球雙支柱動(dòng)態(tài)匯編》；
6、《非居民企業(yè)所得稅政策匯編》；
7、《特別納稅調(diào)整新舊政策匯編》；
8、《中國(guó)CRS及情報(bào)交換相關(guān)稅收政策匯編》；
9、《走出去企業(yè)稅收政策法規(guī)匯編》。
END




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