亚洲v欧美日韩一区|中国不卡视频免费一区二区|小黄片观看视频欧美|在线观看加勒比网站|丁香精品久久亚洲日本片|成人免费AV大片|美女婷婷综合骚妇无码|亚洲女人的大黑逼视频一区二区三区|成人操人在线播放|久久久一二三区

Tax100 稅百

標(biāo)題: 【特別關(guān)注】支柱一金額B的適用范圍等再次成為爭(zhēng)議焦點(diǎn) [打印本頁(yè)]

作者: 李威03 時(shí)間: 2023-9-8 13:45
標(biāo)題: 【特別關(guān)注】支柱一金額B的適用范圍等再次成為爭(zhēng)議焦點(diǎn)

點(diǎn)擊藍(lán)字
關(guān)注我們
來(lái)源：南方中心官網(wǎng)等
編譯：思邁特財(cái)稅國(guó)際稅收服務(wù)團(tuán)隊(duì)
背景
繼2022年12月20日的咨詢之后，OECD/G20 BEPS包容性框架（IF）于7月17日發(fā)布了一份《支柱一金額B》的公眾咨詢文件和《支柱一金額B概要》（以下簡(jiǎn)稱“新咨詢文件”），進(jìn)一步闡述了金額B的潛在設(shè)計(jì)特征。
根據(jù)新咨詢文件，（1）金額B規(guī)定了一種簡(jiǎn)化和精簡(jiǎn)的方法，將獨(dú)立交易原則適用于基礎(chǔ)營(yíng)銷(xiāo)和分銷(xiāo)活動(dòng)(BMDA)，并特別關(guān)注低能力轄區(qū)的需求；（2）金額B適用范圍已擴(kuò)大到包括銷(xiāo)售代理和傭金商以及購(gòu)銷(xiāo)分銷(xiāo)商，并允許將某些零售作為批發(fā)業(yè)務(wù)的一部分。但是服務(wù)和商品仍不在范圍內(nèi)，數(shù)字產(chǎn)品分銷(xiāo)是否納入適用范圍目前還在討論中；（3）金額B文檔要求的規(guī)范性已大大降低，并與OECD TPG中現(xiàn)有本地文檔信息的一般指南基本保持一致。雖然個(gè)別國(guó)家可能會(huì)要求提供“書(shū)面合同”，但規(guī)定金額B立場(chǎng)的普遍要求已被取消；（4）金額B不像支柱一金額A和支柱二GloBE規(guī)則那樣有適用的收入門(mén)檻；（5）金額B的該新咨詢文件介紹了OECD/IF迄今為止所開(kāi)展的工作，但尚未反映IF的最終意見(jiàn)；（6）金額B在該次咨詢結(jié)束后，OECD/IF預(yù)計(jì)將在今年年底前完成有關(guān)金額B的進(jìn)一步工作，例如，它將是一個(gè)安全港，還是一個(gè)為BMDA定價(jià)的規(guī)定方法；（7）金額B規(guī)則將在2024年1月納入OECD TPG；（8）金額B的實(shí)施時(shí)間表將考慮企業(yè)需要的準(zhǔn)備時(shí)間。
新咨詢文件再次引發(fā)各方高度關(guān)注
本周，相關(guān)商業(yè)團(tuán)體已經(jīng)開(kāi)始就支柱一金額B的適用范圍、方法及復(fù)雜性等問(wèn)題提出了相關(guān)意見(jiàn)。
1、南方中心稱金額B定價(jià)計(jì)劃過(guò)于繁瑣

8月30日，政府間組織南方中心在發(fā)表的一封信中告訴OECD，該組織針對(duì)基礎(chǔ)營(yíng)銷(xiāo)和分銷(xiāo)活動(dòng)的定價(jià)計(jì)劃可能會(huì)給發(fā)展中國(guó)家?guī)?lái)沉重的管理負(fù)擔(dān)，而且不太可能帶來(lái)可觀的收入。該組織還表示，用于確定某項(xiàng)活動(dòng)是高功能還是低功能的機(jī)制（稱為貝里比率上限和下限）對(duì)于發(fā)展中國(guó)家來(lái)說(shuō)過(guò)于復(fù)雜，也會(huì)減少這些轄區(qū)的稅收收入，因此應(yīng)予以取消。南方中心稱：這一指標(biāo)隱藏在看似玄妙和晦澀的技術(shù)性背后，將以特洛伊木馬般的方式主要起到減少發(fā)展中國(guó)家的利潤(rùn)率，進(jìn)而減少其稅收收入。
針對(duì)新咨詢文件提出的兩個(gè)范圍界定方法的備選方案?！皞溥x方案A”被認(rèn)為是一種更量化的方法，將使用單邊定價(jià)法，不涉及服務(wù)分銷(xiāo)或商品營(yíng)銷(xiāo)、交易或分銷(xiāo)。南方中心認(rèn)為，這種方法不夠充分，因?yàn)樗鼪](méi)有考慮到其他因素，如公司“執(zhí)行的功能、使用的資產(chǎn)和承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)”，而這些因素會(huì)產(chǎn)生更高回報(bào)，因此，交易的稅收收入也會(huì)更高。南方中心在提及跨國(guó)實(shí)體時(shí)寫(xiě)道：這種缺陷還可能助長(zhǎng)MNE的納稅規(guī)則，增加稅基侵蝕和利潤(rùn)轉(zhuǎn)移（BEPS）風(fēng)險(xiǎn)。南方中心建議采用“備選方案B”，即定性更強(qiáng)的方法，因?yàn)樗梢浴皩?duì)基礎(chǔ)分銷(xiāo)商進(jìn)行可靠定價(jià)”。該方案將包括單獨(dú)的定性范圍標(biāo)準(zhǔn)，以確定“非基準(zhǔn)”回報(bào)。
G24秘書(shū)處主任IyaboMasha在給彭博社稅務(wù)部的一封電子郵件中表達(dá)了與南方中心相同的觀點(diǎn)，認(rèn)為備選方案B“在準(zhǔn)確性和簡(jiǎn)化之間取得了恰當(dāng)?shù)钠胶猓虼耸强扇〉摹?。備選方案B對(duì)于確保范圍界定標(biāo)準(zhǔn)能夠排除“非基準(zhǔn)分銷(xiāo)商”是必要的，否則他們可能會(huì)通過(guò)營(yíng)業(yè)費(fèi)用與銷(xiāo)售收入的量化范圍篩選。
2、美國(guó)ITI希望將金額B擴(kuò)展至數(shù)字服務(wù)

9月1日，代表了亞馬遜、谷歌、Meta和微軟等許多全球大型科技公司的美國(guó)信息技術(shù)產(chǎn)業(yè)委員會(huì)（ITI）在致包容性框架的一封信中表示，包容性框架應(yīng)擴(kuò)大支柱一金額B的范圍，將數(shù)字服務(wù)納入其中。ITI在信中表達(dá)了其高層次訴求：
（1）擴(kuò)大范圍，納入服務(wù)（包括數(shù)字服務(wù)）。ITI 承認(rèn)并贊賞新咨詢文件將范圍擴(kuò)大到包括數(shù)字產(chǎn)品的批發(fā)分銷(xiāo)，但仍認(rèn)為范圍過(guò)于狹窄，無(wú)法為納稅人和稅務(wù)機(jī)關(guān)帶來(lái)有意義的變化。ITI 繼續(xù)重申有必要擴(kuò)大范圍，將服務(wù)（包括數(shù)字服務(wù)）包括在內(nèi)。按照目前的草案，金額 B 可能會(huì)導(dǎo)致對(duì)數(shù)字產(chǎn)品分銷(xiāo)和數(shù)字服務(wù)分銷(xiāo)的處理支離破碎，而根據(jù)現(xiàn)有的轉(zhuǎn)讓定價(jià)原則，這兩種分銷(xiāo)通常涉及相同的功能、資產(chǎn)和風(fēng)險(xiǎn)，且定價(jià)相同。此外，我們認(rèn)為必須對(duì)服務(wù)（包括數(shù)字和非數(shù)字服務(wù)）采取簡(jiǎn)化和精簡(jiǎn)的方法，這些服務(wù)在全球經(jīng)濟(jì)中的地位日益重要，應(yīng)享受金額B的好處。更全面的范圍對(duì)于必須區(qū)分?jǐn)?shù)字產(chǎn)品和數(shù)字服務(wù)的納稅人（因此在目前建議的范圍界定下可能面臨更多爭(zhēng)議）和金額A范圍內(nèi)的納稅人尤為重要。
（2）減少整個(gè)范圍和定價(jià)框架的主觀性。新咨詢文件將許多決定權(quán)留給了稅務(wù)機(jī)關(guān)，而沒(méi)有適當(dāng)?shù)谋Ｗo(hù)措施來(lái)促進(jìn)結(jié)果的客觀性。ITI 對(duì)許多因素的主觀性表示擔(dān)憂，這最終將帶來(lái)更多的不確定性和更大的國(guó)際稅收爭(zhēng)議，尤其是在缺乏爭(zhēng)議預(yù)防和解決機(jī)制的情況下。此外，考慮到潛在的不確定性和復(fù)雜性，金額B 對(duì)納稅人來(lái)說(shuō)應(yīng)該是可選的，或者應(yīng)該在安全港的基礎(chǔ)上運(yùn)行。
（3）提供更大的透明度。提高透明度的因素包括定價(jià)矩陣、行業(yè)類(lèi)別的確定，以及圍繞矩陣對(duì)納稅人的應(yīng)用而產(chǎn)生的爭(zhēng)議預(yù)防和解決。透明度將為進(jìn)一步評(píng)估和審議擬議方法提供急需的背景。
（4）承諾對(duì)金額 B進(jìn)行持續(xù)審查和評(píng)估，以確定其有效性并確定需要改進(jìn)的領(lǐng)域，包括但不限于擴(kuò)大范圍。這應(yīng)包括對(duì)排除條款的全面審查，以了解哪些地方可能存在不適當(dāng)?shù)呐懦龡l款，并支持更具包容性的交易方法。
（5）繼續(xù)與利益攸關(guān)方進(jìn)行技術(shù)交流。新咨詢文件引入了幾個(gè)不同的問(wèn)題，包括常規(guī)回報(bào)、行業(yè)異常、國(guó)家風(fēng)險(xiǎn)、地域差異、比率等。ITI 鼓勵(lì) OECD 進(jìn)一步與利益攸關(guān)方接觸，將參考文件和數(shù)據(jù)納入其中，這些文件和數(shù)據(jù)有助于迄今為止的思考，并能促進(jìn)納稅人提供更明智的反饋。
3、商業(yè)團(tuán)體贊成備選方案A，而發(fā)展中國(guó)家則傾向于備選方案B

8月30日，代表公司和企業(yè)的貿(mào)易委員會(huì)美國(guó)全國(guó)對(duì)外貿(mào)易委員會(huì)（NFTC）在寫(xiě)給OECD的一封信中希望新的轉(zhuǎn)讓定價(jià)規(guī)則能適用于數(shù)字服務(wù)的分銷(xiāo)。針對(duì)咨詢文件中的兩個(gè)備選方案，NFTC表示，其成員更傾向于備選方案A，因?yàn)樗案m合”提供一種簡(jiǎn)化和“精簡(jiǎn)”的轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法。該組織還認(rèn)為，備選方案B更為主觀，會(huì)導(dǎo)致不確定性。
9月1日，國(guó)際商會(huì)、商業(yè)圓桌會(huì)議（BRT）和瑞士控股分別在致OECD的意見(jiàn)信中稱，他們的成員建議將全球稅收協(xié)議中一項(xiàng)旨在簡(jiǎn)化某些交易轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法的措施（被稱為金額B）作為可選的安全港。國(guó)際商會(huì)寫(xiě)道：這種方法將使不選擇B金額的公司有可能依賴基于獨(dú)立交易原則的標(biāo)準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓定價(jià)原則。如果納稅人不想使用簡(jiǎn)化方法，它應(yīng)該能夠繼續(xù)使用當(dāng)前的定價(jià)方法，而不會(huì)產(chǎn)生負(fù)面影響。
BRT負(fù)責(zé)稅收和財(cái)政政策的副總裁Catherine Schultz在該組織的意見(jiàn)信中表示：金額B不應(yīng)該是強(qiáng)制性的，而應(yīng)該設(shè)計(jì)成納稅人的安全港。這一點(diǎn)尤為重要，因?yàn)槟壳暗慕痤~B指南草案增加了很大的復(fù)雜性。BRT不同意規(guī)則的范圍，或?qū)儆诮痤~B范圍內(nèi)的交易種類(lèi)，認(rèn)為其“過(guò)于狹窄”。該三個(gè)組織都表示，他們的成員希望新的轉(zhuǎn)讓定價(jià)規(guī)則適用于服務(wù)或數(shù)字服務(wù)。Schultz在BRT意見(jiàn)信中稱：服務(wù)（包括數(shù)字服務(wù)）被排除在外，沒(méi)有實(shí)證上的正當(dāng)理由。瑞士控股表示，希望轉(zhuǎn)讓定價(jià)的適用范圍“盡可能廣泛、簡(jiǎn)單和清晰”。
總之，以上三個(gè)商業(yè)團(tuán)體都表示，他們贊成備選方案A，認(rèn)為該方案代表了一種簡(jiǎn)化和更精簡(jiǎn)的轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法。
美國(guó)也贊成用備選方案A來(lái)確定范圍。但發(fā)展中國(guó)家則傾向于備選方案B，認(rèn)為需要制定更多的定性標(biāo)準(zhǔn)，以避免金額B牽涉到更高價(jià)值的活動(dòng)(高于基礎(chǔ)營(yíng)銷(xiāo)和分銷(xiāo)活動(dòng))，從而使各國(guó)失去更多收入。美國(guó)財(cái)政部稅務(wù)分析辦公室金融經(jīng)濟(jì)學(xué)家Bill Morgan表示，美國(guó)不希望“定義不清”的金額B規(guī)則會(huì)導(dǎo)致更多稅務(wù)爭(zhēng)議。
思邁特提醒
全球稅收協(xié)議包括兩個(gè)主要部分：重新分配大型MNE的剩余利潤(rùn)（稱為支柱一）和15%的全球最低稅（稱為支柱二）。簡(jiǎn)化轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法的措施被稱為金額B，屬于支柱一，是全球協(xié)議的一部分。金額B還旨在減少國(guó)家和公司在日常交易中出現(xiàn)的轉(zhuǎn)讓定價(jià)爭(zhēng)議上所耗費(fèi)的資源。此前，OECD曾于2022年12月8日就金額B進(jìn)行過(guò)一次公眾咨詢，該次咨詢已經(jīng)于2023年1月25日結(jié)束。與之前的咨詢文件相比，新咨詢文件包含了有關(guān)合格交易、適用范圍、定價(jià)方法、文檔要求和稅收確定性等方面的幾處關(guān)鍵變化。在上次咨詢中利益攸關(guān)方提出的若干建議已納入新咨詢文件。咨詢文件提出了兩個(gè)備選方案，以確定哪些交易屬于金額B的范圍。第一種“備選方案A”是更加定量的方法。該方案采用單邊定價(jià)法，不涉及服務(wù)分銷(xiāo)或商品營(yíng)銷(xiāo)、交易或分銷(xiāo)。第二種方案，即“備選方案B”是更加定性的方法。備選方案B將包括單獨(dú)定性范圍標(biāo)準(zhǔn)，以確定“非基礎(chǔ)”的回報(bào)，詳見(jiàn)7月23日TPPERSON分享內(nèi)容。
特別推薦
溫馨提示：點(diǎn)擊文中藍(lán)色下劃線詞句，可查閱tpperson往期推送內(nèi)容；廣告：點(diǎn)擊“閱讀原文”，加入知識(shí)星球之“國(guó)際稅收學(xué)習(xí)圈”（年費(fèi)500元）可下載思邁特國(guó)際稅收系列匯編（共9個(gè)）：
1、《2022年度國(guó)際稅收政策匯編》；
2、《2022年度國(guó)際稅收案例匯編》；
3、《2022年度全球轉(zhuǎn)讓定價(jià)動(dòng)態(tài)匯編》；
4、《2022年度全球稅收協(xié)定動(dòng)態(tài)匯編》；
5、《2022年度全球雙支柱動(dòng)態(tài)匯編》；
6、《非居民企業(yè)所得稅政策匯編》；
7、《特別納稅調(diào)整新舊政策匯編》；
8、《中國(guó)CRS及情報(bào)交換相關(guān)稅收政策匯編》；
9、《走出去企業(yè)稅收政策法規(guī)匯編》。
END

歡迎光臨 Tax100 稅百 (http://www.hjtg28.cn/)