Tax100 稅百
標題: 內(nèi)蒙古自治區(qū)地方稅務(wù)局、內(nèi)蒙古自治區(qū)國家稅務(wù)局 內(nèi)蒙古自治區(qū)地方稅務(wù)局、內(nèi)蒙古自治區(qū)國家稅務(wù)局公告2013年第2號 內(nèi)蒙古自治區(qū)地方稅務(wù)局、內(nèi)蒙古自治區(qū)國家稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)實施辦法和裁量基準（試行）的公告 [打印本頁]
作者: 內(nèi)蒙古政策君 時間: 2020-6-20 10:47
標題: 內(nèi)蒙古自治區(qū)地方稅務(wù)局、內(nèi)蒙古自治區(qū)國家稅務(wù)局 內(nèi)蒙古自治區(qū)地方稅務(wù)局、內(nèi)蒙古自治區(qū)國家稅務(wù)局公告2013年第2號 內(nèi)蒙古自治區(qū)地方稅務(wù)局、內(nèi)蒙古自治區(qū)國家稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)實施辦法和裁量基準（試行）的公告
內(nèi)蒙古自治區(qū)地方稅務(wù)局、內(nèi)蒙古自治區(qū)國家稅務(wù)局
內(nèi)蒙古自治區(qū)地方稅務(wù)局、內(nèi)蒙古自治區(qū)國家稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)實施辦法和裁量基準（試行）的公告
內(nèi)蒙古自治區(qū)地方稅務(wù)局、內(nèi)蒙古自治區(qū)國家稅務(wù)局公告2013年第2號
為了規(guī)范全區(qū)各級稅務(wù)機關(guān)稅務(wù)行政處罰行為，依法保障納稅人、扣繳義務(wù)人及其他稅務(wù)行政相對人合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國行政處罰法》、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其實施細則、《納稅擔(dān)保試行辦法》等法律、法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定，結(jié)合我區(qū)稅收執(zhí)法實際，現(xiàn)將內(nèi)蒙古自治區(qū)地方稅務(wù)局、內(nèi)蒙古自治區(qū)國家稅務(wù)局聯(lián)合制定的《內(nèi)蒙古自治區(qū)稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)實施辦法(試行)》和《內(nèi)蒙古自治區(qū)稅務(wù)行政處罰裁量基準(試行)》予以發(fā)布，自2014年1月1日起施行。
特此公告。
內(nèi)蒙古自治區(qū)地方稅務(wù)局
內(nèi)蒙古自治區(qū)國家稅務(wù)局
2013年10月11日
內(nèi)蒙古自治區(qū)稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)實施辦法(試 行)
第一條 為了進一步規(guī)范全區(qū)各級稅務(wù)機關(guān)的稅務(wù)行政處罰行為，依法保障納稅人、扣繳義務(wù)人及其他稅務(wù)行政相對人(以下統(tǒng)稱“稅務(wù)行政相對人”)合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國行政處罰法》、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其實施細則、《納稅擔(dān)保試行辦法》等法律、法規(guī)、規(guī)章的規(guī)定，結(jié)合全區(qū)稅收執(zhí)法實際，制定本辦法。
第二條 本辦法適用于內(nèi)蒙古自治區(qū)各級國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局(以下統(tǒng)稱“各級稅務(wù)機關(guān)”)。
第三條 本辦法所稱稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)，是指各級稅務(wù)機關(guān)根據(jù)法律、法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定，綜合考慮稅收違法行為的性質(zhì)、情節(jié)和社會危害程度等因素，對稅務(wù)行政相對人的稅收違法行為是否給予行政處罰、給予何種行政處罰和何種幅度行政處罰進行裁量的權(quán)限。
第四條 行使稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)應(yīng)當(dāng)依照法律法規(guī)進行，依照法定權(quán)力、條件、范圍、幅度和程序進行。作出行政處罰決定應(yīng)當(dāng)以事實為根據(jù)，全面考慮相關(guān)因素，與違法行為的性質(zhì)、情節(jié)和危害程度等相當(dāng)。
第五條 行使稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)應(yīng)當(dāng)平等對待稅務(wù)行政相對人，同樣情形同等處理。對事實、性質(zhì)、情節(jié)及社會危害程度等因素基本相同的稅務(wù)事項，應(yīng)當(dāng)給予基本相同的處理。
第六條 行使稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)，除涉及國家秘密和依法受到保護的商業(yè)秘密、個人隱私外，應(yīng)當(dāng)依法公開執(zhí)法依據(jù)、處理結(jié)果等。
第七條 行使稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)應(yīng)當(dāng)遵循法定程序，依法保障稅務(wù)行政相對人的知情權(quán)、參與權(quán)和救濟權(quán)等法定權(quán)利。稅務(wù)人員與稅務(wù)行政相對人存在利害關(guān)系時，應(yīng)當(dāng)依法回避。
非因法定事由并經(jīng)法定程序，不得撤銷、變更已經(jīng)生效的稅務(wù)行政處罰決定。因國家利益、公共利益或者其他法定事由需要撤銷或者變更的，應(yīng)當(dāng)依照法定權(quán)限和程序進行。
第八條 行使稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)應(yīng)當(dāng)遵循處罰與教育相結(jié)合、維護稅法權(quán)威與保障稅務(wù)行政相對人合法權(quán)益相結(jié)合的原則，引導(dǎo)稅務(wù)行政相對人自覺遵守稅法，實現(xiàn)法律效果與社會效果的統(tǒng)一。
第九條 各級稅務(wù)機關(guān)對稅務(wù)行政相對人的同一個違法行為，不得給予兩次以上罰款的行政處罰。
第十條 行使稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)應(yīng)當(dāng)嚴格履行法定的告知義務(wù)，將作出裁量決定的事實、理由、依據(jù)告知稅務(wù)行政相對人。
第十一條 違法事實確鑿并有法定依據(jù)，對個人(含個體工商戶)處以50元以下，對法人或者其他組織處以1000元以下罰款的，適用簡易程序。
除上述情形以外，按照一般程序作出稅務(wù)行政處罰。
第十二條 對個人(含個體工商戶)擬處以2000元以上罰款決定，對法人或其他組織擬處以10000元以上罰款決定的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)書面告知稅務(wù)行政相對人有要求舉行聽證的權(quán)利。
第十三條 稅務(wù)行政相對人有權(quán)進行陳述和申辯。各級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)充分聽取稅務(wù)行政相對人的意見，對其提出的事實、理由或者證據(jù)進行復(fù)核;稅務(wù)行政相對人提出的事實、理由或者證據(jù)成立的，稅務(wù)機務(wù)應(yīng)當(dāng)采納。
各級稅務(wù)機關(guān)不得因稅務(wù)行政相對人的申辯而加重處罰。
第十四條 法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的稅務(wù)行政處罰種類可以單處或可以并處的，稅務(wù)機關(guān)可以選擇適用;規(guī)定應(yīng)當(dāng)并處的，不得選擇適用。
第十五條 對稅務(wù)行政相對人具有法定的從重、從輕、減輕或者不予處罰情節(jié)的，應(yīng)當(dāng)依法從重、從輕、減輕或者不予處罰。
第十六條 稅務(wù)行政相對人具有下列情形之一的，不予行政處罰：
(一)稅收違法行為輕微并及時糾正，沒有造成危害后果的;
(二)違反稅收法律、行政法規(guī)應(yīng)當(dāng)給予行政處罰的行為，在五年內(nèi)未被發(fā)現(xiàn)的;
(三)其他依法不予行政處罰的。
第十七條 稅務(wù)行政相對人有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)依法從輕或減輕處罰：
(一)主動消除或者減輕違法行為危害后果的;
(二)受他人脅迫有稅收違法行為的;
(三)配合稅務(wù)機關(guān)查處違法行為有立功表現(xiàn)的;
(四)其他依法從輕或者減輕行政處罰的。
第十八條 稅務(wù)行政相對人有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)依法從重處罰：
(一)違法行為情節(jié)惡劣，造成嚴重后果或不良社會影響的;
(二)多次實施違法行為，或者在違法行為被行政處罰后繼續(xù)實施同一違法行為的;
(三)抗拒檢查，阻礙執(zhí)法的;
(四)偽造、變造、隱匿或銷毀稅收違法證據(jù)的;
(五)在共同實施稅收違法行為中起主要作用的;
(六)對舉報人、證人打擊報復(fù)的;
(七)其他法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定應(yīng)當(dāng)從重處罰的。
第十九條 稅務(wù)行政相對人的稅務(wù)違法行為涉嫌犯罪的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)依法移送司法機關(guān)追究其刑事責(zé)任。
第二十條 對情節(jié)復(fù)雜或者給予較重的稅務(wù)行政處罰，應(yīng)當(dāng)經(jīng)過集體審議決定。
符合重大稅務(wù)案件審理條件的行政處罰案件，按照重大稅務(wù)案件審理的相關(guān)規(guī)定辦理。
第二十一條 內(nèi)蒙古自治區(qū)國家稅務(wù)局、內(nèi)蒙古自治區(qū)地方稅務(wù)局根據(jù)本辦法結(jié)合有關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定，制定《內(nèi)蒙古自治區(qū)稅務(wù)行政處罰裁量基準(試行)》(以下簡稱《裁量基準》)，與本辦法一并執(zhí)行。
第二十二條 《裁量基準》根據(jù)稅收違法行為的具體情節(jié)，將違法程度一般分為“輕微”、“一般”和“嚴重”三個檔次，并明確相應(yīng)的處罰標準。
“輕微”、“一般”、“嚴重”應(yīng)根據(jù)違法行為的危害后果及本辦法第十七條、第十八條規(guī)定的情形綜合確定。
第二十三條《裁量基準》中責(zé)令限期改正的期限，從稅務(wù)行政相對人接到《責(zé)令限期改正通知書》之日起計算，一般不超過15日。
第二十四條 《裁量基準》所稱“以下”、“以上”均含本數(shù)。特別注明的除外。
《裁量基準》中所稱“逾期”，是指稅務(wù)行政相對人超過稅收法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定應(yīng)當(dāng)辦理有關(guān)涉稅事宜的期限。
第二十五條 本辦法及《裁量基準》未規(guī)定或者與上位法相抵觸的，以相關(guān)的法律、法規(guī)、規(guī)章為準;所依據(jù)的法律、法規(guī)、規(guī)章發(fā)生變化的，按新規(guī)定執(zhí)行。
第二十六條 各級稅務(wù)機關(guān)在做出稅務(wù)行政處罰決定時，應(yīng)當(dāng)引用相關(guān)的法律、法規(guī)、規(guī)章作為處罰依據(jù)，本辦法及《裁量基準》不作為引用依據(jù)。
第二十七條 各級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)通過執(zhí)法督察、案卷評查、行政復(fù)議、備案審查、信訪投訴等方式對本機關(guān)和下級稅務(wù)機關(guān)行使處罰裁量權(quán)的情況進行監(jiān)督檢查，發(fā)現(xiàn)問題及時予以糾正。對濫用稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)的行為，依照有關(guān)規(guī)定追究相關(guān)單位及人員的責(zé)任。
第二十八條 內(nèi)蒙古自治區(qū)國家稅務(wù)局、內(nèi)蒙古自治區(qū)地方稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)根據(jù)法律、法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定，結(jié)合稅收執(zhí)法實際，對《裁量基準》適時進行評估和修訂。
盟市以下(包括盟市級)各級稅務(wù)機關(guān)暫不制定稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)實施辦法和裁量基準。
第二十九條 本辦法及《裁量基準》由內(nèi)蒙古自治區(qū)國家稅務(wù)局、內(nèi)蒙古自治區(qū)地方稅務(wù)局共同負責(zé)解釋。
第三十條 本辦法及《裁量基準》自2014年1月1日起施行。
附件：內(nèi)蒙古自治區(qū)稅務(wù)行政處罰裁量基準(試行)
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