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標(biāo)題: 【持續(xù)關(guān)注】雙支柱全球最新動(dòng)態(tài)（周更，9月18日） [打印本頁(yè)]
作者: 李威03    時(shí)間: 2023-9-18 12:00
標(biāo)題: 【持續(xù)關(guān)注】雙支柱全球最新動(dòng)態(tài)（周更，9月18日）


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編譯：思邁特財(cái)稅國(guó)際稅收服務(wù)團(tuán)隊(duì)
上周雙支柱全球動(dòng)態(tài)我們主要可以關(guān)注OECD、歐盟、馬來西亞、阿聯(lián)酋、荷蘭、意大利和美國(guó)等的最新動(dòng)態(tài)，具體概述如下。

目 錄
1、OECD報(bào)告稱雙支柱解決方案仍然是公司所得稅改革的關(guān)鍵驅(qū)動(dòng)力
2、OECD官員稱OECD將考慮多邊稅收爭(zhēng)議工具
3、歐盟稅務(wù)專員Gentiloni稱全球稅收協(xié)議給歐盟帶來了BEFIT的希望
4、馬來西亞財(cái)政部副部長(zhǎng)表示避免征稅權(quán)相讓原籍國(guó)馬來西亞外資稅率應(yīng)高于15%
5、阿聯(lián)酋將不會(huì)在2024年實(shí)施支柱二GLoBE規(guī)則
6、荷蘭《2024年最低稅法案》向前邁進(jìn)
7、意大利財(cái)政部就實(shí)施OECD全球最低稅法令草案征詢意見
8、美國(guó)財(cái)政部官員稱OECD稅收定價(jià)計(jì)劃仍存在問題
9、美國(guó)稅務(wù)專業(yè)人士認(rèn)為支柱二問題和數(shù)字稅務(wù)訴訟將出現(xiàn)
10、美國(guó)議員稱參議院將審查OECD最終的支柱一多邊公約
11、美國(guó)財(cái)政部將在年底前發(fā)布支柱二稅收處理的FTC指南

文 章 內(nèi) 容
1、OECD報(bào)告稱雙支柱解決方案仍然是公司所得稅改革的關(guān)鍵驅(qū)動(dòng)力

來源：OECD官網(wǎng)
9月13日,OECD發(fā)布一份年度報(bào)告《稅收政策改革：OECD和選定的合作伙伴經(jīng)濟(jì)體（2023年）》（以下簡(jiǎn)稱“該報(bào)告”或“2023年版報(bào)告”）。該報(bào)告稱，國(guó)際稅收問題（雙支柱解決方案）仍然是公司稅改革的關(guān)鍵驅(qū)動(dòng)力。通過采取符合OECD/G20稅基侵蝕和利潤(rùn)轉(zhuǎn)移(BEPS)項(xiàng)目的措施，保護(hù)CIT稅基免遭企業(yè)避稅的努力仍在繼續(xù)。在2021年達(dá)成“雙支柱解決方案”后，許多轄區(qū)采取措施開始實(shí)施支柱二下的全球最低稅，而支柱一的談判仍在進(jìn)行中。BEPS最低標(biāo)準(zhǔn)的實(shí)施也繼續(xù)取得進(jìn)展（第5、6、13和14項(xiàng)行動(dòng)計(jì)劃）。
思邁特提醒：2021年10月8日，包容性框架成員達(dá)成了雙支柱解決方案，以改革國(guó)際稅收框架，應(yīng)對(duì)經(jīng)濟(jì)數(shù)字化的挑戰(zhàn)。根據(jù)該協(xié)議的支柱一，全球約100家規(guī)模最大且盈利能力最強(qiáng)的MNE超過2,000億美元的利潤(rùn)將重新分配給市場(chǎng)轄區(qū)，同時(shí)將簡(jiǎn)化日常營(yíng)銷和分銷活動(dòng)的轉(zhuǎn)讓定價(jià)規(guī)則。根據(jù)該協(xié)議的支柱二，將引入有效稅率為15%的全球最低稅，但排除常規(guī)資產(chǎn)和工資回報(bào)率。此外，應(yīng)稅規(guī)則（STTR）將對(duì)低名義稅率的低收入國(guó)家和中等收入國(guó)家的支付征收補(bǔ)足稅。目前，支柱一預(yù)計(jì)每年可額外增加12-25億美元的收入（2017-2021年期間的平均值），而支柱二將帶來141-260億美元的年度增長(zhǎng)，具體取決于所考慮的年度。雙支柱解決方案的實(shí)施已取得進(jìn)一步進(jìn)展。2022年，包容性框架就支柱一的組成模塊進(jìn)行了公眾咨詢，且技術(shù)工作也在進(jìn)行中，目標(biāo)是在2023年最終確定一份新的多邊公約（MLC）。包容性框架在發(fā)布支柱二GLoBE規(guī)則達(dá)成共識(shí)的征管指南后，實(shí)施框架已最終確定，其中還包括安全港和處罰救濟(jì)文件、GLoBE信息報(bào)告表以及稅收確定性的公眾咨詢文件。截至目前已有58個(gè)轄區(qū)已采取措施開始實(shí)施支柱二，特別是GLoBE規(guī)則。詳情敬請(qǐng)關(guān)注TPPERSON后續(xù)分享內(nèi)容。

2、OECD官員稱OECD將考慮多邊稅收爭(zhēng)議工具

來源：law360tax
9月12日，OECD激進(jìn)納稅規(guī)劃顧問Juan Carlos Pérez Pe?a在國(guó)際財(cái)政xi協(xié)會(huì) （IFA）主辦的一次虛擬會(huì)議上發(fā)表講話時(shí)表示，OECD制定15%的全球最低有效稅率的政策制定者將于明年考慮是否可以利用多邊公約來解決新制度下的爭(zhēng)議。
Pe?a表示，被稱為支柱二的稅收組成部分將于2024年和2025年開始征收，且申報(bào)將于2026年到期，因此有時(shí)間考慮爭(zhēng)議解決機(jī)制。由于時(shí)間安排的原因，負(fù)責(zé)這個(gè)被稱為包容性框架的項(xiàng)目的國(guó)家集團(tuán)將考慮更直接的征管問題，并在明年考慮如何在爭(zhēng)議解決中使用多邊公約之前就這些問題發(fā)布指南。
Pe?a表示，OECD已經(jīng)收到了許多關(guān)于國(guó)別報(bào)告安全港的問題，包容性框架正在考慮是否在公開場(chǎng)合專門解決這些問題。下個(gè)月，包容性框架的政策制定者將討論如何實(shí)施同行審議程序，包括可能設(shè)立一個(gè)過渡期間，要求各國(guó)自我證明其全球最低稅規(guī)定符合支柱二立法模板。
思邁特提醒：2021年10月8日，近140個(gè)轄區(qū)原則上達(dá)成共識(shí)實(shí)施15%的最低公司稅（稱為支柱二）和重新分配世界大型MNE所得的部分征稅權(quán)（稱為支柱一）。支柱二旨在確保全球年合并收入超過7.5億歐元（8.05億美元）的MNE在其開展業(yè)務(wù)的每個(gè)轄區(qū)至少繳納該稅。OECD支柱二的最新文件于今年7月17日發(fā)布，其中包括大量征管指南，包括針對(duì)該制度某些方面的若干安全港機(jī)制、供各轄區(qū)政府確定其支柱二組成部分是否合規(guī)的同行評(píng)審程序，以及長(zhǎng)達(dá)數(shù)年的過渡期，以便受新規(guī)則約束的公司制定收集所需轄區(qū)信息的方法。9月8日，OECD秘書長(zhǎng)向G20領(lǐng)導(dǎo)人提交了一份稅務(wù)報(bào)告稱全球最大的經(jīng)濟(jì)體中有一半已采取措施實(shí)施15%的全球最低稅。同時(shí)，9月9日，G20集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)人發(fā)表的一份《G20領(lǐng)導(dǎo)人新德里宣言》稱他們支持迅速實(shí)施OECD的整個(gè)稅收計(jì)劃。

3、歐盟稅務(wù)專員Gentiloni稱全球稅收協(xié)議給歐盟帶來了BEFIT的希望

來源：law360tax
9月12日，歐盟稅務(wù)專員Paolo Gentiloni在法國(guó)斯特拉斯堡舉行的網(wǎng)絡(luò)直播新聞發(fā)布會(huì)上表示，超過130個(gè)轄區(qū)在2021年達(dá)成的國(guó)際稅收計(jì)劃使歐盟有信心成功實(shí)現(xiàn)BEFIT倡議下的統(tǒng)一公司稅稅基規(guī)則。
Gentiloni表示，歐盟此前試圖引入統(tǒng)一的公司稅稅基，但未能得到成員國(guó)的支持。9月12日提議的《歐洲CIT框架》就是此類立法的當(dāng)前版本。鑒于兩年前OECD牽頭達(dá)成的協(xié)議，我有點(diǎn)樂觀，現(xiàn)在該提案成功的可能性要大得多。如果你愿意，那么我們擁有一個(gè)全球拉動(dòng)因素，以實(shí)現(xiàn)稅基定義規(guī)則的統(tǒng)一。
Gentiloni表示，9月12日提議的立法將使成員國(guó)的稅務(wù)機(jī)關(guān)更容易確保支柱二的統(tǒng)一實(shí)施。BEFIT將強(qiáng)制適用于在歐盟運(yùn)營(yíng)的年收入超過7.5億歐元（8.05億美元）的MNE。這些公司也屬于支柱二的范圍。
Gentiloni表示，根據(jù)該提案，屬于同一集團(tuán)的公司將根據(jù)一套共同的規(guī)則計(jì)算其稅基。此外，集團(tuán)成員的稅基將統(tǒng)一為一個(gè)單一稅基。每個(gè)集團(tuán)成員在匯總稅基中的份額將根據(jù)前三年應(yīng)稅結(jié)果的平均值確定。不過，稅率仍將由成員國(guó)決定。
思邁特提醒：雙支柱協(xié)議包括支柱一（重新分配部分征稅權(quán)）和支柱二（15%的最低公司稅）。歐盟已于2022年12月14日將支柱二轉(zhuǎn)化為法律，并將于明年生效。支柱一的國(guó)際實(shí)施仍不確定，因?yàn)檎勁腥藛T仍未最終確定一項(xiàng)有助于將其轉(zhuǎn)化為法律的多邊公約。BEFIT取代了之前的一項(xiàng)名為“共同統(tǒng)一公司稅基”（CCCTB）的措施，歐盟委員會(huì)曾建議采用該稅基，但遭到了成員國(guó)的一致反對(duì)。成員國(guó)必須一致地就新規(guī)則達(dá)成共識(shí)。歐盟委員會(huì)希望新規(guī)則于2028年7月1日生效。此外，還正式提議了一項(xiàng)統(tǒng)一轉(zhuǎn)讓定價(jià)規(guī)則的建議，稱這些規(guī)則在歐盟內(nèi)部的適用并不一致。不過，9月12日提議的稅收措施還需要得到成員國(guó)的一致支持。西班牙擔(dān)任今年下半年歐盟輪值主席國(guó)，計(jì)劃在10月17日的財(cái)長(zhǎng)會(huì)議上在成員國(guó)理事會(huì)內(nèi)部就BEFIT展開討論。

4、馬來西亞財(cái)政部副部長(zhǎng)表示避免征稅權(quán)相讓原籍國(guó)馬來西亞外資稅率應(yīng)高于15%

來源：芙蓉
9月12日，馬來西亞財(cái)政部副部長(zhǎng)沈志強(qiáng)在出席2024年財(cái)政預(yù)算案全國(guó)巡回對(duì)話會(huì)森州站致詞時(shí)表示，如果馬來西亞不向外資征收15%全球最低稅（GMT）義務(wù)，外資的原籍國(guó)則有權(quán)向該外資征收該稅，這將導(dǎo)致馬來西亞失去應(yīng)有的稅收。比如美國(guó)公司，如果馬來西亞不向美國(guó)公司征收15%的GMT，則美國(guó)就有權(quán)征收馬來西亞沒有征收的那15%的GMT。
沈志強(qiáng)表示，全球最低稅義務(wù)制度是一項(xiàng)國(guó)際性稅務(wù)議程，如果馬來西亞不推行相關(guān)稅務(wù)，則等于將征稅權(quán)力拱手相讓予其他國(guó)家。
思邁特提醒：馬來西亞財(cái)政部于2022年10月7日公布2023年財(cái)政預(yù)算案時(shí)，宣布引進(jìn)GMT制度，并放眼在2024年實(shí)施合格國(guó)內(nèi)最低補(bǔ)足稅（QDMTT）。任何有在國(guó)內(nèi)市場(chǎng)運(yùn)營(yíng)的MNE，只要集團(tuán)年合并營(yíng)業(yè)收入在7.5億歐元（約34億令吉）以上，都會(huì)受到GMT影響。在GMT制度下，原本享有稅收激勵(lì)而稅率在15%以下的大型MNE，將需要補(bǔ)足征稅使稅率至15%。森州是馬來西亞2024年全國(guó)預(yù)算案巡回對(duì)話會(huì)的第6站，獲得150個(gè)來自政府和非政府組織代表的參與。

5、阿聯(lián)酋將不會(huì)在2024年實(shí)施支柱二GLoBE規(guī)則

來源：Emirates News Agency
9月13日，阿聯(lián)酋財(cái)政部（MoF）與OECD合作，舉辦了支柱二區(qū)域論壇，即稅基侵蝕和利潤(rùn)轉(zhuǎn)移（BEPS）全球最低稅和全球反稅基侵蝕規(guī)則（GLoBE）論壇，這是阿聯(lián)酋對(duì)國(guó)際稅收標(biāo)準(zhǔn)承諾的一部分。阿聯(lián)酋財(cái)政部在論壇上確認(rèn)，阿聯(lián)酋將不會(huì)在2024年實(shí)施支柱二中的GLoBE規(guī)則。2024年第一季度將進(jìn)行公眾咨詢。
該次論壇包括一場(chǎng)關(guān)于OECD領(lǐng)導(dǎo)的BEPS項(xiàng)目支柱二和GLoBE規(guī)則的研討會(huì)。會(huì)議首先概述了GLoBE規(guī)則的技術(shù)方面和最新發(fā)展、有效實(shí)施和征管規(guī)則的關(guān)鍵步驟路線圖，以及主權(quán)財(cái)富基金和合資企業(yè)的范圍和適用。隨后，就補(bǔ)足稅、理解規(guī)則、評(píng)估其對(duì)當(dāng)?shù)丶{稅人和現(xiàn)有規(guī)則的影響以及在當(dāng)?shù)胤煽蚣?、法律工具和立法方法?nèi)實(shí)施規(guī)則等選定問題進(jìn)行了小組討論。
思邁特提醒：該次論壇由阿聯(lián)酋財(cái)政國(guó)務(wù)部長(zhǎng)Mohamed HadiAl Hussaini宣布開幕，阿聯(lián)酋財(cái)政及稅務(wù)局的相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)、OECD稅收政策與管理中心（CTPA）副主任Achim Pross及該區(qū)域各國(guó)的稅務(wù)官員以及政府和私營(yíng)行業(yè)的代表出席了該次論壇。2018年，阿聯(lián)酋加入了BEPS計(jì)劃的包容性框架，2023年6月1日，阿聯(lián)酋歷史上首次引入9%的聯(lián)邦企業(yè)所得稅。9月5日，阿聯(lián)酋財(cái)政部發(fā)布聯(lián)邦企業(yè)所得稅的351個(gè)問題解答，最后的兩個(gè)問題涉及“支柱二”規(guī)則。第350問：阿聯(lián)酋公司稅制度是否按照全球最低稅率對(duì)大型MNE征稅？答：阿聯(lián)酋是OECD IF成員，致力于解決世界各地稅務(wù)機(jī)關(guān)面臨的挑戰(zhàn)。因此，公司稅制度的實(shí)施有助于國(guó)家建立采用“支柱二”規(guī)則的框架。在該國(guó)采用支柱二規(guī)則之前，MNE將按照該國(guó)現(xiàn)行的公司稅制度繳納公司稅。有關(guān)該國(guó)可能實(shí)施支柱二規(guī)則的更多信息將在適當(dāng)?shù)臅r(shí)候發(fā)布；第351問：“大型MNE”的概念是什么意思？答：“MNE”是指通過外國(guó)子公司、分支機(jī)構(gòu)或任何其他形式的存在/注冊(cè)在本國(guó)和其他國(guó)家開展活動(dòng)的公司。如果這些公司在其本國(guó)以外產(chǎn)生外國(guó)所得，而沒有在國(guó)外設(shè)立分支機(jī)構(gòu)或在外國(guó)注冊(cè)，那么它們并不能成為MNE。在全球最低稅的背景下，根據(jù)OECD稅基侵蝕和利潤(rùn)轉(zhuǎn)移項(xiàng)目的“支柱二”規(guī)則，“大型MNE”一詞是指全球年合并收入超過7.5億歐元的MNE（或等值的阿聯(lián)酋迪拉姆）。

6、荷蘭《2024年最低稅法案》向前邁進(jìn)

來源：荷蘭議會(huì)官網(wǎng)
9月11日，荷蘭議會(huì)財(cái)政委員會(huì)批準(zhǔn)了實(shí)施《最低稅指令》（2022/2523年）的法案。同時(shí)，荷蘭財(cái)政部發(fā)布了一份進(jìn)展報(bào)告，介紹了議會(huì)下院就實(shí)施《最低稅指令》（2022/2523）法案進(jìn)行的議會(huì)辯論。該報(bào)告的主要內(nèi)容如下：
1、政府的目標(biāo)是使該法案于2023年12月31日生效，無論荷蘭是否是首批實(shí)施該指令的成員國(guó)之一；
2、荷蘭將實(shí)施OECD包容性論壇達(dá)成共識(shí)的國(guó)內(nèi)補(bǔ)足稅的合格安全港規(guī)則和低稅利潤(rùn)補(bǔ)足稅的臨時(shí)安全港規(guī)則；
3、荷蘭將適用OECD發(fā)布的征管指南及GLoBE信息報(bào)告表；
4、荷蘭也將對(duì)BES群島征收最低稅。
思邁特提醒：2023年5月31日，荷蘭政府向議會(huì)提交了《2024年最低稅法案》。該進(jìn)展報(bào)告反應(yīng)了截至目前荷蘭支柱二的進(jìn)展情況，荷蘭財(cái)政部將力爭(zhēng)在2023年12月31日實(shí)施最低稅指令。此外，該進(jìn)展包括還包含了最低稅對(duì)收益剝離措施、CFC措施、防止混合錯(cuò)配措施、清算和終止損失計(jì)劃限制以及適用獨(dú)立交易原則時(shí)防止錯(cuò)配措施影響的計(jì)算示例等。


7、意大利財(cái)政部就實(shí)施OECD全球最低稅法令草案征詢意見

來源：意大利財(cái)政部官網(wǎng)
9月11日，意大利財(cái)政部開始就實(shí)施歐盟第2022/2523號(hào)指令的法令草案征詢意見，以確保對(duì)歐盟內(nèi)的MNE集團(tuán)和大型國(guó)內(nèi)集團(tuán)征收全球最低稅率。該法令包括以下措施：1)確保對(duì)在前四個(gè)會(huì)計(jì)期間中至少兩個(gè)會(huì)計(jì)期間年合并收入達(dá)到或超過7.5億歐元（8.046億美元）的集團(tuán)征收15%的最低有效稅率，以與OECD支柱二保持一致；2)以合格國(guó)內(nèi)最低補(bǔ)足稅(QDMTT)的形式征收補(bǔ)充稅；3)明確范圍內(nèi)實(shí)體和排除實(shí)體。該法令一般適用于從12月31日開始的財(cái)年。提交意見的截止日期為10月1日。
思邁特提醒：意大利是歐盟27個(gè)成員國(guó)中第12個(gè)進(jìn)行全球最低稅咨詢的國(guó)家。該法令草案是在一項(xiàng)新法律于8月29日生效后不久發(fā)布的，該法律使意大利政府能夠?qū)嵤V泛的稅收改革，包括采用支柱二。根據(jù)該法律，政府有24個(gè)月的時(shí)間頒布一項(xiàng)或多項(xiàng)法令來實(shí)施這些改革。因此，意大利全球最低稅指令已經(jīng)授權(quán)政府制定并批準(zhǔn)后發(fā)布就能生效，預(yù)期意大利全球最低稅將從2023年12月31日如期生效。根據(jù)財(cái)政部對(duì)法令草案的介紹，意大利的優(yōu)先事項(xiàng)是實(shí)施嚴(yán)格符合歐盟指令的立法，同時(shí)確保其在適用中與意大利的次級(jí)立法相互參照。政府還希望在法令草案中使用更符合意大利立法慣例的語言。該法令草案包含52個(gè)條款，分為九個(gè)章節(jié)，涵蓋一般規(guī)定、GLoBE規(guī)則的實(shí)施、計(jì)算MNE集團(tuán)中各企業(yè)所得或虧損的規(guī)則、確定集團(tuán)中各公司稅金額的方法、相關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)之間交換GLoBE信息報(bào)告表以及過渡規(guī)定。詳情敬請(qǐng)關(guān)注TPPERSON后續(xù)分享內(nèi)容。

8、美國(guó)財(cái)政部官員稱OECD稅收定價(jià)計(jì)劃仍存在問題

來源：law360tax
9月12日，美國(guó)財(cái)政部經(jīng)濟(jì)學(xué)家Bill Morgan在IFA主辦的虛擬會(huì)議上發(fā)表講話時(shí)表示，企業(yè)的擔(dān)憂凸顯了OECD針對(duì)基礎(chǔ)營(yíng)銷和分銷活動(dòng)的常規(guī)定價(jià)計(jì)劃設(shè)計(jì)中仍然存在的問題。Morgan列舉了最新的咨詢中企業(yè)對(duì)OECD名為金額B的稅收定價(jià)計(jì)劃提出的擔(dān)憂，包括該計(jì)劃是否應(yīng)被設(shè)計(jì)成一個(gè)可供納稅人選擇的安全港，而不是一個(gè)納稅人必須遵守的規(guī)范性制度。
Morgan表示，金額B將適用于某些日常分銷和營(yíng)銷活動(dòng)的定價(jià)，如貨物倉(cāng)儲(chǔ)。他理解公司為何希望將金額B作為安全港。但他表示，即使金額B以另一種形式出現(xiàn)，也可以做一些工作來消除企業(yè)對(duì)定價(jià)計(jì)劃可能導(dǎo)致更多爭(zhēng)議的擔(dān)憂。但是，如果納稅人傾向于安全港是因?yàn)樗麄冋J(rèn)為目前的定價(jià)和范圍界定結(jié)構(gòu)無法實(shí)現(xiàn)獨(dú)立交易的結(jié)果，或者會(huì)導(dǎo)致更多的爭(zhēng)議，那我們就可以努力做些什么。
Morgan補(bǔ)充說，金額B中的任何一種安全港機(jī)制都可能會(huì)給實(shí)施該機(jī)制的稅務(wù)機(jī)關(guān)帶來收入損失。許多發(fā)展中國(guó)家在實(shí)施安全港方面收效甚微，因此必須確保金額B的申報(bào)盡可能接近獨(dú)立交易標(biāo)準(zhǔn)。總體而言，金額B的設(shè)計(jì)具有靈活性，不同能力的轄區(qū)可以將其納入國(guó)內(nèi)法和轉(zhuǎn)讓定價(jià)指南。
Morgan還表示，將數(shù)字服務(wù)納入金額B征稅范圍的想法可能很難被制定計(jì)劃的國(guó)家采納。這將是一項(xiàng)非常艱巨的任務(wù)。即使將數(shù)字產(chǎn)品納入其中，也會(huì)遇到很多阻力，我認(rèn)為主要的顧慮在于它們只是不同的商業(yè)模式，或許應(yīng)該采用不同的利潤(rùn)水平指標(biāo)或財(cái)務(wù)比率。
今年7月，OECD表示，就重新分配征稅權(quán)協(xié)議進(jìn)行談判的國(guó)家已經(jīng)提交了一份文本，但仍有一些問題尚未解決。官員們?nèi)韵Ｍ@項(xiàng)多邊公約能在今年年底前準(zhǔn)備就緒，供各國(guó)簽署。Morgan表示，政策制定者正在按照7月成果聲明中規(guī)定的最后期限開展工作。
美國(guó)財(cái)政部律師顧問Huzefa Mun在小組討論中表示，剩余的問題應(yīng)該不會(huì)影響多邊公約的最終確定，美國(guó)立法者應(yīng)該在文本準(zhǔn)備好供簽署時(shí)就能看到。美國(guó)駐OECD代表團(tuán)正在倡導(dǎo)就該項(xiàng)目進(jìn)行更多的咨詢。
思邁特提醒：2021年10月8日，包容性框架的近140個(gè)轄區(qū)原則上就金額B達(dá)成共識(shí)，金額B屬于OECD雙管齊下的公司稅改革的支柱一，其中還包括15%的全球最低有效公司稅率。談判者設(shè)計(jì)的金額B與支柱一的金額A并行，金額A將把大型公司的部分利潤(rùn)重新分配給有客戶但沒有實(shí)質(zhì)存在的市場(chǎng)轄區(qū)，而根據(jù)現(xiàn)行標(biāo)準(zhǔn)，這些轄區(qū)將觸發(fā)征稅。OECD就金額B技術(shù)方面的第二次征詢意見也已于9月1日結(jié)束。

9、美國(guó)稅務(wù)專業(yè)人士認(rèn)為支柱二問題和數(shù)字稅務(wù)訴訟將出現(xiàn)

來源：law360tax
9月13日，美國(guó)稅務(wù)專業(yè)人士表示，美國(guó)各州將在不久的將來需要努力應(yīng)對(duì)即將出臺(tái)的國(guó)際最低稅率標(biāo)準(zhǔn)和數(shù)字經(jīng)濟(jì)征稅訴訟帶來的影響。
輝瑞公司（Pfizer）全球稅務(wù)高級(jí)總監(jiān)Susan Courson-Smith表示，該計(jì)劃在州層面的影響可能類似于2017年《就業(yè)與減稅法案》中的國(guó)際稅收條款對(duì)州稅收制度產(chǎn)生的連鎖反應(yīng)。這些規(guī)定改變了企業(yè)計(jì)算部分州稅的起點(diǎn)，而符合這些稅收規(guī)定的州，包括全球無形低稅所得（GILTI）的州，必須決定如何管理這些稅收。
憲章通訊公司戰(zhàn)略稅務(wù)副總裁Jamie Laiewski則采取了不同的態(tài)度，他表示，隨著越來越多的州對(duì)哪些行為需要征稅、哪些行為不需要征稅采取立場(chǎng)，有關(guān)數(shù)字經(jīng)濟(jì)的州稅訴訟將會(huì)增加。我們對(duì)數(shù)字經(jīng)濟(jì)征稅仍處于起步階段。隨著接受調(diào)查，問題開始浮出水面，未來幾年的爭(zhēng)議將會(huì)如何發(fā)展，這將是非常有趣的事情。
Ryan LLC的負(fù)責(zé)人Jim Eads則表示，他也預(yù)見到數(shù)字世界將在稅務(wù)管理的不久將來發(fā)揮重要作用，但更多的是以人工智能的形式出現(xiàn)。他指出，美國(guó)IRS最近表示將使用人工智能協(xié)助其調(diào)查工作，并表示州稅務(wù)官員可能也不會(huì)落后太多。
思邁特提醒：OECD領(lǐng)導(dǎo)了國(guó)際最低稅的談判，這是公司稅變革的一部分。在2021年10月8日，近140個(gè)外國(guó)轄區(qū)原則上達(dá)成共識(shí)年實(shí)行最低稅制度。截至目前，已經(jīng)超過58個(gè)轄區(qū)已采取措施實(shí)施被稱為支柱二的15%最低稅協(xié)議，其中一些轄區(qū)將于明年開始實(shí)施，隨著企業(yè)確定該稅對(duì)其聯(lián)邦應(yīng)納稅所得的影響，該協(xié)議的影響將波及美國(guó)各州。因此，無論是在美國(guó)還是在世界各地，都會(huì)遇到各種各樣的問題如訴訟等。

10、美國(guó)議員稱參議院將審查OECD最終的支柱一多邊公約

來源：RonWyden官網(wǎng)
9月13日，美國(guó)參議院財(cái)政委員會(huì)主席Ron Wyden在IFA主辦的虛擬會(huì)議上發(fā)表講話時(shí)表示，一旦OECD的利潤(rùn)重新分配計(jì)劃最終確定，美國(guó)參議院的議員們將對(duì)該計(jì)劃的相關(guān)多邊公約進(jìn)行審查。
Wyden表示，他希望就重新分配計(jì)劃（即支柱一計(jì)劃）進(jìn)行談判的轄區(qū)能夠達(dá)成共識(shí)，并在今年年底前發(fā)布多邊公約文本，以便參議員們“能夠認(rèn)真研究”最終確定的政策。
Wyden表示，我將達(dá)成最終協(xié)議，把它放在參議員們面前，然后表示：聽著，你們想要到處打貿(mào)易戰(zhàn)嗎？你們想要到處打貿(mào)易戰(zhàn)嗎？我希望到那個(gè)時(shí)候，決定會(huì)足夠明確，我們可以讓它獲得通過。
Wyden表示，他反對(duì)征收DST，并考慮過主張擴(kuò)大這些單邊措施的國(guó)家背后的理由。如果你把它剝離開來，就很難看到除了歐洲人對(duì)美國(guó)在所有這些公司、所有這些技術(shù)和所有這些突破方面一直處于世界領(lǐng)先地位而感到憤怒之外的其他原因。他補(bǔ)充說，作為OECD討論的一部分，DST消失是他的首要任務(wù)。
關(guān)于支柱二，Wyden表示，共和黨人已明確表示反對(duì)全球最低稅，但這并不能阻止這些轄區(qū)實(shí)施全球最低稅。他補(bǔ)充說，當(dāng)2017年《就業(yè)與減稅法案》的主要內(nèi)容在2025年底到期時(shí)，共和黨議員可能會(huì)考慮美國(guó)國(guó)際稅法與支柱二制度脫節(jié)所帶來的問題。
思邁特提醒：支柱一是OECD全面變革稅收政策的一部分，除了金額A外，還包括一種被稱為金額B的常規(guī)定價(jià)方法，其中還包括支柱二，即15%的全球公司有效最低稅。支柱一多邊公約必須由代表60%受影響公司的轄區(qū)簽署，才能使所謂的金額A重新分配生效。金額A是大型公司的利潤(rùn)將重新分配給有客戶但沒有實(shí)質(zhì)存在的市場(chǎng)轄區(qū)的部分，根據(jù)現(xiàn)行標(biāo)準(zhǔn)，這部分利潤(rùn)將被征稅。OECD表示，美國(guó)是至少30個(gè)需要通過支柱一多邊公約才能使該制度生效的轄區(qū)之一。今年7月11日，OECD表示，正在談判重新分配征稅權(quán)協(xié)議的國(guó)家已經(jīng)提交了一份文本，但仍有一些問題尚未解決。官員們?nèi)韵Ｍ@項(xiàng)多邊公約能在今年年底前準(zhǔn)備就緒，供各國(guó)簽署。

11、美國(guó)財(cái)政部將在年底前發(fā)布支柱二稅收處理的FTC指南

來源：TAXNOTES
9月12日，美國(guó)財(cái)政部稅收政策辦公室的Isaac Wood在IFA主辦的虛擬會(huì)議上發(fā)言時(shí)證實(shí)，美國(guó)財(cái)政部預(yù)計(jì)將在未來幾個(gè)月內(nèi)發(fā)布關(guān)于OECD雙支柱稅收制度改革計(jì)劃中支柱二下稅收處理的外國(guó)稅收抵免（FTC）指南。
Wood表示，該指南將涵蓋根據(jù)支柱二的收入納入規(guī)則（IIR）和UTPR（通常被稱為低稅利潤(rùn)規(guī)則）繳納的稅款。財(cái)政部的目標(biāo)是在今年年底前發(fā)布該指南。
Wood還談到了對(duì)納稅人在過渡期間尋求利用GLoBE規(guī)則下的安全港的擔(dān)憂。他表示：一個(gè)特別的問題是，使用賬面稅混合工具可以將賬面所得從低稅轄區(qū)轉(zhuǎn)移到高稅轄區(qū)，這樣就可以充分提高低稅轄區(qū)的ETR，從而利用過渡安全港。與此同時(shí)，賬面稅混合不會(huì)實(shí)際增加納稅人在高稅轄區(qū)的納稅義務(wù)。因此，實(shí)際上，你可以提高你的ETR，但你在現(xiàn)實(shí)世界中并沒有多交稅。
Wood表示，財(cái)政部意識(shí)到這種納稅規(guī)劃方案已有一段時(shí)間，GLoBE立法模板第3.2.7條中的公司間交易規(guī)則就是針對(duì)這一問題的。不過，目前還不清楚在GLoBE規(guī)則適用之前是否需要另一種機(jī)制，如果需要，則是否應(yīng)與公司間交易規(guī)則類似。這些問題將列入財(cái)政部今年秋季的議程。
一些國(guó)家將于2024年開始實(shí)施GLoBE規(guī)則，但根據(jù)《FTC條例》（T.D.9959），美國(guó)對(duì)QDMTT和GLoBE規(guī)則的可抵免性一直存在疑問。還有人質(zhì)疑同行評(píng)審程序，該程序?qū)⒃u(píng)估包容性框架成員的IIR、UTPR和國(guó)內(nèi)最低補(bǔ)足稅（DMTT）是否符合GLoBE規(guī)則。對(duì)此，OECD稅收政策與管理中心積極納稅規(guī)劃部門顧問Juan CarlosPérez Pe?a表示，OECD仍在制定這一程序，并將在未來幾個(gè)月內(nèi)進(jìn)行討論。過渡同行評(píng)審程序?qū)⒃试S各國(guó)自我證明其規(guī)則符合GLoBE規(guī)則，隨后將通過更詳細(xì)的永久同行評(píng)審程序?qū)@些措施進(jìn)行評(píng)估。評(píng)審還將考慮合格QDMTT是否符合合格QDMTT安全港的條件。根據(jù)OECD最新的征管指南，如果MNE集團(tuán)有資格獲得QDMTT安全港，那么其在其他轄區(qū)的GLoBE納稅義務(wù)將可能為零。
思邁特提醒：支柱二通過GLoBE規(guī)則建立了一個(gè)補(bǔ)足征稅框架，該規(guī)則由IIR和UTPR組成。IIR先于UTPR適用，但GLoBE立法模板允許各國(guó)選擇采用國(guó)內(nèi)最低補(bǔ)足稅(DMTT），只要該稅經(jīng)過同行評(píng)審并符合GLoBE規(guī)則。這些改革是國(guó)際公司稅制度現(xiàn)代化全面計(jì)劃的一部分，是BEPS項(xiàng)目第1項(xiàng)行動(dòng)計(jì)劃的后續(xù)行動(dòng)。OECD稱正在制定支柱二下的反套利指南。由于安全港創(chuàng)造了不同的套利機(jī)會(huì)，OECD將不得不研究安全港背后的意圖。預(yù)計(jì)將在下個(gè)月的OECD會(huì)議上討論該問題。
  
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1、《2022年度國(guó)際稅收政策匯編》；
2、《2022年度國(guó)際稅收案例匯編》；
3、《2022年度全球轉(zhuǎn)讓定價(jià)動(dòng)態(tài)匯編》；
4、《2022年度全球稅收協(xié)定動(dòng)態(tài)匯編》；
5、《2022年度全球雙支柱動(dòng)態(tài)匯編》；
6、《非居民企業(yè)所得稅政策匯編》；
7、《特別納稅調(diào)整新舊政策匯編》；
8、《中國(guó)CRS及情報(bào)交換相關(guān)稅收政策匯編》；
9、《走出去企業(yè)稅收政策法規(guī)匯編》。
END




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